社保入稅對企業影響及應對措施

【摘 要】 本文基于社保入稅產生的一些變化以及社保入稅對企業可能產生的影響，提出企業應對社保入稅的管理措施。

【關鍵詞】 社保 社保入稅 管理措施

根據中辦、國辦印發的《國稅地稅征管體制改革方案》，從2019年1月1日起，將基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統一征收。在國地稅合并的背景下，這意味著社保也將透明化了，如果不按照規定繳納社保，企業將面臨更嚴格的行政處罰，給企業帶來稅務風險的同時，一定程度上影響到企業的長遠發展。

一、社保費由稅務統一征收的變化

1、社保的管理和征收方式改變

社保的管理和征收方式由稅務代征變為稅務征收。稅務代征，即社會保險經辦機構負責核定繳費數額，由稅務部門負責征收，社保局解決有多少人要交，工資是多少，實際征收的時候社保局委托稅務局代為征收。社會保險費改由稅務機關統一征收后，稅務負責社保的管理和征收，即包括繳費數額核定、征收在內的全部征繳環節。全國有兩個城市，廣州、廈門的社保是由稅務全責征收的，當地參保單位應按照國家統計局《關于工資總額構成的規定》的要求，如實向稅務機關申報職工上一年度1月至12月的月平均工資，用人單位申報后，稅務機關依據繳費文件的規定，自動生成參保單位及個人的繳費基數。

很顯然，在稅務代征的方式下，稅務局只是一個服務角色而非責任主體，對社保推送的數據不會過多干預，也無法識別數據的正確性。但是如果是全責征收，情況就有所不同的，稅務機關會自己根據用人單位申報情況，生成繳費基數，企業申報社保基數，稅務核定計算并征收，稅務對工資、個稅和社保數據做綜合信息比對，如果個稅與社保不一致，就會列為異常數據。

2、法律責任不一樣。

《社保保險法》明文規定了未按時足額繳納社保的后果：用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構責令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金;逾期仍不繳納的，由有關行政部門處欠繳數額一倍以上三倍以下的罰款。社保入稅后，不繳納的社保的后果就更嚴重了，因為此時社保變成了稅的一種，不繳納社保或者未足額繳納社保的就變成了逃稅的行為，嚴重的將構成逃稅罪。

3、征管力度更強

“社保入稅”這次改革變的不是制度，而是征管力度。稅務征收是“自帶力度”的，稅務部門征管能力比社保機構征管能力強，比如部分城市社保費轉入稅務代征的力度就已經有很大影響，何況這次是全責制征收，力度自然會更大。

二、社保入稅對企業影響

1、社保合規的成本增加

社保費由稅務統一征收后，即使費率維持不變，從不規范到規范征收，企業也會感覺成本有所提高。

目前的現狀是公司在交社保的時候，公司員工數和工資總額數都是由公司向社保局主動申報的，基本上公司報多少就按照多少來收，除非是有人舉報或者投訴，或者每年會核查抽查一些企業，而即便這時候涉及到實際工資的核定與實際人數的核定，仍然還有人為的操作空間在里頭。在這樣的背景下，就形成了盡管過往的社保的法律標準很高很嚴格，但是實施的時候執法力度是比較弱的，執法的時候也是相對屬于比較寬松的狀態。而社保局、各地的勞動局也沒有特別好的辦法去掌握企業的實際的勞動力情況，無論是實際的員工人數還是工資規模，全憑企業申報。一些數據反映在國內可能有70%以上的公司，在社保繳納方面是不合法的，第一個是交保人數不夠，有些該交的沒有交。第二種是繳費基數不對，企業報送的核定基數遠遠小于實際數。且很多企業社保行為要么不交、要么按照最低基數交，事實上我們法律始終講的是按照工資總額，如果工資總額還不到最低繳費基數才是按照這個最低基數交，企業現實的成本壓力形成了一部分員工不交保險，一部分員工按照低基數交，完全按照法律交社保的企業是非常少的。

而從2019年1月1號開始社保由稅務全責征收，那么企業有多少個人，每月發了多少工資，企業財務都要入賬，最終每月都要在金三系統通過申報所得稅、報送財務報表的方式報送到稅務局，這樣一來，稅務局就掌握了企業比較真實的員工人頭數，員工工資總額數，那么就解決了現狀中存在企業交社保人數不足，繳費基數不足、繳納險種不足的問題，倒逼企業合規處理的同時，企業成本勢必會增加。

