中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題與對(duì)策探討

谷習(xí)樂

【摘 要】對(duì)于中小企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范與規(guī)避，是現(xiàn)代企業(yè)納稅時(shí)進(jìn)行的首要工作。對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃管理模式進(jìn)行積極創(chuàng)新，能夠促進(jìn)企業(yè)的良好健康發(fā)展，為企業(yè)帶來效益。論文主要對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性進(jìn)行了分析。

【Abstract】For small and medium-sized enterprises， the prevention and avoidance of risk in the process of tax planning， is the primary work of modern enterprises in tax planning. The actively innovation of management mode of small and medium-sized enterprises tax， can promote the healthy development of the enterprise. This paper mainly analyzes the importance of tax planning of small and medium-sized enterprise.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)籌劃；策劃與管理；對(duì)策

【Keywords】small and medium-sized enterprise； tax planning； planning and management； countermeasures

【中圖分類號(hào)】F276.3； F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）12-0067-02

1 引言

進(jìn)行科學(xué)的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)外資源進(jìn)行充分整合，使企業(yè)能夠在稅務(wù)問題上實(shí)現(xiàn)透明化，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的資金利用率具有很大的提高作用。進(jìn)行中小企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，還能夠?qū)?guó)家的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生有效的促進(jìn)作用。

2 中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的重要性探究

中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃能夠有效將企業(yè)的資金流入與流出進(jìn)行規(guī)劃，能夠方便納稅人在資金總流量不變的情況下增加凈流量，使中小企業(yè)的資金使用效率最大化。除此之外還能夠?qū)①Y金流出的時(shí)間進(jìn)行控制，使資金在一定的時(shí)間之內(nèi)繼續(xù)發(fā)揮其效用，為中小企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的稅務(wù)籌劃能夠緩慢提升中小企業(yè)的盈利，對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有顯著作用[1]。所以對(duì)于中小企業(yè)來說，進(jìn)行稅務(wù)籌劃是非常重要的一項(xiàng)工作。

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃是現(xiàn)如今國(guó)家所提倡的稅收處理方法，能夠?yàn)槠髽I(yè)納稅人增加納稅時(shí)降低稅率的機(jī)率，使中小企業(yè)納稅人合法地降低稅收開支，從另一方面對(duì)于企業(yè)的盈利進(jìn)行保證，同時(shí)促進(jìn)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的有機(jī)結(jié)合，不但可以使企業(yè)的發(fā)展面向社會(huì)更加有威望，還會(huì)有效提高企業(yè)的品牌形象。

3 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題

3.1 稅務(wù)籌劃時(shí)面臨主觀風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)行中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要是納稅人，如果納稅人對(duì)于稅務(wù)財(cái)會(huì)、會(huì)計(jì)以及法律等方面的知識(shí)了解程度不夠，那么在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，其對(duì)于稅務(wù)籌劃工作就不能進(jìn)行有效掌控。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)就容易出現(xiàn)一些不必要的問題，容易因?yàn)橐恍┦韬龆鴮?dǎo)致稅務(wù)籌劃工作整體的失敗。這就是企業(yè)納稅人的主觀判斷對(duì)稅務(wù)籌劃工作所造成的影響。在我國(guó)，現(xiàn)如今的大多數(shù)中小企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)納稅人的能力并不是很高，并不是很突出，所以就會(huì)非常容易在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)

很多中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作結(jié)束后，需要將已經(jīng)完成的稅務(wù)籌劃方案拿到有關(guān)的稅務(wù)行政部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的確認(rèn)工作。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的確認(rèn)工作時(shí)，容易出現(xiàn)行政執(zhí)法的偏差，因?yàn)橹行∑髽I(yè)稅務(wù)行政人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的確認(rèn)時(shí)對(duì)其準(zhǔn)確度的把握并沒有一個(gè)嚴(yán)格的制度， 在某些方面的上下浮動(dòng)比較大。其次，由于某些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的個(gè)人素質(zhì)和個(gè)人能力并不是很高，由于其工作疏忽所導(dǎo)致的稅務(wù)行政執(zhí)法偏差也是稅務(wù)行政執(zhí)法偏差風(fēng)險(xiǎn)的一種原因。最后則是稅務(wù)行政執(zhí)法有關(guān)的監(jiān)督部門對(duì)于稅務(wù)行政執(zhí)法進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的確認(rèn)時(shí)，對(duì)其監(jiān)管力度不夠嚴(yán)格，使工作人員或者稅務(wù)籌劃方在進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的確認(rèn)時(shí)很難做到工作的透明化以及準(zhǔn)確高效，這樣也會(huì)導(dǎo)致中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的失敗。

3.3 稅收政策運(yùn)用不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)

政策性風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面，一是對(duì)于國(guó)家的稅收法律以及政策運(yùn)用不當(dāng)，二是指國(guó)家稅收法律以及政策出現(xiàn)變化。這些都很容易導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作的籌劃結(jié)果與預(yù)期的籌劃目標(biāo)相背離，導(dǎo)致籌劃工作的失敗。所以對(duì)于中小企業(yè)而言，要避免這些方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來更好的幫助。

