鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制探析

趙亞男

（中國鐵路烏魯木齊局集團(tuán)有限公司庫爾勒車務(wù)段）

一、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制之中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部管理人員的意識較為薄弱

鐵路運(yùn)輸企業(yè)之中許多收入管理人員在內(nèi)部控制意識方面較為薄弱，甚至對此加以忽視，這一現(xiàn)象的發(fā)生大部分都是因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層未能對內(nèi)部控制的重要性擁有明確的認(rèn)知，在宣傳、管理及相關(guān)制度的落實方面未能加強(qiáng)重視，致使企業(yè)內(nèi)部管理人員有章不循，控制效果層層遞減。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

雖然在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長期發(fā)展之中，已經(jīng)形成了一定了一套規(guī)章制度，對風(fēng)險方面也具有了一定的防范能力，但就企業(yè)的收入內(nèi)部控制而言，在此方面的制度還未能達(dá)到完善，致使企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制效果未能達(dá)到良好。

（三）內(nèi)部監(jiān)督有待完善，內(nèi)部稽核有待加強(qiáng)

在當(dāng)前階段鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理工作的開展之中，缺乏有效的相互監(jiān)督及相互制約機(jī)制，使得內(nèi)部控制管理工作的開展效果并不理想，為此應(yīng)做好相應(yīng)的監(jiān)督及稽核工作，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明等問題。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制完善及效率提升策略

（一）提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識

首先應(yīng)從鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理人員入手，加大內(nèi)部控制重要性方面的宣傳力度，并結(jié)合相應(yīng)的案例分析，切實提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識。在此種發(fā)展背景之下，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極學(xué)習(xí)國內(nèi)外企業(yè)的先進(jìn)內(nèi)部控制管理經(jīng)驗，并以此為依據(jù)，對自身企業(yè)之中存在的內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，同時建立起與之相對應(yīng)的責(zé)任保障體系，以此來對相關(guān)管理人員的權(quán)限、職責(zé)及相應(yīng)的范圍加以明確。同時，鐵路運(yùn)輸企業(yè)若想確保收入管理工作的良好開展，則應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部各個層級的相關(guān)管理人員開展相應(yīng)的培訓(xùn)，切實提升管理人員的專業(yè)管理能力及內(nèi)部控制能力，從而確保內(nèi)部控制效率得到有效的提升。

（二）制定符合企業(yè)自身發(fā)展的收入管理內(nèi)部控制體系

1.嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離控制制度及授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。就當(dāng)前階段的鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理工作的開展而言，內(nèi)部控制之中不相容職務(wù)分離制度的執(zhí)行極為必要，其主要是要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)依照相應(yīng)的原則及自身在管理方面的需求，來開展運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)的合理分工工作。因此，在實際的企業(yè)收入管理內(nèi)部控制之中對這一制度加以執(zhí)行，能夠確保企業(yè)內(nèi)部各個崗位的職責(zé)與權(quán)限達(dá)到明確，從而推動企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出相互制約的控制機(jī)制。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)還需對授權(quán)批準(zhǔn)控制制度嚴(yán)格執(zhí)行，這就要求相關(guān)的管理人員及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，在開展管理工作及運(yùn)輸收入業(yè)務(wù)的辦理工作時，都必須將之控制在自身的責(zé)權(quán)范圍之內(nèi)，嚴(yán)禁出現(xiàn)越權(quán)辦理及單人執(zhí)行輸進(jìn)款匯繳工作的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)對之加以懲治。

2.加強(qiáng)企業(yè)收入管理內(nèi)部控制的信息化建設(shè)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部收入管理信息系統(tǒng)，并將收入賬目的信息輸入其中使之成為原始數(shù)據(jù)，若出現(xiàn)錯漏，則必須經(jīng)兩個以上管理人員進(jìn)行分權(quán)審批，并需依照相應(yīng)的程序通過補(bǔ)充登記法加以修改，需注意保存原有的痕跡，以此來確保內(nèi)部收入控制方面的責(zé)任分工及制約，使之形成良好的機(jī)制。

3.加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸收入票據(jù)的內(nèi)部控制。鐵路運(yùn)輸工作開展的過程之中，相關(guān)票據(jù)較多，此時鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)對紙質(zhì)及電子票據(jù)加強(qiáng)管理，避免出現(xiàn)票據(jù)遺失、盜用、不全等現(xiàn)象的發(fā)生。也可在與資金相關(guān)票據(jù)管理的過程之中采用人員記錄方式，對經(jīng)手票據(jù)的人員進(jìn)行記錄，以便于在出現(xiàn)票據(jù)遺失、盜用等相關(guān)問題時，能夠快速找出原因。

4.在企業(yè)內(nèi)部大力推行全面預(yù)算管理制度。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制之中，若想實現(xiàn)對資金的全程全面管理，則必須實施全面預(yù)算管理制度，做到明確預(yù)算目標(biāo)并對預(yù)算的編制、分析、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，使之能夠與相關(guān)的管理人員的職責(zé)一一對應(yīng)，從而實現(xiàn)對鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部收入方面的全過程管理，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。

5.在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部報告制度。這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)整體都能注重內(nèi)部報告的填寫及上交，使內(nèi)部報告能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)輸收入的情況進(jìn)行全面的反映，并能夠?qū)⑴c運(yùn)輸收入相關(guān)的信息及時地提供給相關(guān)的管理人員，以便于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作開展的針對性及時效性的有效提升。

（三）加大收入管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，完善內(nèi)部審計制度

鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理工作開展的過程之中，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部稽核部門，并使相關(guān)的稽核人員能夠以相關(guān)的內(nèi)部控制制度為依據(jù)，對企業(yè)收入業(yè)務(wù)的合法性與真實性進(jìn)行稽核，對違反相關(guān)內(nèi)部控制制度的人員進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)還應(yīng)對自身的內(nèi)部審計制度加以完善，定期開展運(yùn)輸收入方面的審核與內(nèi)部控制管理工作的評價，切實提升內(nèi)部控制管理工作的開展水平。在相關(guān)審核人員審核工作實際開展的過程之中，若發(fā)現(xiàn)存在異常問題，則應(yīng)及時地上報并向相應(yīng)的環(huán)節(jié)了解情況，其中應(yīng)重點注重涉及運(yùn)輸進(jìn)款資金方面的問題，避免出現(xiàn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入資金被侵占現(xiàn)象，確保各個環(huán)節(jié)工作的嚴(yán)格落實。

結(jié)束語：

在當(dāng)前階段的發(fā)展之中，若想對鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入管理的內(nèi)部控制效率進(jìn)行提升，則應(yīng)采取提升鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識、制定符合企業(yè)自身發(fā)展的收入管理內(nèi)部控制體系、加大收入管理環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，完善內(nèi)部審計制度等方面的策略，促進(jìn)企業(yè)收入內(nèi)部控制效果的提高。