中小企業的應收賬款管理探析

梁守杰

摘 要：文章探討應收賬款管理對于中小企業的重要意義，分析中小企業在對應收賬款加強管理過程中存在的各種問題，提出具有針對性的幾個方面的改進對策措施，以供中小企業的管理者作為借鑒。

關鍵詞：中小企業;應收賬款;管理

伴隨著經濟繁榮發展，應收賬款作為資金運轉中的流動資產，其管理問題越來越影響到中小企業的日常運營和健康發展。應收賬款本質上是參與市場競爭擴大市場銷售的產物，合理地對應收賬款加以管理，在確保拓展業務追求業績的同時做到有效防范財務風險，是中小企業在市場競爭中面臨的重要課題。

一、應收賬款管理對于中小企業的重要意義

應收賬款管理，對中小企業的正常運營和健康發展都具有非常重要的意義，主要體現在以下兩個方面：

1.有利于加速資金周轉防范財務風險

中小企業加強應收賬款的管理，對于自身的資金周轉具有重要的意義。由于規模和實力的制約，中小企業的流動資金通常比較受制約，如果中小企業片面追求銷售額的提高而忽視應收賬款的增長，勢必會影響到日常經營和健康發展。加強應收賬款管理，中小企業的資金周轉能夠保持流暢運轉，有助于維持企業信用。中小企業把應收賬款采用適當形式抵押給銀行，實際上轉化成中小企業在銀行的存款，流動資金的周轉速度得以加快，事實上對流動資金形成一種循環的利用，而且大幅度減少融資所需要的必要費用。通過對應收賬款的管理，中小企業能夠把收款方面的不確定性控制在安全范圍，保持自身的財務指標處于健康狀況，有助于防范規避財務風險的發生。

2.有利于緩解庫存壓力降低經營成本

庫存壓力是企業經營成本中不可忽視的環節，對于中小企業而言，過多的庫存數量，通常會帶來倉儲和人員等一系列的日常開支壓力。有效的應收賬款管理，可以很好地緩解庫存壓力。應收賬款產生的主要原因是賒銷模式的經營方法，為了應對市場競爭和拓展業務，中小企業往往會選擇賒銷的方式，在付款時間方面對付款方進行相應的協調寬容，以此開拓銷售渠道，增強市場競爭力。在這種交易模式下，中小企業的庫存壓力得以緩解，降低了庫存的數量。通過銀行的融資渠道和保理業務，事實上由銀行分擔了相應的風險，中小企業可以把應收賬款轉化為流動資金，節省了過多庫存所需要的倉儲保管等費用開支，不僅降低了經營的成本，而且提高了中小企業在經營方面的靈活性和主動性。

二、中小企業在應收賬款管理中存在的問題分析

盡管中小企業已經意識到應收賬款管理的重要意義，然而在具體管理中存在不同程度的問題，這些問題分別體現在事前、事中、事后這三個環節之中：

1.事前管理存在的問題

對于中小企業來說，應收賬款的事前管理存在的問題主要集中在預防。眾多中小企業追求銷售業績急于賒銷，可能會忽視考察對方企業的信用情況，在當今缺乏完善的企業信用品質評估機制的市場背景下，容易產生付款方未能及時履約的現象，這是應收賬款管理在事前預防中比較常見的問題。在中小企業的內部，涉及應收賬款管理的主要部門是銷售部和財務部，但是往往由于部門之間職責劃分并不清晰，銷售部為了提高業績，有可能缺乏和財務部的積極溝通就隨意提高客戶的信用賒銷額度，一旦出現糾紛，各部門之間互相推諉，結果導致問題未能及時加以解決。事前管理缺乏前瞻性的預防機制，往往會造成眾多中小企業的應收賬款出現壞賬等問題。

2.事中管理存在的問題

中小企業應收賬款事中管理存在的問題，主要出現在對賬流程和溝通環節。很多中小企業對應收賬款管理的認識還比較片面，僅僅視之為資產的日常管控，甚至簡單理解為財務核算的例行公事，沒有形成一整套應收賬款管理的監控體系機制。在實踐中發現，很多中小企業的對賬重點是數量較大的應收賬款，但是對數額較小的零散應收賬款容易忽視或者滯后核對。在具體操作方面，由于對賬流程不規范，而且常常是由人數較少的銷售人員核對很多賬單，效率比較低下易于產生疏漏。在銷售部和財務部的溝通環節上，往往是通電話或者發郵件而非直接當面細談核對。對賬疏漏和溝通不暢，導致超信用額度客戶延遲付款以及壞賬呆賬等現象不斷困擾中小企業的經營發展。