2、風險增加

社保交由稅務統一征收后，稅費可以做到關聯審核檢查，比如企業所得稅稅前列支（工資薪金支出、社保費支出等）情況會與實際繳納的社保費進行比對;個人所得稅和社保繳費基數聯動等，企業虛報社保繳費基數、交保人數等問題會得到有效解決。另外，金三（金稅三期工程）系統上線使得信息系統透明化，對之前社保的“逃、漏、少”，“征、管、查”的能力、力度、強度加強，利于歸口管理和透明管理，企業走向合規化的風險激增。

另一方面，稅務從業人員的新風險。財務部門和人力資源管理部門統一接受檢查，加大了企業財務稅務風險。企業申報員工人數不符或繳費工資低于實際工資，新增了企業會計、報稅人員以及人力資源經理的風險。企業會計稅務人員因為社保繳費而進入“稅收黑名單”的情況將可能大量出現，這是以前社保基金獨立征收時未曾有過的風險。

3、社保繳費征收水平提升。

社保企業社保繳費數據與財務數據打通，實現了數據監管。稅務局通過金稅三期工程可以識別與同行業從業人數、單位人效配比、工資水平不相符合的企業。企業在監管壓力下，社會保險費繳費合規率大大提高，社會保險征收水平提升，也為降低社會保險費征收率降低提供了基礎。

三、企業應對社保入稅的管理措施

稅企改革和社保稅征，給企業提出了新的要求，大力推動了企業在薪酬重構、財稅籌劃、用工模式和用工成本的優化等方面進行更加積極主動的思考。筆者認為，企業應該從一下幾個方面著手，實現人力成本的合規優化，規避風險。

1、做好完善數據基礎的準備。未來，稅收征管對企業信息化的要求非常高。企業個人基礎信息的完善就是非常重要的一步。企業個人基礎信息不但要全面、準確、而且要動態管理，實時更新，以免影響申報信息的正確性。如果沒有強大的個人基礎信息管理手段，以后對工資薪金、社保、個稅等的申報工作帶來困難。

2、各地稅務部門正在細化實施方案，企業需要保持對政策的敏感性，實時了解改革動態，以便及時并充分地掌握力度帶來的變化和影響。充分理解并掌握地方性的政策和執行口徑，從而得以適時適度合規的調整。

3、人力成本的合規優化。野蠻生長的時代已成為歷史，精細化運營時代來臨，對于人力成本的精確核算是企業目前面臨的一項基礎性工作。重新審視工資結構，對薪酬激勵模式進行重組，財稅籌劃時需引入新的思路和方式。同時需要特別注意的是，不同地區、不同行業、不同企業文化、不同組織形態在實操過程中存在顯著的差異性，所以需要具體問題具體分析，切忌拿來主義。在法律政策規定的剛性、員工個性化需求以及企業實際經營情況三者之間找到平衡點，專業并合法合規積極面對，抓住變革機遇，穩定預期的基礎上進入發展的新軌道。

4、企業用工多元化。企業用工的主流形式是勞動用工，但越來越多的靈活用工形式出現，比如自由攝影師，設計員，分銷員，直銷員等方式， 建立的關系和用工形式就不一定是勞動關系了，而社保是勞動關系的法定義務，其他方式目前不是強制的，是個人自愿繳納。用工多元化可以帶來成本的降低。

“社保入稅”作為社會保險體制的重大改革之一，對于促進社保體系的可持續發展有著重要意義，是一件利國利民的好事。企業應積極應對，通過合理的方式，多角度解決問題，在控制成本的同時，提高對勞動者的社會保障。

【參考文獻】

[1] 社保嚴格征管影響發酵 中小民企紛紛尋求應對之道 《證券時報》- 2018-09-11

[2] 社會保險法律規制研究; 趙磊;劉文華;-《中國勞動》-2018-01-15

[3] 社保費明年起由稅務部門征收 專家建議為企業設過渡期 《21世紀經濟報道》 -2018-08-15

作者簡介：韓偉（1982-）女 中級會計師? 研究方向：財務管理