社保歸稅

董忱

7月20日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)稅地稅征管體制改革方案》，規(guī)定從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，引發(fā)各界強(qiáng)烈關(guān)注。

隨后，8月30日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議在關(guān)于企業(yè)降成本的問(wèn)題上，提出基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資業(yè)務(wù)稅收減免;而9月6日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，更是明確提出要抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率等問(wèn)題。

社保歸稅，為何會(huì)引發(fā)高度關(guān)注？調(diào)整征收機(jī)構(gòu)，如何確保企業(yè)負(fù)擔(dān)不增加？對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō)，社保歸稅后會(huì)影響個(gè)人收入嗎？

焦慮從何而來(lái)？

明年1月1日起，社保繳費(fèi)由之前的社保部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)“雙重征繳”改為稅務(wù)部門(mén)征繳，主要是考慮到稅務(wù)部門(mén)征繳效率的提升，這將在一定程度上增加企業(yè)和居民社保幅度，但也引發(fā)了人們的擔(dān)憂(yōu)。

一方面，社保改由稅務(wù)統(tǒng)征后將有效提高征管效率，擴(kuò)大參保繳費(fèi)覆蓋面，帶動(dòng)社保規(guī)模增長(zhǎng)，有效彌補(bǔ)養(yǎng)老金缺口。但社會(huì)目前普遍擔(dān)憂(yōu)，這一變化會(huì)導(dǎo)致稅減后社保增加，到手工資大幅減少，而企業(yè)成本大幅增加。

小王是一位入職五年的大學(xué)畢業(yè)生，平時(shí)每月負(fù)擔(dān)房貸近四千元，看到社保歸稅新聞后就開(kāi)始焦慮起來(lái)，“每月實(shí)際工資六千元左右，交上房貸還剩余不足二千元，生活勉強(qiáng)維持，明年1月社保歸稅后，個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)增加不少，實(shí)際發(fā)放的工資肯定會(huì)明顯減少，或許交上房貸就所剩無(wú)幾了。”

小齊同樣面對(duì)房貸和車(chē)貸的壓力，“社保歸稅是個(gè)好事，退休有保障，單位和個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)增加了，實(shí)際工資可能會(huì)減少幾百吧，壓力很大啊，好好干吧，希望老板能給加薪。”

不僅是個(gè)人，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，社保繳費(fèi)將由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收的消息同樣引發(fā)了企業(yè)對(duì)成本上升的擔(dān)憂(yōu)。

某民營(yíng)企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者，之前很多企業(yè)社保繳費(fèi)可能沒(méi)有繳到那么高，或者有些地方政府歷史上給過(guò)一些優(yōu)惠政策。明年社保費(fèi)由稅務(wù)部門(mén)征收后，勞動(dòng)密集型企業(yè)可能受影響比較大，比如物流、餐飲、紡織服裝等行業(yè)。

而另一位民營(yíng)企業(yè)家也同樣認(rèn)為，提升繳費(fèi)比例、擴(kuò)大社保覆蓋面，無(wú)疑短期內(nèi)會(huì)對(duì)企業(yè)盈利造成影響。“目前職工規(guī)模是50人，若平均工資是10000元，社保改制后，公司每年需為社保多支出113萬(wàn)元。”

面對(duì)企業(yè)和個(gè)人的這種擔(dān)憂(yōu)，中國(guó)財(cái)政科學(xué)院研究院副院長(zhǎng)白景明說(shuō)，即便社保有所增加，錢(qián)最終還是自己的。比如養(yǎng)老保險(xiǎn)，按現(xiàn)行規(guī)定個(gè)人比例是8%，企業(yè)是20%，這是進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù)，退休之后錢(qián)都給個(gè)人;比如醫(yī)療保險(xiǎn)，平時(shí)也可應(yīng)急，如果有病，這個(gè)錢(qián)就用上了，所以大家不用擔(dān)憂(yōu)。另外，隨著工資收入水平上漲，社保繳費(fèi)也必然會(huì)隨之增長(zhǎng)，要長(zhǎng)期地看、動(dòng)態(tài)地看。

財(cái)經(jīng)評(píng)論員劉戈分析，“很多年輕人從外地到一線(xiàn)城市來(lái)工作，有的對(duì)于今后是不是要在這個(gè)城市一直生活下去，有很強(qiáng)的不確定性。如果足額交，雖然企業(yè)那一部分也會(huì)增加，但是他可能會(huì)覺(jué)得錢(qián)拿到手更好。但相比個(gè)人，我覺(jué)得更多的焦慮還是來(lái)自企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，因?yàn)樵瓉?lái)可能是按最低標(biāo)準(zhǔn)給員工上社保、甚至是沒(méi)給人上過(guò)，那就會(huì)擔(dān)心今后繳費(fèi)會(huì)一下增加許多，甚至?xí)粫?huì)被追訴以前欠的部分。”

