新個(gè)稅“10問”為您解決難題

董忱

問題一

專項(xiàng)附加扣除如何申報(bào)？

專項(xiàng)附加扣除申報(bào)需要填寫扣除信息表。目前來看，填寫申報(bào)的方式主要有3種：

第一種是填寫紙質(zhì)表格。從稅務(wù)大廳領(lǐng)取或從稅務(wù)局官網(wǎng)下載自行打印，填寫后交給單位財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門手工錄入扣繳客戶端。

第二種是填寫電子模板。從稅務(wù)局官網(wǎng)下載或通過單位財(cái)務(wù)部門獲取電子模板，自行填寫后傳給單位財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門導(dǎo)入扣繳客戶端。

第三種最為方便，通過遠(yuǎn)程辦稅端。2019年1月1日，個(gè)人所得稅手機(jī)APP和電子稅務(wù)局PC端（https：//its.sdn-tax.gov.cn/）將正式上線，屆時(shí)，納稅人可以通過手機(jī)或電腦填寫相關(guān)信息，直接可以將信息傳遞到稅務(wù)部門，由稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)推送到任職單位的客戶端中。

如果想在2019年1月就開始享受專項(xiàng)附加扣除的紅利，還是要盡快填寫相關(guān)信息進(jìn)行提交。

問題二

扣除信息變化如何調(diào)整？

如果納稅人因工作調(diào)動(dòng)、子女教育等原因扣除信息發(fā)生了變化，應(yīng)繳稅款也會發(fā)生變化，應(yīng)該怎么調(diào)整呢？

出現(xiàn)這種情況也不用擔(dān)心。例如市民小周的女兒在2019年9月份才達(dá)到入學(xué)年齡，年初提交信息表時(shí)沒有申報(bào)這一專項(xiàng)抵扣信息，小周可以在9月份補(bǔ)充申報(bào)材料，扣除子女教育費(fèi)用后繳稅。

如本年度均未及時(shí)補(bǔ)充信息也不要緊。次年的3月1日到6月30日是個(gè)人的匯算清繳申報(bào)期，首次匯算清繳申報(bào)的時(shí)間在2020年3月1日到6月30日。在匯算清繳申報(bào)期里，可以再進(jìn)行申報(bào)，重新計(jì)算全年應(yīng)繳稅額，進(jìn)行多退少補(bǔ)。

問題三

累計(jì)預(yù)扣法如何計(jì)算？

在此次新個(gè)稅法中，最明顯的變化之一就是代扣代繳變成了預(yù)扣預(yù)繳。此前工資薪金所得個(gè)稅為按月繳納，新個(gè)稅法中變?yōu)榘茨昀U納，這樣一來，納稅人在每月繳稅時(shí)就變?yōu)榱祟A(yù)扣預(yù)繳。

新個(gè)稅法中公布了這樣兩個(gè)計(jì)算公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

不少市民都表示看不懂，其實(shí)算起來很簡單，我們舉個(gè)例子，一看就懂了。

納稅人小周每月工資10000元，基本減除費(fèi)用（即“起征點(diǎn)”）為5000元、三險(xiǎn)一金1500元、專項(xiàng)附加扣除中適用子女教育這一項(xiàng)為1000元。

那么，2019年1月，小周應(yīng)繳稅稅款即為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（10000-5000-1500-1000）×3%（適用稅率）=75元

采用累計(jì)預(yù)扣法，到2019年2月，小周應(yīng)繳稅稅款=（10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75（累計(jì)已預(yù)扣繳稅額）=75元。以此類推。

問題四

勞務(wù)所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)收入如何扣稅？

小劉是一家報(bào)社的新聞?dòng)浾撸胫溃龑懙母遄樱窃趫?bào)紙上，因?qū)懜瀹a(chǎn)生的收入，究竟算工資薪金所得，還是新個(gè)稅法中說的稿酬所得？她還經(jīng)常寫時(shí)評，發(fā)在其他報(bào)刊或者廣播電視臺，這些時(shí)評收入，算什么所得？

