文化商業綜合體之業財融合探討

張美琴

摘要：文化商業綜合體通常建設周期長、資金需求量大、資金回流慢、投資回報率低。筆者認為財務管理應嵌入公司相關領域、層面、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具，實現財務與業務的有機融合，從而形成管理合力，充分挖掘管理潛力，以期促進企業精細化管理，提質增效，實現企業持續健康發展。

關鍵詞：文化商業綜合體;業財融合;租賃;劇場

黨的十九大報告對建設社會主義文化強國作出了戰略部署——堅定文化自信，推動社會主義文化繁榮興盛。建設好文化綜合服務體系，有助于推動文化產業大發展、大繁榮，滿足人民群眾日益增長的精神文化需求。本文就文化商業綜合體，如何開展業財融合進行相關探討，旨在提高財務管理水平、為提升企業競爭力提供一些有益參考。

一、文化商業綜合體的特點

文化商業綜合體是以文化產業為核心，集劇場、影院、健身、培訓、餐飲、茶飲休閑、創意零售等為一體的文化商業綜合體。通過這些具有文化的內在關聯性、不同業態之間的相互影響、相互助力，融合發展，提升文化商業綜合體的公共文化服務能力，提高整體社會效益。

二、企業開展業財融合面臨的問題

（一）業務、財務目標不統一

業務、財務部門工作目標、關注點不同。業務部門關注本年度業務指標的達成，不會太關注以后年度將要發生的運維成本、沉沒成本、機會成本等。財務部作為價值管理部門，注重提升預算使用效率和企業的整體效益。

（二）缺乏高效的協同機制，業務部門對業財融合的參與度不夠

業財融合要求企業管理從粗放型管理向精細化管理轉變，通過流程再造、預算管理等工具介入，短時期難觀成效，且可能暴露業務管理的短板。業務部門的不配合直接影響業財融合工作的推進。

（三）業務、財務信息不對稱

財務端與業務端市場信息、數據信息傳遞途徑不通暢，企業經營過程中各部分的信息不能及時、準確地反饋至財務部門，財務部信息滯后與片面，影響了決策信息的質量。

（四）財務人員業務素養和管理能力不夠

財務人員大量的時間精力集中在傳統的交易記錄處理和財務報告，被傳統會計業務纏身，難以深入推動業財融合。

三、文化商業綜合體之業財融合方法探討

（一）以企業價值和效益為出發點，建立共同目標

集團層面以企業價值和效益為目標，制定各子公司整體目標，并進行指標分解，包括經濟指標，如租金收入指標、劇場收入指標、利潤總額指標等等;各重點業務開展指標，如出租率、租金收繳率、特定業態下的招租工作、劇場活動類型、場次等;以社會效益為導向的限定性指標，如打造區域知名文化品牌、客戶滿意度、安全無事故、正面輿論導向等。要完成上述各項指標，唯有業務、財務整合資源，充分發揮潛力，共同參與、相互滲透，通力協作，以規避風險、提升效益，實現企業價值最大化。

（二）制度和標準先行，助力業財融合推行

由領導小組牽頭進行制度和流程的優化，制定重大事項集體議事制度，如招商流程、合同管理制度、商戶檔案管理制度、物業預警制度、劇目引進制度、其他內控管理制度等。為財務人員參與經營管理提供制度保障，同時讓業務流程有據可依，統一信息系統和數據口徑，實現數據的集中處理和實時共享。標準化與流程化的大力推進，將會極大地提高工作效率和效益。從財務視角看，需要在核算標準、制度流程、表單使用、績效考核數據統計口徑等方面，做到規范統一。

（三）以全面預算管理為切入點，同時借助成本管理、價值鏈分析、業績評價、平衡計分卡等財務管理工具，促進業財融合落地

通過全面預算管理來促進業財融合是非常有效的手段，通過事前計劃預測、參與決策，事中財務核算、風險管控，事后經營分析，量化績效，實現全方位、全過程的閉環管控。

全面預算的制定過程也是企業各部門信息傳達、匯聚的過程，能夠實現資源共享，如商戶資源，市場資源，舞臺資源，內部資源等。

全面預算通過全員參與，將指標分解，層層傳遞，責任到人，將財務管理與績效考核相結合，提高工作效率和服務水平。

借助各類財務管理工具，如劇目引進采用預決算制度，事前做好項目測算，事中控制、事后決算對比分析;共享舞臺采用變動成本法，搭建部分形成固定成本，劇場場次增加引起的水電費、人員加班費、安保費用等作為變動成本，核算出盈利平衡點;租賃業務采用目標成本法對日常物業維護開支成本進行管控;招租過程運用價值鏈分析各類業態之間的相互促進與影響的關系，商戶經營好才能保證租金的及時、足額收取;績效考評工作運用平衡計分卡工具，不僅考核當前財務指標，也要在客戶質量與滿意度、內部流程的改進與優化，以及員工自身的學習和成長三個層面的指標。

（四）財務人員要不斷提高自身業務能力與職業素養

1.要加強自身的專業學習與業務學習，實現從核算財務到戰略財務的轉型，才能在專業化、業務支持、分工決策等方面快速反應;同時將財務核算、預算管理、標準規劃、績效考核等模塊快速導入到業務部門。用財務專業知識體系幫助業務部門分析業務決策及經營短板，幫助業務部門的同時也實現了財務與業務的互動融合。

2.財務人員對自己要高標準、嚴要求，力求成為財務培訓師、制度宣傳員、流程講解員，培養業務人員的基本財務思維和知識，把自己從一個監管角色的賬房先生變成了業務部門真正的合作伙伴，才能與他們一同成長，并最終滲透到業務中去，實現業財融合。

四、結論

全面預算推行、成本管理、價值鏈分析、業績評價、平衡計分卡等一大批優秀財務管理工具，為企業業財融合順利落地實施提供了工具支撐。建立“上有目標、下有預算、業務引領、動態跟蹤、績效考評”的預算管理機制，使得企業從粗放型管理向精細化管理轉變，增強戰略管控能力、優化資源配置、統籌資金運用、控制經營風險，創新商業模式，提升企業價值創造力。

參考文獻：

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