中國壽險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制問題研究

孫愷

【摘 要】 我國壽險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制頻繁出現(xiàn)問題，比如：內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，相關(guān)的制度滯后，誠信建設(shè)得不到充分的發(fā)揮，因此希望建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)誠信建設(shè)，解決壽險(xiǎn)業(yè)銷售過程中存在的誠信問題，有效提升行業(yè)誠信體系建設(shè)，促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 壽險(xiǎn)公司 誠信建設(shè)

1.引言

1.1研究背景

目前中國保險(xiǎn)行業(yè)已經(jīng)隨著時(shí)間的不斷發(fā)展，日益成為國民經(jīng)濟(jì)金融體系中一個(gè)不可獲取的重要組成部分。目前有近十家保險(xiǎn)公司資產(chǎn)超過千億元，其中壽險(xiǎn)行業(yè)占整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)份額的約70%。資產(chǎn)規(guī)模排名前列的主要還是壽險(xiǎn)公司，這和我國整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)發(fā)展情況還是相匹配的。

同時(shí)，回顧過去一段相當(dāng)長時(shí)間中國壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展情況，由于忽視壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致壽險(xiǎn)業(yè)違規(guī)事項(xiàng)案件頻發(fā)，主要包括銷售誤導(dǎo)、陰陽保單、挪用保費(fèi)等一系列違規(guī)行為，這些違規(guī)甚至違法犯罪行為給壽險(xiǎn)公司的發(fā)展帶來了一定的困擾，同時(shí)也深深的傷害了一部分熱愛關(guān)心壽險(xiǎn)行業(yè)人們的心，人們對(duì)于中國壽險(xiǎn)行業(yè)整體誠信體系持有一定的保留態(tài)度，從而導(dǎo)致近一年來中國壽險(xiǎn)行業(yè)增速顯著減慢，主要壽險(xiǎn)公司同比增長均有明顯回落。

1.2 研究目的

根據(jù)目前中國壽險(xiǎn)業(yè)的現(xiàn)狀，其導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因種種，其中缺乏應(yīng)有的誠信基礎(chǔ)是一個(gè)重要的原因。本文旨在通過某人壽保險(xiǎn)股份有限公司的內(nèi)部控制情況為例，研究加強(qiáng)壽險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的某些方面，從而有效控制銷售人員職業(yè)素養(yǎng)水平不高導(dǎo)致的壽險(xiǎn)業(yè)誠信風(fēng)險(xiǎn)，從此方面促進(jìn)壽險(xiǎn)業(yè)公司誠信體系建設(shè)，改善人們對(duì)于壽險(xiǎn)業(yè)的看法，有效促進(jìn)壽險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展。

2. 文獻(xiàn)綜述

2.1 非保險(xiǎn)金融業(yè)內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制實(shí)物源遠(yuǎn)流長，自古有之。在公元前的美索不達(dá)米亞文化中，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，就有了“內(nèi)部牽制”的文字記載。現(xiàn)在國際通行的內(nèi)部控制框架是1992年的COSO內(nèi)控整體框架，其中對(duì)于內(nèi)部控制的權(quán)威定義為“內(nèi)部控制是企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員為達(dá)到下列目標(biāo)提供合理保證的過程：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;經(jīng)營的效果和效率;相關(guān)法律法規(guī)的遵循。”在COSO內(nèi)控框架中，主要包括五個(gè)層次方面的內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。

上述內(nèi)部控制的五個(gè)層次方面是相輔相成的，缺一不可的。公司必須在總體上建立五個(gè)方面的體系，才能算得上建立了完善的內(nèi)部控制體系，該框架被業(yè)內(nèi)習(xí)慣的稱為COSO五要素模型。

在中國，有關(guān)內(nèi)部控制的研究，是隨著我國改革開放，搞活經(jīng)濟(jì)之后，特別是資本市場(chǎng)登上歷史舞臺(tái)之后，逐步開始進(jìn)入人們的視野的。1997年中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，這是中國第一個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制的行政規(guī)定。后續(xù)國家頒布下發(fā)了一系列規(guī)范要求，直到最近2010年8月保監(jiān)會(huì)進(jìn)一步發(fā)布了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，在相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)之上，進(jìn)一步制定了具有保險(xiǎn)行業(yè)特點(diǎn)的行業(yè)用內(nèi)部控制規(guī)范。

