淺析企業全面預算管理的困境與對策

高玉芬

【摘 要】企業的全面預算管理是企業良好發展的根基，優質的預算管理不僅能夠合理分配人力資源、設備資源、資金資源，更能提升企業管理效率，提高企業發展的綜合實力，對企業的戰略制定有重要參考價值。但是，在實際工作中，由于受傳統預算管理的影響，全面預算管理存在與企業發展戰略相脫節、預算評價重指標考核輕預算質量考核等問題，運行效果較差。論文闡述了企業全面預算管理的現實意義，分析了企業在全面預算管理中存在的主要問題，并提出針對性的解決方法。

【關鍵詞】全面預算管理;企業戰略;預算執行

【Keywords】 comprehensive budget management; enterprise strategy; budget execution

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2018）12-0088-02

1 企業全面預算管理概述

隨著企業現代化進程的不斷加速，現代管理技術和現代管理工具已滲透到企業管理各個方面，全面預算是現代管理的一個工具，它對融合企業資源，提高資源利用率，制定企業戰略和規劃，都起著重要指導作用。因此，重視全面預算管理，合理的預算編制方法和制定切合實際的經營目標，對指導企業經營發展起著至關重要的作用。因此，在企業管理過程中，全面預算管理要與企業戰略目標相結合，通過預算執行跟蹤，與目標考核相結合，全面促進企業整體戰略目標的達成。

全面預算在企業管理中有著重要意義，它以資本作為主要連接樞紐，以實現資本最大化為目標，貫穿企業生產、銷售、服務等方面。其現實意義主要體現在以下方面：

第一， 有助于指導企業戰略發展方向。一個企業的核心內容是戰略管理，其他管理系統都是為戰略管理提供服務的。全面預算管理能夠為企業戰略發展提供方向，是企業制定戰略目標的基礎，對推動企業的健康發展有重要意義。

第二， 有助于優化企業資源配置。在全面預算管理編制過程中，要對企業現有的人財物、市場資源等方面進行全面的統籌規劃，合理調配，實現最佳組合，做到“人盡其力，物盡其用”。預算管理既是對企業的發展前景的戰略規劃，又是對現有資源的一次全方位的大盤點，是站在全局角度上對資源進行的再次調配，對實現資源效能的最大化有重要意義[1]。

第三，有助于防控財務風險。全面預算管理囊括了企業各個部門的經濟分配，在預算管理的過程中，對經營過程進行全方位監督和管控，將實際經營指標與預算指標進行對比與分析，及早發現指標偏差較大的項目，查找原因，及時糾編，防范財務風險的發生。

第四，有助于加強企業考核監督。在企業管理中，全面預算管理工作的內容與企業的內控考核、監督有機結合，把考核與監督落實到企業內部的所有經營管理中，有利于促進企業管理水平的全面提升，保障企業戰略目標的達成[2]。

2 目前企業全面預算管理中存在的主要問題

2.1 全面預算管理意識薄弱

全面預算應該站在全局角度，對企業的全部資源進行合理調配，以實現經營目標。但是在實際編制和執行過程中，公司高層和基層對于問題的角度不同，往往會造成預算指標偏差較大，以致于弱化了預算管理力度。造成此種局面的主要原因，一方面，高層在制訂預算目標時，沒有和基層部門進行充分有效的溝通，而是根據以前年度的經營指標制定，沒有考慮基層部門的現有資源已發生變化，經營預算目標制訂過高或過低;另一方面，基層部門預算目標執行力欠缺，在執行過程中發生偏差，沒有充分利用現有資源對生產和經營過程進行合理調配，造成經營目標出現波動。

2.2 全面預算管理缺乏企業戰略目標導向

企業戰略目標是企業發展的大方向，而全面預算管理就是為企業戰略目標提供各種依據，為企業實現戰略目標提供有力支持。但在實際制訂全面預算管理目標時，通常只將經營和生產目標做單一分解，缺少頂層規劃與設計，致使全面預算管理目標不能體現戰略指導作用，更不能體現企業的長期戰略規劃和目標，使全面預算流于形式，缺乏戰略目標導向。

