HR視角聊個稅

李永超

出差途中睡意朦朧，習慣性地半張著眼，打開微信朋友圈，滿屏的“重磅”“權威”和“稅”，仔細一看原來是“個稅”，頓時睡意全無。根據財政部關于《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》的說明，個稅起征點擬由人民幣3500元上調至人民幣5000元；現有的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進稅率；額外增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除；增加反避稅條款等。

不錯，這些變化似乎件件都能和HR的工作和生活貼上邊，我們不妨站在HR的視角聊聊個稅改革會給我們的工作和生活帶來哪些變化。

關鍵詞：起征點

起征點，又稱“起稅點”，稅法上的專業術語之一，是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。簡言之，如同我們乘坐出租車的起步價，參加雙十一、“6·18”想用優惠券必須達到的條件，換言之，將來收入達不到人民幣5000元就不夠資格繳稅了，到時候可以自豪發一個朋友圈mark一下“沒有資格繳稅了，需要好好賺錢了”；當然就算收入超過人民幣5000元，將來未必也需要納稅，按照草案的規定，子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除，同時還要扣除社會保險及公積金費用、個人購買商業健康保險等費用。

可見，單獨地看起征點擬由人民幣3500元上調至人民幣5000元，每月少繳納的稅款夠吃一頓慶豐包子，實際上，個稅起征點調整并沒有看上去那么簡單！

關鍵詞：綜合征稅

在與別人聊到這個關鍵詞的時候，首先要知道這是本次個稅改革的最大亮點，借鑒了國際經驗，從此以后在這個方面我們與國際就接軌了，正如專家們所說，個人所得稅這個稅種本就應該采取綜合征收的方法，把所有收入“ 打包 ”在一起適用具體稅率，才能達到調節收入差距和收入再分配的作用。

現行的分類征收是將不同收入分開、分別適用不同稅率，這當中存在不合理成分。分類征收可能導致因收入結構不同帶來的實際稅負差異，從而部分抵消個稅再分配的作用。至于什么是“工資薪金所得”“勞務報酬所得”“稿酬所得”等請自行百度。

關鍵詞：超額累進稅率

一定要記住“超額累進稅率”不是收入越高稅率越高，納稅越多的意思了。專業的說法是，把征稅對象的數額劃分為若干等級，對每個等級部分的數額分別規定相應稅率，分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。超額累進稅率的“超”字，是指征稅對象數額超過某一等級時，僅就超過部分，按高一級稅率計算征稅。

我們現在的個人所得稅法，對工資、薪金所得按月征收，采用七級超額累進稅率，具體規定見表1。

對個體工商戶的生產經營所得和對企業、事業單位承包經營、租賃經營所得，按年征收，采用五級超額累進稅率，具體規定見表2。

關鍵詞：避稅

首先，需要說明的是，逃稅、漏稅是違法的，甚至是要吃牢飯的！其次，理論上，避稅和逃稅、漏稅不是一碼事，避稅是指納稅人在不違反稅法規定的前提下，將納稅義務減至最低限度的行為。有人說，拿餐飲發票報銷算是“避稅”還是“逃稅”，回答一句，呵呵，你開心就好，還是咨詢一下貴公司的財務總監去吧！最后，叫做稅收籌劃顯得更高端大氣上檔次。

比如，常見的通過工資和年終獎的合理搭配籌劃以實現合法的節稅，見表3。

比如，合理設置年終獎數額，避開不適合發年終獎的范圍，見表4。

再比如，通過經營模式、組織架構的重啟，以適用最優的稅率。