非營利性機構(gòu)財務(wù)風(fēng)險識別研究

孫詩閣　燕志瑩

【摘要】在當(dāng)今時代背景之下，我們非營利性事業(yè)的發(fā)展一直在前行，但其中也看到了許多不和諧的事件，例如：挪用巨額資金被披露、滋生腐敗的不信任感日增、組織機構(gòu)內(nèi)部的管理水平下滑，這些都在一定程度上，制約了非營利性機構(gòu)的生存和發(fā)展壯大，更是影響了其公益職能的發(fā)揮。本文對我國非營利性機構(gòu)的癥結(jié)進行分析，從財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和識別的角度切入去解決我國非營利性機構(gòu)現(xiàn)有的嚴(yán)峻問題，將新思路提供給我國非營利性組織，將合理確定我國非營利性機構(gòu)的最優(yōu)財務(wù)預(yù)警模式，對我國非營利性機構(gòu)的財務(wù)發(fā)展具有著一定意義。

【關(guān)鍵詞】非營利性機構(gòu) 財務(wù)風(fēng)險 識別與管控

隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展快速、政治體制改革神深入、文化生活日益豐富，我國的非營利性機構(gòu)也在迅速的發(fā)展，在政治、經(jīng)濟、文化等多個方面的廣泛社會活動領(lǐng)域發(fā)揮著十分重要且無法代替的作用，但相比較于一些西方發(fā)達(dá)國家及日本而言，我國的非營利性機構(gòu)發(fā)展較晚，組織體系的設(shè)立也較為單薄，再發(fā)中的同事也面臨著諸多問題，其中薄弱的財務(wù)風(fēng)險控制力就是關(guān)鍵問題之一。

傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度的自身缺陷以及現(xiàn)代市場背景下經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性，如何利用現(xiàn)代財務(wù)管理理論和財務(wù)工具去適應(yīng)非營利性機構(gòu)資金管理的共性特點，并對非營利性機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險進行有效的識別及管控，以防范財務(wù)方面危機的發(fā)生，對于更好地實現(xiàn)非營利性機構(gòu)的組織目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)具有著一定意義。

一、我國非營利性機構(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀及原因

首先，我國非營利機構(gòu)財務(wù)體制不完善。伴隨著全球政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，介于政府和營利性企業(yè)之間的第三部門——非營利組織作為公益性部門迅速發(fā)展，對社會的影響也越來越大，我國多數(shù)財務(wù)風(fēng)險的識別方案集中于國家企業(yè)、大中小型私有企業(yè)。在針對于非營利性機構(gòu)現(xiàn)有財務(wù)困境時，比較常用的幾種財務(wù)風(fēng)險分析模型有：Z分?jǐn)?shù)模型、單一指標(biāo)模型，這兩種模型主要是對企業(yè)具體的財務(wù)指標(biāo)進行定量分析，用較為經(jīng)典嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臄?shù)學(xué)評價方法，分析出的評價標(biāo)準(zhǔn)依賴過去的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，由于非營利性機構(gòu)的特殊性，所以難以避免分析結(jié)論與實際情況的偏差。

其次，我國大多數(shù)的非營利性企業(yè)的現(xiàn)有財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)無法有效整合。雖然目前有一些機構(gòu)建立了信息管理系統(tǒng)，通過SAP等管理信息技術(shù)將企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進行采集分析，理論上為財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警擴寬了渠道，但實際上卻很難將數(shù)據(jù)采集日常化，在非營利性組織的財務(wù)風(fēng)險識別中，對于這些忽視了定性指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)的而形成的分析結(jié)論，會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險評價結(jié)果不準(zhǔn)確且不全面。

眾所周知，非營利性機構(gòu)在財務(wù)方面有著巨大的輿論壓力。非營利性機構(gòu)是大眾非常關(guān)注的機構(gòu)之一，大家都對相關(guān)公益機構(gòu)十分的財務(wù)問題非常敏感，但在這種情況下，我國現(xiàn)有的非營利性機構(gòu)所采取的防范性發(fā)展戰(zhàn)略以及信息的不對稱性導(dǎo)致我國的非營利性機構(gòu)很難被外界監(jiān)督，也很難做好自我監(jiān)察。這會導(dǎo)致非營利性機構(gòu)很難建立持續(xù)性的將經(jīng)費投入業(yè)務(wù)繼續(xù)發(fā)展的問題的合理性結(jié)論，這會導(dǎo)致非營利性機構(gòu)陷入運作難題。

二、非營利組織財務(wù)風(fēng)險防范的主要困境

第一，財務(wù)風(fēng)險難以量化衡量，從而進行風(fēng)險防范較為困難，首先要識別風(fēng)險中較為常見經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。使得機構(gòu)由于機構(gòu)形態(tài)和運作方式方面的原因給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來的不確定性。市場和輿論的不確定性是財務(wù)風(fēng)險的主要根源。有些時候財務(wù)風(fēng)險會根據(jù)資金短缺的籌資行為而引起的投資者收益的可變性和償債能力不確定性，并會由于財務(wù)信息的不可靠性等帶來其他風(fēng)險。

