營改增對企業財務管理的影響及應對措施

曹春英

摘 要：隨著營改增稅制的提出和實行，營改增也逐漸成為企業越來越關注的焦點。營改增稅制的實施意味著企業繳納的不再是營業稅，而是增值稅，這一稅制的改變對企業來說不僅僅是稅收的變化，同時還會給企業財務管理工作帶來一定的影響。本文就營改增對企業財務管理的影響及應對措施作了相關分析。

關鍵詞：營改增;企業;財務管理;影響;應對措施

營改增是我國稅制改革的重要舉措，其目的就是避免重復征稅，減輕企業稅負，增強經濟活力。營改增稅制實施后，企業繳納的是增值稅，有增值額則需要繳納增值稅，無增值額則無需繳納增值稅。對于企業而言，增值稅的實施給企業財務管理工作帶來了較大的影響，如果企業不能按照稅制來進行財務管理工作，就無法享受這一稅制的優惠，反而會增加稅負，對此，企業應當立足實際，積極做好財務應對。

一、營改增對企業財務管理的影響

1.對資產負債的影響

資產負債是企業經營活動的靜態體現，包括了資產、負債及股東權益。隨著營改增稅制的全面實行，企業資產負債也受到了一定的影響。在營改增稅制下，企業固定資產的原始賬面價值和累計折舊都會下降。同時，企業在納稅時，可以扣除進項稅額，從而降低了固定資產的原值，在一定程度上降低了企業對固定資產的投資成本。

2.對稅負的影響

營改增稅制未實施前，企業繳納的是營業稅，包括應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產。營改增實施后，企業繳納的不再是營業稅，而是增值稅，企業有增值額則要繳納增值稅，無增值額則無需繳納，有效地避免了重復征稅，減輕了企業稅負。但是，企業要想真正減輕稅負，就必須深入了解營改增稅制，結合營改增稅制來開展財務工作，否則會增加稅負。

3.對利潤的影響

營改增稅制對企業利潤的影響主要從三個方面來體現：一是對營業收入的影響。營改增實施后，營業稅改為增值稅。企業為一般納稅人的，應當從原材料進項稅額中扣除所得價款，其余部分作為收入。在相同價格下，稅改前統一產品的收入低于稅改后統一產品的收入。二是對經營成本的影響。營改增對企業成本影響最大的是固定資產折舊和存貨入賬金額。在營業稅改征增值稅制度下，固定資產的賬面價值會下降，相應的固定資產折舊也會下降。同時，營改增稅制下，存在項稅項抵扣，使得企業營業成本有所下降。三是對營業稅金及附加的影響。營業稅金及附加包括企業應交的營業稅、消費稅、城市建設維護稅、土地增值稅等項目。營改增稅制后，企業繳納的是增值稅，使企業營業稅金及附加中的營業稅稅額減少。

4.對現金流量的影響

現金流管理是企業財務管理的重要組成部分，營改增稅制的實施也給企業的現金流管理帶來了一定的影響。首先，在營改增稅制下，降低企業經營成本，降低營業稅，增加現金流。其次，營改增會影響企業的投資活動。營改增稅制下，企業稅負有所降低，這也意味著企業有更多的資金可以開展投資活動。另外，在營改增稅制下，企業為了滿足自身發展，需要購買固定資產，而在購買固定資產的過程中，一些進項稅額可以作為銷項稅額進行抵扣。

二、營改增稅制下企業財務管理的應對措施

營改增稅制的全面實施，對企業財務管理工作提出了更高要求。營改增稅制下，企業繳納的是增值稅，這一稅種的變動使得原有的財務管理模式已經不適用，迫切需要作出相應的調整。財務管理是企業經營管理的核心工作，基于營改增稅制，企業應當立足實際，有針對性的強化財務管理。