企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃存在的問題的管理和解決，才能在解決問題的過程中找尋到更加符合中小企業(yè)自身的發(fā)展方式的路徑，從而幫助中小企業(yè)的發(fā)展更加迅速。

4 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)和問題的解決措施

4.1 對(duì)稅收政策以及法律及時(shí)進(jìn)行了解

中小企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作之前，一定要對(duì)國(guó)家的稅收法律以及稅收政策進(jìn)行及時(shí)的了解，避免在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，因?yàn)槎愂辗梢约岸愂照叩倪\(yùn)用不當(dāng)而造成稅務(wù)籌劃工作的失敗。對(duì)我國(guó)稅收法律依據(jù)稅收政策進(jìn)行全面的解讀，通過法律以及稅收政策發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的切入點(diǎn)，以合理進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃工作，提高中小企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益。

4.2 中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題防患于未然

中小企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，就要對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作會(huì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)防范。在企業(yè)的發(fā)展過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)有關(guān)的政策進(jìn)行了解，并充分考慮企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)所要面臨問題，對(duì)稅務(wù)籌劃工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)。在不斷的認(rèn)識(shí)過程當(dāng)中，提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力與解決能力[2]。endprint

4.3 提高財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范會(huì)計(jì)核算

中小企業(yè)普遍存在會(huì)計(jì)核算機(jī)制不健全，甚至存在賬實(shí)不符、賬外賬、無原始憑證、不按會(huì)計(jì)程序做賬、隨意更改核算方法等問題。因此，企業(yè)必須提高財(cái)務(wù)管理的水平，建立完善的財(cái)務(wù)核算體系，依法設(shè)賬、記賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表，為稅務(wù)籌劃提供可靠的依據(jù)。

4.4 建立財(cái)稅一體化的ERP信息系統(tǒng)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)超過四千萬的中小企業(yè)中，實(shí)現(xiàn)信息化的比例不足10%。由于缺乏信息化的支持，大多數(shù)中小企業(yè)的管理呈現(xiàn)粗放、混亂的狀態(tài)，中小企業(yè)稅務(wù)籌劃缺乏良好的環(huán)境基礎(chǔ)。針對(duì)這種情況，企業(yè)可建立融合稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的財(cái)稅一體化信息系統(tǒng)。

4.5 貫徹整體效益原則，實(shí)現(xiàn)整體效益最大化

在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作付出一定經(jīng)濟(jì)成本，所以要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案中所隱含的成本條件有清晰的認(rèn)識(shí)，使這些隱藏成本條件遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)所獲得的經(jīng)濟(jì)利益，這樣才能夠做到企業(yè)整體效益的最大化，也只有這樣的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作方案才是令人滿意的[3]。除此之外，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展?？偠灾行∑髽I(yè)稅務(wù)籌劃是企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中十分重要的一環(huán)，面對(duì)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，只有進(jìn)行更加迅速和高效的解決，才能幫助企業(yè)在未來的發(fā)展更加迅速，而隨著科技的發(fā)展，信息化的應(yīng)用幫助中小企業(yè)稅務(wù)籌劃更加高效，下面就對(duì)利用信息化對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理進(jìn)行分析。

5 利用信息化對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理

網(wǎng)絡(luò)信息化協(xié)調(diào)了企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理，共同整合利用網(wǎng)絡(luò)協(xié)調(diào)發(fā)展，避免了一些問題的發(fā)生。企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理，在網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)之前，對(duì)企業(yè)中的稅務(wù)籌劃管理有程序規(guī)定，企業(yè)報(bào)表并不能及時(shí)反映現(xiàn)狀。一些企業(yè)是相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的獲取利益的賺錢方式，這樣有可能導(dǎo)致反映的具體狀況并不明顯，不能夠了解市場(chǎng)動(dòng)向[4]，進(jìn)而造成判斷失誤，影響后期的企業(yè)發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)將其變?yōu)閯?dòng)態(tài)的，及時(shí)反映企業(yè)各種財(cái)務(wù)的變化，及時(shí)做出判斷。網(wǎng)絡(luò)提高了人們的辦事效率，節(jié)省了時(shí)間。所以在如今的企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行納稅籌劃是企業(yè)按照國(guó)家法律規(guī)定所必須履行的一項(xiàng)義務(wù)。進(jìn)行納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)另外的資源進(jìn)行整合，使企業(yè)進(jìn)行合理納稅，并有效將企業(yè)的納稅金額降到降低，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)盈利水平。

6 結(jié)語

綜合以上分析，對(duì)于中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中所存在的問題與解決措施，我們有了一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，但是在進(jìn)行具體的操作時(shí)還可能會(huì)出現(xiàn)一些其他的不可控制因素對(duì)籌劃工作造成影響，所以對(duì)于中小企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重視程度不能夠降低，要時(shí)刻注意，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，將企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取規(guī)避措施進(jìn)行解決。

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