M公司應收賬款管理問題研究

摘要：本文采用案例分析法，對M公司應收賬款管理現狀進行分析，指出應收賬款管理存在信用制度流域形式、績效考核尚不完善、日常監督不夠等問題，有針對性提出改進建議。

關鍵字：應收賬款；信用政策；業績考核

一、M公司應收賬款管理現狀

M公司于1988年成立，主要業務包括公路、橋梁和隧道等工程項目的施工，截至2016年末，應收賬款占總資產的比重為15.27%。M公司管理層較為重視應收賬款管理，建立了賒銷信用政策及銷售和收款的員工考核和激勵機制，對于每個工程項目設立應收賬款臺賬，詳細反映收賬款的增減變化情況，專門建立了清欠防欠工作領導小組，負責本單位應收賬款在內的應收款項的清欠防欠領導工作。

二、M公司應收賬款管理存在的問題

M公司雖然重視應收賬款管理，建立了應收賬款管理制度，但在應收賬款管理中仍但存在各種問題。

（一）公司信用管理制度流于形式

通過對M公司的工程業務了解發現，M公司在簽訂合同時并沒有按照信用政策的規定對客戶的資信情況做調查和分析，導致了公司簽訂的客戶逾期不付、有意拖欠工程款的情形。另外，從調查中發現公司的客戶過于集中，應收賬款主要集中在幾個大客戶當中，其中最高的客戶應收賬款占比達到42.41%。

（二）績效考核尚不完善

不完善的績效考核也會使相關人員責任心缺乏。目前建筑施工行業處于較為被動的地位，大多數情況下相比面臨應收賬款回收的風險，企業更加在意的是能否搶占更大的市場份額，M公司也是如此，這種以提高企業利潤為主要目的的重結果而輕過程的考核方式導致企業在應收賬款回收時間、回收金額方面的考核存在漏洞，長此以往，企業應收賬款質量就會降低，問題日漸凸顯。

（三）應收賬款日常監管不夠

M公司在應收賬款的監管方面存在很大的問題，一是臺賬流于形式，二是對業主的經營狀況和重大事件等沒有進行實時關注和動態監控。財務部和項目部雖都設置臺賬，但工作人員通常只是進行每日的簡單登記，并沒有進行定期的整理和分析，違背了設置臺賬是為發現異常應收賬款的目的。

（四）應收賬款催收不及時

公司持有應收賬款的時間越長，風險就會越高。為了回收應收賬款，企業往往會付出許多額外的費用，如管理成本，機會成本等。目前M公司在催收應收賬款方面，加大了催收的流程，但是由于催收的不及時，在長時間催收后仍然沒有任何收獲的情況下，只有通過同追賬代理簽約，甚至以法律的形式來解決，這在很大程度上進一步增加了企業應收賬款催收費用。

（五）應收賬款回收的權限劃分不清

M公司對于應收賬款回收的權限劃分不清，導致各部門人員推諉扯皮，無法有效完成對應收賬款的回收工作，另外M公司沒有認識到應收賬款這種債權資產的風險，缺少對這些資金的回收足夠的重視，長此以往，企業內部甚至沒有人去管理這些應收賬款，更沒有人去對這些賒銷客戶進行跟蹤和催收，回收工作變得異常困難，無形中加大了應收賬款成為壞賬、呆賬的風險。

三、M公加強應收賬款管理的措施

（一）完善信息信用管理體系

一方面，要建立信用管理機構。在財務部下設信用管理科，可以從專業公司聘用和配備相應的信用經理和信息員等，也可對本公司人員進行專業的培訓，通過考試來提升其信用管理的水平。另一方面，應當建立客戶信用檔案及客戶信用評估制度，通過內外部等各種渠道全面了解客戶的情況，如客戶是否具備法人資格、管理層人員的情況、經營場所、居住地、資信情況等。此外，對于新客戶，M公司應做好客戶的信用調查分析。

（二）完善應收賬款獎懲機制

考核標準和獎懲措施對于一個企業應收賬款的管理起著重要作用，它可以對催收人員造成一定的壓力，增加其動力，使其積極進行應收賬款的催收，提高應收賬款回收率。M公司可以采取延遲兌現相應人員一定比例薪酬的方式，在收回相應比例應收賬款時，給予其薪酬的全額兌現，未按計劃收回時，按其收回比例兌現薪酬。考核標準和獎懲措施方面則要使績效考核與催收人員的個人經濟利益掛鉤，相關部門人員需研究確定應收賬款回收在年度績效考核中所占的比重，還要細化到對應收賬款回收時間的考核，比如對于往年和當年的應收賬款考核指標權重分別設置為40%和50%，再加上一個10%的基礎工作管理共同構成應收賬款的考核內容。假設往年應收賬款的計劃回收率是70%，那么完成即得基礎分60分，超出1%加2分，少1%扣2分。同理，當年計劃回收率是80%，按照同樣的方法考核。日常管理重點在于對臺賬的考核，考核其是否真實完整，報送的回收計劃是否及時等，同樣給定基礎分，未做到的項目扣去相應分數，扣完為止。

（三）加強應收賬款日常監管

企業的應收賬款日常監控可以在過程中降低壞賬風險，從而提高應收賬款回收的可能性。對于M公司而言，需要做好對業主的動態監控以及應收賬款賬齡的及時有效分析。在拿到項目之后，也要實時關注業主的資信狀況，隨時更新客戶信用檔案，目的是通過監控發現業主方面存在的影響應收賬款回收的重大問題，以便及時協調和解決，降低壞賬損失發生的可能性。一般而言，客戶預期拖欠賬款的時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。加強應收賬款賬齡分析，在對應收賬款賬齡進行分析時應當及時將每一筆未收回的應收賬款更新歸入到相應的賬齡段當中，對其計提相應的壞賬準備。

（四）對應收賬款及時催收

M公司應建立合理有效的催收制度，收賬政策要注重靈活性，并每年定期集中清理。在催收前，應建立健全應收賬款核銷制度和核銷債權輔助賬管理制度，以此來減少應收賬款的催收費用。催收時，需要分清客戶是有意拖欠還是暫時無力償還。對于有意拖欠貨款的客戶，時間越長風險越大，因此一定要采用更加強有力的措施來進行催收。

參考文獻：

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作者簡介：

陳容（1974.6-），研究方向：內部控制。