1.做好財務人員的培訓與教育

財務人員能力、素質的高低都會影響到企業財務管理工作水平。營改增稅制下，企業稅務處理也由原來的營業稅向增值稅轉變，這種轉變對企業財務人員提出了更高要求。對此，企業要想減輕稅負，就必須加強財務管理人員的管理與培訓。首先，開展專業培訓，使財務人員了解營改增這一稅制，使其按照營改增相關要求去工作;其次，強化財務人員實務能力的培養，安排財務人員進入稅務機關學習，全面提升財務人員的能力;再者，要強化職業素養，全面提高財務人員的職業素質，使財務人員能夠主動肩負起責任主體應有的職責。作為財務人員，更要主動去學習新知識、新方法、新技術，進而更好地享用營改增稅制這一優惠政策。

2.優化稅務籌劃

稅務籌劃是企業應對稅制改革，降低自身稅負的重要舉措，由于營改增稅制的實施改變了企業財務工作環境，這也決定了企業必須制定科學的稅負籌劃方案。首先，營改增稅制下，企業要想有效地減輕自身稅負，就必須做好稅務籌劃工作。營改增稅制實施后，企業繳納的是增值稅，這一稅種的改變也使企業稅務籌劃發生了一定的變動，企業只有做好稅務籌劃工作，才能更好地降低稅負。基于營改增稅制，首先，企業要掌握所有可以通過進項稅額抵扣來減輕稅負的項目支出占總支出的比例，增加比例價值，從項目的源頭入手，進而減輕企業的稅負。其次，企業應解決部分進項稅收扣除不能通過外包獲得的問題，從而降低管理成本。再者，企業應通過區分應稅項目和非應稅項目減少稅收。另外，企業要調整定價機制，深入市場分析，了解市場行情，制定合理的產品價格。

3.強化財務內控管理

基于營改增稅制的特點，企業要想做好財務管理工作，就必須做好財務內控管理，因為營改增稅制使得企業的計稅依據不再是營業稅，而是增值稅，這一稅制的改變給財務工作造成許多不便，只有做好相應的管理，才能提高財務管理水平。首先，要完善財務工作流程，制定健全的內部控制機制，明確相關細節，改變企業申報、計稅方式;其次，強化財務會計核損，全面分析企業經營狀況，做好財務統計工作。另外，在生產和管理的過程中應落實責任，做到賬務清晰，針對不能抵扣銷項稅額的進項稅額，應做出進項稅額轉出的會計處理。

4.完善相關票據管理工作

營改增稅制實施后，在稅務統計中可以進行稅項抵扣，而企業要想真正實現減負，做好相關票據管理工作尤為重要。首先，企業在經營過程中，凡是能取得增值稅發票的，企業要取得增值稅專用發票;其次，要考慮到支付價款和收回增值稅專用發票的時間差，采取增值稅抵扣制度，進而有效避免時間差給企業財務工作造成影響。另外，要做好增值稅票據的審查，確保增值稅發票正規。

5.固定資產的合理規劃

營改增稅制下，企業財務管理工作環境隨之變動，而企業要想享受這一稅制帶來的優惠，就必須做好固定資產規劃。首先，企業要結合自身發展實際，合理購置固定資產，對自身資金支出做出合理安排。其次，在購買固定資產過程中，要單獨核算物資，并取得相應的增值稅發票，以便在稅務統計時用以抵扣。其次，要選擇恰當的固定資產購置時機，在各方面條件都允許的條件下，應選擇當期銷項稅額多的時期購買，以便一次抵扣當期的銷項稅額。另外，企業要選擇合理的供應商，確定供應商能夠開具增值稅發票。

三、結語

綜上，營改增稅制實施后，企業繳納的不再是營業稅，而是增值稅，這一稅制的轉變既給企業帶來了積極的影響，也帶來了消極影響。營改增可以減輕企業稅負，但是如果企業對營改增稅制不熟悉、不了解，不能按照營改增稅制要求來開展稅務工作，就無法達到減輕稅負的目的，反而會增加稅負。對此，在財務管理中，企業應當采取有針對性地措施應對營改增稅制帶來的影響，不僅要做好稅務籌劃工作，同時還要學習營改增稅制，了解營改增稅制特點，有針對性地開展財務管理，進而提高財務管理水平，推動企業的又好又快發展。

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