中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決對(duì)策

摘要：隨著現(xiàn)代科技發(fā)展進(jìn)步飛快，企業(yè)內(nèi)部控制是長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)發(fā)展起來(lái)的自我檢查、調(diào)整和制約的完整體系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的重中之重，也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度的建立及發(fā)展的一種保障。本文通過(guò)內(nèi)部控制含義目的和發(fā)展現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題并提出相應(yīng)的解決對(duì)策，因?yàn)橹贫鹊耐晟茖?duì)企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制現(xiàn)狀原因；解決對(duì)策

當(dāng)前中小企業(yè)已成為中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系下極其重要的一部分，其以規(guī)模之小、數(shù)量之多、分布范圍之廣的特點(diǎn)存在著，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，逐步成為發(fā)展社會(huì)生產(chǎn)力的主力軍，是大型企業(yè)的強(qiáng)力伙伴及得力助手。建立執(zhí)行和完善內(nèi)部控制制度是中小型企業(yè)必須重視的。因此，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)面臨的問(wèn)題、需要改進(jìn)的措施方法進(jìn)行探討研究是非常重要的。

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證資產(chǎn)的完整性，為了保護(hù)資產(chǎn)的安全，以及為了確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，對(duì)財(cái)務(wù)部分的有效合法性的進(jìn)行控制，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益在企業(yè)中制定與實(shí)施的一系列內(nèi)部控制措施防范方法。是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的解決有效性，是企業(yè)內(nèi)部采用的進(jìn)行自我規(guī)劃、自我約束、自我調(diào)節(jié)管理的一種方法，是為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需求而制定，是隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展而制定并逐步完善的。

企業(yè)內(nèi)部控制的表現(xiàn)形式是全體員工之間的互相監(jiān)督、互相約束又互相聯(lián)系的內(nèi)部控制的一種程序及應(yīng)對(duì)措施。其有助于及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)，加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)管理模式，提高其經(jīng)濟(jì)效益。

現(xiàn)代科技發(fā)展較快，要跟緊時(shí)代的腳步想站穩(wěn)腳就及時(shí)吸取各類信息，通過(guò)內(nèi)部控制的執(zhí)行提高掌握信息的準(zhǔn)確與真實(shí)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制方法簡(jiǎn)便高效的對(duì)資金的收入、支出和結(jié)存，以及對(duì)其采購(gòu)、收貨、入庫(kù)、出庫(kù)領(lǐng)用、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。嚴(yán)禁損毀、濫用、偷竊等行為，確保財(cái)產(chǎn)的安全完好。正確遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度，各部門之間做到井然有序相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督，使每位人員做到公私分明、職責(zé)明確，防止出現(xiàn)偏移及時(shí)糾正，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行。通過(guò)確定內(nèi)部控制目標(biāo)，尋找制度執(zhí)行方法方案，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)自我約束，監(jiān)督和堅(jiān)持住企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人帶領(lǐng)全體員工重視內(nèi)部控制，遵守法紀(jì)法保證企業(yè)制度方案的實(shí)施。

當(dāng)今社會(huì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)新型化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的激烈給企業(yè)帶來(lái)巨大壓力，想要與時(shí)俱進(jìn)就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，正視內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。每年都有太多的企業(yè)面臨破產(chǎn)甚至于倒閉，是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)并沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真，財(cái)務(wù)管理的混淆。如今我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題頗多。

1.企業(yè)法人組織機(jī)構(gòu)不健全

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，業(yè)務(wù)不規(guī)范，即使建立內(nèi)部控制制度但因?yàn)榈貌坏街匾暥荒馨l(fā)揮其作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)知意識(shí)不強(qiáng)，而且法制觀念薄弱，有些領(lǐng)導(dǎo)違法亂紀(jì)一手遮天，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境惡化而得不到改善，并不能有效的 執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制力度較弱

有些企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門卻沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的發(fā)揮作用。例有企業(yè)對(duì)于客戶的資產(chǎn)、商業(yè)信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等一系列情況了解不透徹，一味地進(jìn)行投資進(jìn)行聯(lián)營(yíng)合作，最終將導(dǎo)致本應(yīng)收的賬款變成壞賬、死賬，時(shí)間久了企業(yè)資不抵債毫不翻身之力，直至破產(chǎn)倒閉。