3.事后管理存在的問題

考察一下中小企業應收賬款事后管理，不難發現，普遍存在的問題是缺乏合理有效的催賬程序和方法。當需要催收應收賬款的時候，很多中小企業只是選擇打電話和發郵件等簡單的方式，沒有形成系統的催收流程，靈活變通的手法略顯不足。對待超信用額度的應收賬款，雖然有事后處理的制度，但是較為欠缺科學性。針對應收賬款的催收過程中，很多中小企業制定的標準不盡合理，沒有對不同數額壞賬呆賬的責任做出明確細化，對相應負責部門和人員所應該承擔的責任也沒有做出明確規定，同時在催收應收賬款的獎懲機制上，往往獎懲不明，較少有效的激勵手段，具體經辦催收呆賬壞賬的人員缺乏工作的主動性。眾多中小企業的催賬效率過于低下，導致資金周轉對企業發展的限制比較嚴重。

三、針對中小企業在應收賬款管理中存在問題的改進措施

有鑒于此，中小企業應該從事前、事中、事后這三個環節分別入手，采取相應的改進措施和對策，有針對性地加以解決完善：

1.針對事前管理存在問題的改進措施

信用體系的完善，對于中小企業應收賬款事前管理是十分重要的，很大程度上可以防范片面追求銷售額產生壞賬呆賬的風險。在簽約之前，中小企業有必要對意向客戶開展進行信用評估，有可能的話可以考慮請專業咨詢公司代為進行信用調查。綜合考察客戶的類別、信譽、穩定程度、付款記錄等等，將客戶分成不同類型納入應收賬款事前管理的信用體系，區別對待客戶中的重點企業、批發企業、委托加工企業，相應享受的信用額度應該有不同的標準，形成合理科學的客戶信用評級機制。在中小企業內部，理順各部門之間在應收賬款管理中的職責分工，主要涉及的銷售部、財務部、運輸部等部門，嚴格按照程序各司其職，企業管理者統籌調度，相關部門協調合作，防患于未然。

2.針對事中管理存在問題的改進措施

中小企業應收賬款事中管理應該強調日常管理的規范化程序化。當賒銷業務產生之后，中小企業不僅應該繼續對客戶的還款記錄和信用品質等方面深入關注，而且應該進一步完善和客戶之間的對賬流程，可以通過傳真對賬或者銷售人員回訪對賬等方式，形成持續性階段性的對賬流程，一旦發現可能的隱患，根據差異化的原則及時加以處理，盡可能消除人為因素和工作疏忽產生的失誤。在中小企業內部，銷售部和財務部建議定期舉行跨部門溝通會議，定期反饋該階段的應收賬款最新情況，面對出現的問題，深入探討提出解決預案，對可能逾期付款的客戶盡早加以提醒督促。建議在企業內部實行定期通報的慣例，及時公布應收賬款的動態，有助于防微杜漸，彌補管理監控機制方面產生的疏漏。

3.針對事后管理存在問題的改進措施

應收賬款事后管理的重點在于對客戶逾期未付款的處理程序。在調查研究的基礎上，細致分析客戶逾期未付款的原因，區分惡意拖延的客戶和信譽較好的客戶，采用的催收方式要有所區別，同時，在催收時間的節點上，可以按照十五天、三十天、六十天、九十天的不同逾期階段，選擇催收的方式和力度，酌情由電話提醒、信函催收、停止發貨、法律途徑逐步遞進。針對多項應收賬款的管理，根據賬齡編制記錄檔案，分析各自能否追回或者成為壞賬的概率。在中小企業內部，對應收賬款管理的獎懲機制要細化，制定完善的責任賠償標準，由于管理層會同相關部門評定具體責任人員的賠償金額比例，做到責任分明。從外部環境和內部設計協同入手，全方位完善應收賬款事后管理的流程和應對機制。

四、總結

綜上所述，應收賬款管理的實際效果，將會直接影響到中小企業的資金運轉和正常發展，已經得到越來越廣泛的重視。中小企業應該提高對應收賬款管理的認識，完善行之有效的監控機制，分別從事前、事中、事后三個環節全方位地加以管理，規避資金風險，保證健康的財務狀態，在市場競爭中贏得自己的一席之地。

參考文獻：

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