關于加強私企內部控制機制建設相關途徑的幾點思考

羅成

摘要：企業想要強化治理其內部結構，解決內部管理方面所存在的問題，提高私營企業經營效率和市場競爭力，就必須建立健全企業內部控制制度。文章主要從探究我國私營企業內部控制的基本規范入手，在調查目前私營企業內部控制制度的情況后，對其所蘊含的相關問題進行深入分析，并提出如何健全私營企業內部控制制度的有關方法及途徑，以期為私營企業的可持續性發展提供借鑒。

關鍵詞：私營企業；內部控制制度；監督；風險意識

一、私營企業內部控制制度的問題分析

（一）內部環境管理混亂

企業要建設內部控制機制，完善并貫徹執行內部控制的關鍵在于對內部環境的治理方法。就當前情況下，私營企業在內部控制的創建及實行方面具有如下問題。第一，私營企業管理層并未深刻認識到內部控制制度在企業管理中具有關鍵作用，在企業領導層缺乏對內部控制制度的正確認識，企業內部控制機制不完善等諸多因素下，使得企業內部控制制度始終無法很好的執行。第二，企業的法人治理結構不夠健全，仍然存在許多問題。目前，我國大部分企業設立了董事會、監事會、總經理等機構與職位，但在此情況下，經常會出現一人多崗的現象，比如擔任董事長或董事會成員的同時也擔任總經理這樣的問題，使得部分機構職位的設置因為缺少了其獨立性，從而無法完全起到其自身的職能作用，最終造成法人治理結構徒有其名，無法實現各在其職，各盡其責，相互制約的作用。第三，人力資源管理方面上也存在著諸多弊端。譬如沒有能夠引入實用人才的辦法，與此同時又因為缺少職工培訓等使得公司無法留住人才，從而給公司的長遠發展埋下不小的隱患。最后，沒有健全的人員治理結構。在我國，部分私營企業會受到家族勢力、本位主義思想的制約，導致企業內部工作人員權責不清晰，分工不恰當等在管理方面的復雜情況。

（二）風險意識觀念淡薄

當前市場經濟形勢競爭愈發猛烈，企業要想在此環境中獨善其身，就務必要提高風險意識，做好生產經營活動的風險評估工作。然而部分私營企業對自身生產經營過程中各環節所涉風險缺乏深入系統的分析和了解，僅僅使用一些簡單的風險評估方法導致無法對風險點進行準確評估，缺乏合理的風險預警機制與突發事件應急處理能力。由此可見，在企業的經營管理中，加強私營企業風險意識，建立合理有效的風險管理機構和控制活動是必不可少的工作。

（三）控制活動措施缺乏

控制活動是企業在實行內部控制過程中執行的政策及程序，在企業內的各個階層和職能之間都會出現。私營企業可以依據自身生產經營過程和企業經營管理的各個環節，來擬定針對各個活動所采取的控制措施。就私營企業而言，在諸多因素的共同作用下，所擬定的控制措施常常不夠全面，實行控制活動的力度不夠。導致這些問題的原因往往是由于大部分私營企業都是家長式管理，缺乏健全的人員治理結構，人員無法各盡其責，再加上獎罰制度模糊，執行工作不夠認真負責，導致了內部控制無法進行。

（四）信息與溝通方面重視不夠

在私營企業發展過程中，信息與溝通起著關鍵的作用。信息傳達是否真實快速、溝通途徑是否通暢是私營企業實現迅速、穩健成長的關鍵所在。在當前我國私營企業的情況來看，大部分企業由于沒有完善健全的自上而下和自下而上的信息傳遞系統，造成外部大量有益于企業發展的政策及外部客戶的信息無法得到實時的了解，內部出現的問題和有用的信息也沒有快速傳達至管理層和決策層，這些就有可能導致企業沒能抓住大力發展的好時機，小則不利于企業的穩健發展，導致企業停滯不前或者經營虧損，大則會對企業的未來發展不利，甚至可能會導致企業被收購、破產或倒閉。