第二，在財務(wù)預(yù)警方案的建立中定性和定量難以相結(jié)合。主要想通過科學(xué)系統(tǒng)的分析，對于建立規(guī)范的收支管理、成本效益分析、財務(wù)數(shù)據(jù)分析等風(fēng)險識別制度，但是要真正實現(xiàn)財務(wù)透明，多方面的監(jiān)督是必須的對其進行有效的監(jiān)督。現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)與管理信息系統(tǒng)不能有效整合，并且缺乏有效運行缺乏組織和制度保證

第三，非營利性機構(gòu)的一大特點就是現(xiàn)金流量指標(biāo)量大且項目復(fù)雜，常規(guī)的模型中，難以在分析財務(wù)風(fēng)險評價模型變量時進行運用，而在傳統(tǒng)的財務(wù)報表體系中，資產(chǎn)負(fù)債表是相對于非常重要的反應(yīng)綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況的核心報表之一，從這個角度而言，現(xiàn)金流動狀況是評價非營利性機構(gòu)財務(wù)狀況的重要因素之一，此類企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量直接關(guān)系著企業(yè)的生存與滅亡。

三、對于財務(wù)風(fēng)險識別困境的幾點應(yīng)對

（一）建立財務(wù)風(fēng)險專項基金

建立財務(wù)風(fēng)險基金是一種有效的保障非營利性機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)的方式，能夠防止機構(gòu)由于財務(wù)風(fēng)險無法識別而導(dǎo)致陷入財務(wù)困境，是從非營利組織的投資收益中，也可以從公盞資金中，按一定比例提取。這筆資金類似于廣大企業(yè)所普遍采用的“壞賬準(zhǔn)備金”、“投資跌價準(zhǔn)備”等準(zhǔn)備金制度，并采取必要措施加以控制。該程序可以使非營利組織在有重大突發(fā)事件發(fā)生時，能夠第一時間作出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)，同時又不影響組織日常工作的運行。

（二）定性和定量相結(jié)合的財務(wù)預(yù)警方案

樹立風(fēng)險意識是風(fēng)險控制的要求，而其中最重要的是針對各個財務(wù)風(fēng)險可行控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過一系列的措施，例如：財務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)分析、財務(wù)風(fēng)險程度評估、財務(wù)風(fēng)險報告等，對財務(wù)風(fēng)險進行一系列防范和控制，并運用現(xiàn)代信息科技的方法，將定性與定量的數(shù)據(jù)建立財務(wù)預(yù)警的特定指標(biāo)，從而在加強財務(wù)風(fēng)險預(yù)測功能的同時逐步開啟財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控、預(yù)警、報告、評價的整體系統(tǒng)。

通過對定性指標(biāo)與定量指標(biāo)的橫向、縱向數(shù)據(jù)比較分析。對非營利性機構(gòu)的財務(wù)運作中發(fā)生的潛藏風(fēng)險進行預(yù)警預(yù)報，并且隨著經(jīng)驗的積累，提高整體非營利性機構(gòu)對財務(wù)管理風(fēng)險識別的適應(yīng)能力和應(yīng)變能力，以降低非定量因素對識別結(jié)果的干擾行為，逐步帶來更科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。這樣不僅有助于非營利性組織內(nèi)部進一步防范控制財務(wù)風(fēng)險，也有利于整個行業(yè)建立更合適的財務(wù)管理制度與財務(wù)風(fēng)險識別制度。

（三）建立可讀性較強的公眾監(jiān)督平臺

在現(xiàn)有無法解決的財務(wù)困境的影響下，民間非營利機構(gòu)想重視信息透明等行業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)，但是能力有限，非營利性機構(gòu)的財務(wù)風(fēng)險本質(zhì)上所受的行業(yè)信任程度與財務(wù)信息公開化程度的巨大影響，針對信息公開需要的其實是專業(yè)能力和運營成本，將財務(wù)數(shù)據(jù)以大數(shù)據(jù)分析的狀態(tài)呈現(xiàn)在公眾面前以獲取更多的社會影響力，謀求更好發(fā)展。

此外多數(shù)非營利性機構(gòu)的財務(wù)人員觀念還是集中于將賬務(wù)交給代理機構(gòu)，并沒有建立起良好有效的核對和審核的機制，本項目將通過建立更好的財務(wù)風(fēng)險識別方案來將財務(wù)責(zé)任建立在非營利性機構(gòu)本身，使非營利性機構(gòu)建立完善信息管理系統(tǒng)，在其各子系統(tǒng)之間實現(xiàn)系統(tǒng)的資源共享及功能集成，使資源的利用達(dá)到最優(yōu)化，從而為財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供充分的數(shù)據(jù)來源和暢通的傳遞途徑，使其更好地發(fā)揮應(yīng)有的功能。

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