“小劉和報(bào)社簽訂有勞動(dòng)合同，她在所供職報(bào)社報(bào)紙上發(fā)的稿件，取得的收入，與其他收入一起，合并為工資薪金所得，并非新個(gè)稅法中所稱的稿酬所得。她投稿給其他媒體、電臺的時(shí)評收入，屬于稿酬所得。”濟(jì)南市稅務(wù)局個(gè)人所得稅處負(fù)責(zé)人答復(fù)，修改后的新個(gè)稅法允許勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三類收入在扣除20%的費(fèi)用后計(jì)算納稅。也就是說，按原收入額打八折計(jì)算納稅。

問題五

收入忽高忽低，對全年應(yīng)繳納個(gè)稅有影響嗎？

小李是一家房地產(chǎn)公司的銷售人員，她的月收入隨著銷售業(yè)績變動(dòng)，每個(gè)月不一樣，忽高忽低，為了用足稅收政策，少繳個(gè)稅，2018年她經(jīng)常在業(yè)績好的月份寫提成申請時(shí)，故意少申請些，等業(yè)績差的月份再申請公司把以前還沒發(fā)放的提成給發(fā)了。2019年新個(gè)稅改革后她應(yīng)該如何辦呢？

新的個(gè)稅法采用了按年納稅，工資薪金個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳采用了累計(jì)預(yù)扣法，并且還要在年終過后匯算清繳。收入的忽高忽低，對全年應(yīng)繳納的個(gè)稅總額不產(chǎn)生任何影響。

問題六

贍養(yǎng)老人時(shí)，兄弟倆可以分享扣除辦法的紅利嗎？

周大偉和周小偉兄弟倆，周大偉在濟(jì)南工作，每月寄給生活在臨沂老家的父母1500元生活費(fèi);周小偉在農(nóng)村老家，以種地為生，掙錢少，也不需要稅前扣除，每月給父母500元生活費(fèi)。周大偉可以每月稅前扣除1500元甚至2000元嗎？

這種情況不可以，《暫行辦法》規(guī)定，納稅人贍養(yǎng)年滿60歲父母的支出，納稅人屬于獨(dú)生子女的，按每月2000元扣除;屬于非獨(dú)生子女的，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，其中每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過1000元。

問題七

兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？

合租租房的個(gè)人，應(yīng)分別與出租方簽署了規(guī)范租房合同可根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。另外，納稅人享受住房租金專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件或者出租單位名稱及納稅人識別號（社會統(tǒng)一信用代碼）、租賃起止時(shí)間等相關(guān)信息，留存?zhèn)洳榈淖》孔赓U合同或協(xié)議，并無統(tǒng)一格式要求，納稅人應(yīng)簽訂真實(shí)的租賃合同或協(xié)議，完整披露信息。

問題八

大病醫(yī)療稅前扣除究竟如何算？

李先生和趙女士是一對夫婦，李先生身患重病，且失去勞動(dòng)能力，沒有了收入來源，趙女士年收入24萬元。李先生年醫(yī)療費(fèi)用花費(fèi)總共10萬元，醫(yī)保報(bào)銷后，還要自付6萬元。問，趙女士可以稅前扣除多少？

根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人負(fù)擔(dān)起付線是1.5萬元，6萬元減去1.5萬元為4.5萬元。這沒有超過規(guī)定的8萬元限額，所以趙女士可以在稅前扣除4.5萬元的大病醫(yī)療支出。

問題九

哪些納稅人要特別注意次年3～6月份到稅務(wù)局做個(gè)稅的匯算清繳？

取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的情形包括：（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;（二）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元;（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;（四）納稅人申請退稅。

納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)將相關(guān)信息與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的資料，要至少保存5年。

問題十

年終獎(jiǎng)怎么扣稅？

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局27日已經(jīng)聯(lián)合發(fā)文明確，年終獎(jiǎng)在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，仍以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。年終獎(jiǎng)自2022年1月1日起，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。