（五）無法貫徹實行內部控制監督

在私營企業經營規模愈發壯大的新形勢下，加大對內部的監督力度勢在必行。加強對企業內部的監督力度，不僅有利于對企業各項內部控制制度的貫徹實行狀況進行監督管理，而且在進一步優化內部管理制度方面起到重要的推動作用。然而，在我國私營企業中，對會計及內部審計工作的認知還較為淺薄，認為單位的審計工作屬于會計工作之一，造成了機構設置和人員配備的重合，而會計負責人同時領導會計與審計部門的情況更為常見，導致了重會計輕審計的不合理情況持續出現，內部審計的獨立性無法保障。

二、私營企業內部控制制度完善之對策

（一）治理和改善企業內部環境

第一，強化內部股權結構治理工作。基于私營企業“大股東高度集中，小股東分散，董事會由大股東掌控”的現實狀況，造成了董事會的監管效力無法完全發揮，同時企業員工的主人翁意識也不到顯現，導致員工工作積極性下降，因此，強化對內部股權結構治理工作就顯得尤為重要。企業在經營活動中，對于一些無法忽視的問題要盡力規避，采取有效、公平的選舉方式來建立高效的管理層機構，讓董事會監控的獨立性得到保障，并不斷改善對企業內部結構的管理，使其更加健全。第二，提高企業員工的工作素質，認真做好人力資源管理工作，企業內部控制的重心就在于人力資源。在金融業務的持續發展的形勢下，對企業員工綜合素質要求也隨之不斷提高。新員工在入職前，要通過文化和業務的考試，篩選出優秀人才，在經過一段試用期的考核適應，以此讓新員工產生危機感，認真做好自己的工作。而對老員工要進行定期培訓，且要有針對性的，鼓勵其再學習、再深造。第三，完善健全人員激勵機制。對企業各級別的員工均要實行定期績效考評和激勵機制，以此避免部分員工所產生的不公心理，從而提高工作積極性。

（二）健全有效的風險預警分析系統

企業在經營過程中，應組織人員系統地梳理生產經營活動中各業務環節流程，識別、分析和評估相關業務活動中的潛在風險，包括現金管理使用不當、負債過重等因素導致的企業財務風險，最后討論并制定出合理的風險應對策略。私營企業在完善有效的風險預警機制的過程中，既要做到提前提醒經營者、投資者企業內部經營中出現的問題，同時要做到讓其了解經營過程中的發展方向及制定的工作目標，盡可能把財務資源用在企業經營中的關鍵步驟上。endprint

（三）制定完善的內部控制制度

當前，私營企業在實行內部控制的進程中，出現了機構設置混亂，制度執行不到位等諸多問題，所以要想擬定健全的內部控制措施，就必須要強化管控內部控制過程中的重要環節。在完善內部控制措施時，重點監察內部控制活動是否得到貫徹實行，內部控制的各環節都不能忽略，以此來實現內部控制的目的。

（四） 拓寬信息溝通渠道

私營企業應建設、完善對內外信息溝通以及上下信息交流的渠道，對外應設立研究學習有關法律、工商、稅務等國家宏觀政策的機構，實時傳達外界政策、客戶、市場情況的變化，同時優化企業內部經營管理狀況、職工隊伍的現狀等信息溝通渠道。為了使私營企業能夠更為健康長遠的發展，就需要創建有效、健全的信息渠道，實時做好信息交流，擴張信息溝通渠道。

（五）加強內部監督工作

企業進行內部控制，內部監督是其工作的重中之重。內部控制過程中一般是由審計部門實行日常監督，所以對企業內部的審計部門進行重新定位是極為重要的，監事會下設審計部，聘請專業的內部審計人員，清晰地劃分內部審計部門和其他部門的權責，不斷完善范內部監督的程序、方法和要求，業務上聽從監事會的指導，對其負責。此外企業還可通過聘請社會中介機構來實行監督工作，內外結合來加大監督的力度，使得企業能夠更好地發現并解決企業內部問題。

三、總結

文章就當前私營企業內部控制過程中所出現的問題進行剖析，提出了有關如何強化整頓內部控制環境、創建有效的風險預警機制、加強內部機構的管理、拓寬信息溝通渠道、加強內部監督工作等方面的途徑，通過建立健全的私營企業內部控制制度來提升私營企業的內部管理水平。私營經濟是我國國民經濟中不可或缺的一部分，是促進我國國民經濟發展的關鍵部分，通過建立健全民營企業內部控制制度，推動私營企業的經濟向著更加穩定、健康的方向不斷發展。

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（作者單位：天舟文化股份有限公司）endprint