變的到底是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍說(shuō)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)部門(mén)，是國(guó)稅地稅征管體制改革的重要內(nèi)容，是堅(jiān)持以人民為中心促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變、優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提升國(guó)家治理水平、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。這一改革將有利于為提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)籌層次奠定良好基礎(chǔ)，有利于為研究推進(jìn)適時(shí)完善繳費(fèi)比率和推進(jìn)非稅收入法治化進(jìn)程奠定良好基礎(chǔ)，有利于為深化“放管服”改革和進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體活力奠定良好基礎(chǔ)。

王軍介紹，這一次改革并不直接涉及個(gè)人負(fù)擔(dān)和企業(yè)負(fù)擔(dān)的調(diào)整，只是把繳費(fèi)征收機(jī)構(gòu)統(tǒng)一調(diào)整為稅務(wù)部門(mén)。調(diào)整后，第一，征收更權(quán)威;第二、稅務(wù)部門(mén)信息最全，個(gè)人收入到底有多少，稅務(wù)部門(mén)最掌握，更能實(shí)現(xiàn)及時(shí)足額征收。不過(guò)企業(yè)的情況不太一樣，有的企業(yè)可能原來(lái)漏的面比較大一些，相應(yīng)的負(fù)擔(dān)就會(huì)上升;有的原來(lái)就比較規(guī)范，就不會(huì)有什么太多的負(fù)擔(dān)。

白景明說(shuō)，稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的真實(shí)情況掌握得更充分，勢(shì)必會(huì)增強(qiáng)征收的真實(shí)性。而對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，以后收費(fèi)也好、納稅也好，都只跟稅務(wù)部門(mén)這一個(gè)機(jī)構(gòu)打交道，從企業(yè)運(yùn)行的成本角度來(lái)講，也會(huì)有不同程度的降低，所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看這是發(fā)展的方向。但是目前來(lái)講很多中小企業(yè)壓力的確是非常大，所以給他們吃一個(gè)定心丸還是非常重要的。

企業(yè)如何不增負(fù)？

相關(guān)資料顯示 ，我國(guó)的社保繳費(fèi)總費(fèi)率在國(guó)際上排名靠前，減輕企業(yè)社保負(fù)擔(dān)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。中金公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家梁紅認(rèn)為，之前說(shuō)過(guò)多年的劃歸國(guó)有資本充實(shí)社保基金，要加快推進(jìn)劃轉(zhuǎn)工作。同時(shí)，應(yīng)降低社保繳費(fèi)比率。

記者注意到，9月6日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，抓緊研究適當(dāng)降低社保費(fèi)率，確保總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，以激發(fā)市場(chǎng)活力，引導(dǎo)社會(huì)預(yù)期向好。

實(shí)際上自2015年以來(lái)，我國(guó)先后降低或者階段性降低了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率4次，總體的社保費(fèi)率從41%降到37.25%，累計(jì)減少企業(yè)成本約3150億元。

同時(shí)，在今年4月份，人社部、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)過(guò)通知，從2018年5月1日起，繼續(xù)階段性降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率。以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，基金累計(jì)結(jié)余可支付月數(shù)高于9個(gè)月的省份，可階段性執(zhí)行19%的單位繳費(fèi)比例至2019年4月30日。

不過(guò)，“社保歸稅”也并不一味地給企業(yè)帶來(lái)負(fù)擔(dān)。華泰證券曹巖在研報(bào)中分析，“社保歸稅 ”一方面社保征繳由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)有利于降低企業(yè)的稅務(wù)奉行成本，另一方面企業(yè)所得稅將有所減少。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第四十九條規(guī)定，納稅人為全體雇員按國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)保障部門(mén)或其指定機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)，可以扣除。

不過(guò)，專(zhuān)業(yè)人士也稱(chēng)，此次社保歸稅后從受沖擊的行業(yè)來(lái)看，勞動(dòng)密集型行業(yè)受到的影響可能最大。包括服務(wù)業(yè)中的酒店、物流、餐飲、快遞以及傳統(tǒng)制造業(yè)等首當(dāng)其沖。在勞動(dòng)密集型行業(yè)中，人工成本占到企業(yè)總成本比例較高，通常會(huì)達(dá)40%甚至更高，“社保歸稅”的變動(dòng)，對(duì)這類(lèi)企業(yè)的影響不可謂不大。

堵漏洞與降負(fù)擔(dān)

從社保部門(mén)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)征收，一個(gè)簡(jiǎn)單的征管部門(mén)變化，既沒(méi)有提高社保費(fèi)率，也沒(méi)有改變征收方式，為什么就招來(lái)眾多對(duì)社保負(fù)擔(dān)增加的憂(yōu)慮？原因就在于之前社保費(fèi)存在不少“操作空間”，一些企業(yè)為追求短期利益，不依法履行社會(huì)責(zé)任，隱瞞實(shí)際工資水平，不為員工如實(shí)申報(bào)社保費(fèi)，甚至不繳社保費(fèi)，而員工為了眼下多拿一些錢(qián)，往往默許了企業(yè)的這種不合規(guī)行為。