在中國金融行業(yè)是一個(gè)成長中的行業(yè)，他和成熟經(jīng)濟(jì)體發(fā)達(dá)的金融體系有一定的差距，不論在規(guī)模、結(jié)構(gòu)、成熟度、影響度等方面，目前金融行業(yè)中除保險(xiǎn)業(yè)外其他主要行業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展情況基本和保險(xiǎn)業(yè)同步。目前中國非保險(xiǎn)金融業(yè)主要包括銀行、證券、信托等行業(yè)，從各行業(yè)的總體內(nèi)部控制來看對(duì)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制成為一個(gè)主要的方面。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控成為其內(nèi)部控制的主要目的，對(duì)于資產(chǎn)安全性的考慮也是其一個(gè)主要表現(xiàn)方面，各種控制活動(dòng)均是基于此目的而搭建起來的，同時(shí)這些行業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，主要吸取了西方發(fā)達(dá)國家的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。

2.2 保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制研究

中國保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制是隨著政府監(jiān)管的不斷完善以及企業(yè)不斷發(fā)展進(jìn)步而發(fā)展起來的，2010年8月中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)下發(fā)的《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》是目前行業(yè)內(nèi)控的規(guī)范性要求，其建立在五部委相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)之上，融入了具有保險(xiǎn)行業(yè)具體的特點(diǎn)，目前行業(yè)內(nèi)的公司均嚴(yán)格按照此準(zhǔn)則建設(shè)自身的內(nèi)部控制體系。

保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：行為合規(guī)性、資產(chǎn)安全性、信息真實(shí)性、經(jīng)營有效性和戰(zhàn)略保障性。保險(xiǎn)業(yè)同時(shí)自身有其突出特別的風(fēng)險(xiǎn)特征：相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)主要來自于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的銀行和證券交易商而言，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素更加全面、更加復(fù)雜，其風(fēng)險(xiǎn)不僅來自于投資業(yè)務(wù)中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，更是來自于負(fù)債業(yè)務(wù)所蘊(yùn)涵的人的壽命、人的過失和犯罪、意外事件以及自然災(zāi)害等方面的風(fēng)險(xiǎn)。全面而復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)因素使得保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制也更加復(fù)雜，技術(shù)要求更高，難度更大。

目前中國保險(xiǎn)業(yè)按照監(jiān)管的要求，各公司均建立了各自的內(nèi)部控制體系，由于公司發(fā)展階段和管理層的觀念不同，各公司的內(nèi)部控制情況也是不太一樣的。但是其建立內(nèi)部控制體系的五大要素是一致的：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。

3. 壽險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制理論分析

3.1 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)特征分析

在我國保險(xiǎn)行業(yè)中壽險(xiǎn)業(yè)占著舉足輕重的地位，無論從業(yè)人員、客戶數(shù)量還是保費(fèi)規(guī)模方面來看，壽險(xiǎn)業(yè)均保持在整個(gè)保險(xiǎn)市場(chǎng)70%左右的占有率方面。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)涉及每個(gè)個(gè)人，產(chǎn)品復(fù)雜，產(chǎn)品一般持續(xù)期較長，對(duì)于相關(guān)內(nèi)部控制的要求也不一樣，從行業(yè)整體的分析來看，中國壽險(xiǎn)業(yè)目前和其他保險(xiǎn)行業(yè)或金融行業(yè)區(qū)別最大的一個(gè)地方在于銷售人員的用工制度方面。中國壽險(xiǎn)業(yè)在發(fā)展初期借鑒美國友邦的模式，在銷售人員方面采取的是代理制人員銷售，銷售人員和公司簽訂代理銷售協(xié)議，而非公司正式雇傭制員工，相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)系按照代理協(xié)議要求進(jìn)行。而其他行業(yè)基本上銷售人員均為公司正式雇傭制員工，這就會(huì)導(dǎo)致公司對(duì)于代理人的控制問題，導(dǎo)致代理人和公司在某些價(jià)值觀方面會(huì)有不一致的情況發(fā)生，目前這以成為制約壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)主要問題。

3.2 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)根據(jù)其業(yè)務(wù)特征主要涉及如下幾個(gè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。但是從目前市場(chǎng)表現(xiàn)來看，對(duì)于壽險(xiǎn)業(yè)誠信行為的質(zhì)疑，成為壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)因素。