3.內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠

所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓，一個(gè)企業(yè)定當(dāng)有一定的規(guī)章制度，有嚴(yán)格謹(jǐn)慎的內(nèi)部控制制度。然而有些企業(yè)由于沒(méi)有進(jìn)行有力的監(jiān)督，內(nèi)部管理不完善、財(cái)務(wù)狀況混亂，企業(yè)增加額外費(fèi)用資金流失；有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人私設(shè)金庫(kù)，以權(quán)謀私賬外設(shè)賬，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)沒(méi)有準(zhǔn)確性，不能進(jìn)行正確會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表等事實(shí)資料完全扭曲，會(huì)計(jì)部門沒(méi)有獨(dú)立性，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒(méi)有發(fā)揮其有力作用。

4.企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)知程度低

一個(gè)業(yè)績(jī)優(yōu)秀的企業(yè)離不開優(yōu)秀的從業(yè)人員，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度沒(méi)有擺在高度位置，沒(méi)有被重視起來(lái)，財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的知識(shí)了解的少之又少，執(zhí)行其制度的難易程度可想而知。會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)更新的速度是飛快，一定要時(shí)刻保持對(duì)新知識(shí)學(xué)習(xí)的心，而企業(yè)會(huì)計(jì)人員并沒(méi)有防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。再者，財(cái)務(wù)人員的失職情況嚴(yán)重，沒(méi)有以身作則沒(méi)有正確的職業(yè)道德價(jià)值觀。

針對(duì)上述提出的問(wèn)題加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策有

（一）強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)的內(nèi)部控制涉及的不僅僅是會(huì)計(jì)，而貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程。因此，內(nèi)部控制的整體是全體員工的，企業(yè)管理階層領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、各職能部門的所有普通人員。企業(yè)的發(fā)展離不開一個(gè)好的管理層領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)管理理念提高經(jīng)濟(jì)管理水平，能夠做到加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)設(shè)立適當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)，分崗明確，職責(zé)分明。要提高企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度，強(qiáng)化人員的執(zhí)行內(nèi)部控制制度意識(shí)，能夠自我控制自我約束，防止舞弊丟竊損毀行為，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完好無(wú)缺。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制力度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣是一項(xiàng)重要工作，要求在職工作人員實(shí)事求是堅(jiān)持原則的高素質(zhì)，較強(qiáng)的業(yè)務(wù)工作能力。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)工作，對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)、日常財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)判：財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性；各部門的績(jī)效考核狀況；內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等。有利于企業(yè)有效控制防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)發(fā)展改革中要建立健全在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中控制風(fēng)險(xiǎn)體系，制定有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策、控制方法，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制力度，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

2、推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的發(fā)展

①要做到不相容職位相分離，會(huì)計(jì)崗位在職人員避免舞弊與錯(cuò)誤發(fā)生，各盡其責(zé)相互約束，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制系統(tǒng)要求，執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，正確處理會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表，并保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。②做好事物盤查工作清理好日常所需，及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，賬賬核對(duì)、賬簿核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)，定期進(jìn)行部分盤點(diǎn)或全部盤點(diǎn)，確保財(cái)產(chǎn)物資的完好無(wú)損。③控制好企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行預(yù)算編制審核規(guī)定執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。④對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員制定績(jī)效考核制度，通過(guò)記錄各部門職員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)自身結(jié)合整體經(jīng)營(yíng)狀況實(shí)施，盡早實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

3、建立信息溝通系統(tǒng)

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。 建立健全信息溝通系統(tǒng)大大減少個(gè)別因素對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的影響，節(jié)約大量時(shí)間人力物力，提高工作效率提高經(jīng)濟(jì)管理效益。

（三）、注重培養(yǎng)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行道德教育、法律教育，提高工作人員對(duì)相關(guān)法律知識(shí)的認(rèn)知度，要知道有法可依違法必究的道理，在職業(yè)生涯中遵紀(jì)守法、有較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)。提高業(yè)務(wù)能力增加自我約束力，提高相關(guān)工作人員的專業(yè)知識(shí)和辦公能力以及就業(yè)素質(zhì)，清楚的認(rèn)識(shí)到自己所在崗位的職責(zé)要求，掌握企業(yè)內(nèi)部控制制度要領(lǐng)，共同協(xié)作，加強(qiáng)內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容及手段，建立健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是企業(yè)現(xiàn)代化改革的關(guān)鍵，內(nèi)部控制有利于中小企業(yè)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理制度、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)防止會(huì)計(jì)舞弊與錯(cuò)誤的發(fā)生，因此完善內(nèi)部控制制度是值得企業(yè)重視與研究的。所以我們必須清楚的認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題原因，從而尋求解決辦法。

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作者簡(jiǎn)介：楊淑芝，女（1969.09-），內(nèi)蒙古建筑職業(yè)技術(shù)學(xué)院副教授高級(jí)工程師。endprint