客觀(guān)地看，社保費(fèi)交由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，主要目的不是為了追求社保費(fèi)收入的高增長(zhǎng)，而是通過(guò)改革，提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，降低征收成本，實(shí)現(xiàn)社保資金長(zhǎng)遠(yuǎn)的安全、均衡和可持續(xù)增長(zhǎng)，并為提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)籌層次奠定良好基礎(chǔ)。

社保費(fèi)是老百姓的“養(yǎng)命錢(qián)”，既是居民生老病死開(kāi)銷(xiāo)的保障線(xiàn)，也肩負(fù)著調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)公平的責(zé)任。看待社保負(fù)擔(dān)，一定要算長(zhǎng)遠(yuǎn)賬、算社會(huì)效益賬，不能只看短期利益、只顧個(gè)人利益。一味地少繳不繳社保費(fèi)，眼下可能很劃算，長(zhǎng)遠(yuǎn)看則會(huì)損害整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展，那些鉆了政策空子、千方百計(jì)逃避社保費(fèi)的企業(yè)，看上去企業(yè)負(fù)擔(dān)少了，職工到手的錢(qián)也多了，但由此帶來(lái)的社保費(fèi)收入虧空和保障能力損失則是長(zhǎng)期的。

更進(jìn)一步，社保繳費(fèi)漏洞的存在，還嚴(yán)重影響了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平。征管漏洞讓那些逃費(fèi)欠費(fèi)的企業(yè)占了便宜，而按規(guī)定足額參保繳費(fèi)的企業(yè)反而“吃了虧”，最后可能導(dǎo)致合規(guī)企業(yè)越來(lái)越少、違規(guī)企業(yè)越來(lái)越多，讓社保政策的實(shí)施效果大打折扣。這種不公平不僅體現(xiàn)在企業(yè)之間，個(gè)別地區(qū)甚至出臺(tái)了一些區(qū)域性的優(yōu)惠政策，突破了社會(huì)平均工資60%的繳費(fèi)基數(shù)下限，變相減免了社保費(fèi)，侵蝕了費(fèi)基，造成地區(qū)間的政策不公平。

社保繳費(fèi)漏洞堵住后，一定會(huì)帶來(lái)社保負(fù)擔(dān)的普遍上升嗎？其實(shí)不然。一般來(lái)說(shuō)，社保負(fù)擔(dān)高低取決于兩個(gè)因素，即“繳費(fèi)基數(shù)”和“社保費(fèi)率”。長(zhǎng)期以來(lái)，各種不規(guī)范的繳費(fèi)行為，嚴(yán)重侵蝕了繳費(fèi)基數(shù)，社保費(fèi)收不上來(lái)，支出卻必須得到保證，社保費(fèi)率就很難降下去。而通過(guò)依法堵漏增收，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)參保群體的應(yīng)保盡保，才能把社保繳費(fèi)基數(shù)做實(shí)，也才能為整體降低費(fèi)率爭(zhēng)取更大空間。

當(dāng)然，對(duì)于那些繳費(fèi)不規(guī)范的企業(yè)來(lái)說(shuō)，以前少繳、不繳社保費(fèi)習(xí)慣了，現(xiàn)在會(huì)有些不適應(yīng)，企業(yè)和職工難免在這個(gè)關(guān)口出現(xiàn)對(duì)未來(lái)社保負(fù)擔(dān)的憂(yōu)慮。然而，紓解這種憂(yōu)慮，絕不能再回到過(guò)去鉆政策空子、薅社會(huì)保障羊毛的老路上，而是要走階段性降低社保費(fèi)率、提高社保參保積極性的正道。

一方面，繼續(xù)階段性降低社保費(fèi)率，讓企業(yè)合理合法地減負(fù)。社保費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收后，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)算清社保收入和支出的總賬，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體運(yùn)行情況，將做實(shí)費(fèi)基與降低費(fèi)率聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)“總體上不增加企業(yè)負(fù)擔(dān)”的已定部署。

另一方面，努力提高社保保障標(biāo)準(zhǔn)，加大養(yǎng)老金等社保費(fèi)的全國(guó)統(tǒng)籌力度，不斷增強(qiáng)社保政策吸引力。在完善征管的基礎(chǔ)上，必須通過(guò)不斷擴(kuò)大覆蓋面和保障范圍、努力提高養(yǎng)老金等社保資金收益水平等措施，增強(qiáng)人們對(duì)于社保未來(lái)保障能力的信心，提高全社會(huì)參保繳費(fèi)的動(dòng)力，有效地變國(guó)家強(qiáng)制繳納為個(gè)人自覺(jué)繳納甚至主動(dòng)繳納，這樣的社保政策才是健康可持續(xù)的。

社保資金關(guān)系千家萬(wàn)戶(hù)幸福安康，容不得任何閃失，需要不斷改革完善征管制度，讓社保資金這棵大樹(shù)枝繁葉茂，更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、居民安居樂(lè)業(yè)遮風(fēng)避雨，排憂(yōu)解難。