2.3 企業全面預算管理組織體系不完善

由于企業部門多，業務流程煩瑣，建立專門的預算管理組織是必要的，預算管理組織能夠有效協調各部門之間的責權利關系，并能夠對全面預算管理體系進行跟蹤和信息反饋，對其不足進行修訂和調整。但多數企業預算管理組織是在做預算時臨時成立，預算管理人員也臨時從各部門抽調，預算管理組織沒有長久性，缺乏對預算指標的考核和跟蹤。

2.4 全面預算編制程序不規范

在全面預算編制過程中，公司高層和基層單位在預算編制中存在程序不合理現象，高層管理出于戰略目標的實現，更關注經營成果的高低，在預算編制過程中，未充分聽取基層單位的意見，就下達預算指標，強制基層單位執行;基層單位更關注預算執行過程，關注各項經營指標是否完成，缺乏整體資源配置利用意識和全面預算管理意識。

2.5 全面預算執行與控制不到位

公司的預算指標一旦制定，基層單位就必須按照預算指標執行，但在執行過程中，往往存在執行與控制不到位，考核與預算脫節現象。公司對未完成指標，如經營收入、成本、經營利潤等，實際指標與預算指標存在嚴重差異，但考核扣罰力度很輕，不能起到有效的調控作用。

3 加強企業全面預算管理的對策建議

3.1 樹立正確的全面預算管理理念

預算管理公司高層和基層要全面參與，基層單位對可能出現的財務結果要進行全面、充分和科學的論證，預算管理不僅是某個部門的事，而是需要全體員工參與，員工的參與不但能增強使命感，更能增強企業主人公感，從而打破狹隘的部門利益局限，而高層管理者也可以通過對整個預算執行過程進行監控，隨時掌握和控制最新的預算執行結果，確保企業戰略目標的達成。

3.2 重視企業戰略和全面預算管理的銜接

企業的戰略目標，是企業發展的大方向，為了戰略目標的實現，就必須和全面預算管理緊密銜接。全面預算就是為了企業戰略目標實現而制訂的，只有將企業戰略目標和全面預算管理相結合，才能發揮全面預算管理的作用，只有兩者結合，相得益彰，才能使全面預算不流于形式，使戰略目標得以實現。

3.3 優化企業全面預算管理組織體系

成立公司預算管理委員會和預算責任中心組織，明確各預算責任中心職責。各責任中心應各負其責，和公司預算委員會保持一致，打破小團體利益的狹隘格局，在預算編制、審核節點、控制時間上，嚴格按照公司預算委員會要求，做到上令下行，步調一致，不出偏差。

3.4 規范全面預算編制程序

全面預算編制初期應遵從先基層后高層的順序，基層部門根據實際經營情況，層層審核，高層部門要充分聽取基層部門意見，從全局角度制訂出預算指標，對企業發展起到指導作用。預算還要采取剛性與柔性相結合的原則，預算確定后不得隨意調整，但是，如發生社會環境變化或自然災害時，應予以適當調整[3]。

3.5 加強全面預算的執行與控制

預算管理的核心是執行，沒有有效的執行，任何預算管理都難以發揮作用。因此，預算考核執行應具有可控性、明晰性，考核要以定量指標為主，輔以適當的定性指標，通過合理獎懲，達到全面預算管理目標的實現，促進企業整體戰略目標的達成。

總之，在經濟快速發展的形勢下，企業為了在激烈的市場競爭中贏得良好發展，就必須加強內部控制，而全面預算管理是內部控制的主要內容。以全面預算為基礎，促進企業對當前市場情況與投資風險做出合理預測，更好地規范企業的各項經濟活動。因此，展開全面預算管理工作有利于提升企業內部控制，有利于企業戰略目標的實現，推動企業在市場中健康穩定前進。

【參考文獻】

【1】蔡海華.以全面預算管理為核心的集團企業內控體系的構建研究[J].時代金融，2017（17）：230+232.

【2】關偉.淺析企業全面預算管理體系的構建[J].江蘇商論，2014（2）：105-106.

【3】唐海成.淺談企業集團全面預算管理中存在的問題及對策[J].中國商論，2017（9）：108-110.