探索經濟責任審計創新 強化審計監督作用

張冬分

摘要：本文基于黨和國家對經濟責任審計全覆蓋的要求與審計資源不匹配、對審計機關的新要求與審計監督廣度深度不足等審計現狀，探索創新審計理念，通過建立審計對象數據庫，運用三級聯審、審計對象分類和內部審計等方式方法，將經濟責任審計與預算執行調查、專項審計、行業審計等融合審計，以解決經濟責任審計存在的問題，充分發揮好審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

關鍵詞：經濟責任審計;創新;監督

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調“各地區、各部門特別是各級領導干部要積極主動支持配合審計工作，依法自覺接受審計監督，針對整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，完善各領域政策措施和制度規則”這是以習近平同志為核心的黨中央對審計的高度信任，各級審計機關應當依法審計、大膽監督、敢于履責，充分發揮好審計在黨和國家監督體系中的重要作用。胡澤君審計長近期對國家審計提出新的要求，要求各級國家審計機關要堅持創新審計理念，優化審計資源配置，加強信息化建設，充分運用大數據審計等技術方法，組織全區審計機關進一步對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部經濟責任審計實行全覆蓋。

各級審計機關積極響應黨中央審計全覆蓋號召，把經濟責任審計全覆蓋作為當前和今后一個時期的目標任務，積極探索創新方式方法、融合審計資源、實施精準審計積累實踐經驗。

一、目前基層領導干部經濟責任審計現狀

一是審計新常態新要求與審計人員專業結構不匹配。領導干部自然資源離任審計和運用大數據已逐步成為常態，但是基層審計機關相關的專業人才欠缺。

二是審計項目的規劃管理缺乏科學性。主要表現在項目管理方式落后，缺乏系統性、科學性。審計計劃性不強，特別是政府換屆期間，離任審計項目短期內急劇增加，時間緊、任務重、要求高，造成工作被動的局面。在“逢離必審”模式下，審計對象離任是都做全面審計，均衡用力有時會導致審計重點不突出、質效不高。上下級審計機關重復立項，個別審計機關內部審計項目內容重疊，無形中增加了工作量。

三是審計監督的廣度和深度不足。同類型審計項目缺乏融合，導致審計發現的問題零散，提出的審計建議不能具有廣泛性和代表性，難以推動審計結果廣泛運用。審計人員審計理念固化，對于每年開展的審計項目，審計思路固化，參照以前年度審計產生的問題去做審計方案，缺乏創新。

二、解放思想、與時俱進，創新審計理念

（一）建立審計對象數據庫，統籌審計計劃，整合審計資源

（1）推進三級聯審制度。堅持全區（縣）審計局一盤棋，把區（縣）管干部、內管干部和村（社區）集體經濟負責人納入全區（市、縣）經濟責任審計工作計劃，從全區（縣）層面出臺經濟責任審計實施意見、工作規劃、負責人經濟責任審計辦法等制度，結合干部監督管理需要和審計工作實際，科學規劃經濟責任審計工作，整體布局、統籌安排，構建縱橫貫通、全面覆蓋的經濟責任審計監督網絡體系。將項目的決策者、執行者、資金的使用者作為一條線，對項目全過程開展審計，以國家審計集中分析、內部審計分散核查的審計思路，有序推進經濟責任審計。（2）推行審計對象分類管理。建立審計對象數據庫，制定比較完善的經濟責任審計對象分類管理辦法和離任經濟責任交接事項管理辦法，全面推行Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ分類管理，確保實行對重點對象三年輪審一次、對其他對象任職期間審計一次。Ⅰ類對象應采取任中審計與離任審計相結合的方式，集中審計力量進行重點監督審計。例如區市、開發區、鎮級開發建設管理機構，以及掌握大量資金、資產、資源的部門機關事業單位和大中型企業的主要負責人;Ⅱ類對象應采取內部審計和國家審計相結合監督審計。例如鎮屬平臺及鎮屬企業負責人、村居（社區）集體經濟負責人以及區市（開發區）直屬部門任正職區管干部領導等。Ⅲ類對象，原則上以離任審計交接為主，一旦發現問題線索再轉入全面審計。主要是那些在財政集中核算的經濟活動較少又無下屬單位的部門。（3）構建內部審計大格局。2018年3月1日起施行的《審計署關于內部審計工作規定》，是推進審計改革創新的重要內容，也是審計機關更好發揮作用的新契機、新平臺。一是構建大審計格局，搭建國家審計、內部審計平臺，開展上下聯動審計，打造審計事業發展“共同體”，做到更新理念“同頻”，謀劃部署“同步”，審計執行“同質”，履行盡責“同效”，提升審計工作的整體性、協調性。二是充分利用內部審計成果，對內部審計發現的問題且已糾正的問題不再審計報告中反映，以此推動各級領導干部重視和加強內部審計工作，提高被審計單位防范風險的能力。

（二）拓展審計監督的深度和廣度

（1）融合預算執行調查，開展“經濟責任審計+預算執行審計調查”相結合，按類別批量審計。對經濟體量小的單位，實行分類切塊，可采用每年重點關注一到兩個類別，在預算執行審計調查中注入經濟責任審計的理念。（2）融合專項審計，劃分重點、非重點領域，按領域分別審計。對一些重點領域，適當提高審計頻率，可每年安排一到兩個領域，圍繞重大政策制定落實、重大專項資金制定落實、重大資金分配，分批次輪審。（3）融合行業部門審計，開展行業管理審計，按系統縱深審計。對于如交通、教育、人社等下屬單位較多的行業，本級管理規范，但對下屬單位監督管理相對薄弱，審計機關可以有意識的加大對行業主管部門的審計頻率，從行業系統角度進行全方位審計。（4）融合前后多任領導，建立審計對象信息庫，按輪審頻次審計。基層部分單位負責人調整頻繁，逢離必審極不現實，而長期以離任交接替代正式審計又存在風險。為解決上述矛盾，可嘗試依據單位的輪審頻次，已審計間隔時間長短衡量，對3年以內所有任職的黨政主要領導干部進行同步經濟責任審計。（5）融合監督合力，以“國家審計+巡查監督”的組合方式，構建經濟責任審計大格局。堅持經濟責任審計聯動協調機制，與巡查等各項監督融合互動，以經濟責任審計聯席會議制度總協調，最大限度的發揮成員單位的職能作用。

（三）強化審計機關自身建設，突出創新思維

（1）提高政治站位，切實發揮經濟責任審計的作用。將以經濟責任審計從以離任審計為主轉變為以任中審計為主、離任審計為輔。在領導干部任職期間實施任中審計，不但能夠及時為干部增強履職經濟責任意識，同時可以有效緩解領導干部離任時審計項目扎堆，任務大壓力重，影響審計質量的問題。（2）組建數據信息平臺，堅持科技強審。基層審計機關應當采取有效的措施，堅持科技強審，建立統一的數據信息平臺，實現資源共享。整合現有的審計模型和數據處理方法，建立審計項目結果數據資料庫，加強審計成果歸納總結，及時總結審計項目中一些好的經驗和做法，制定統一、全面、系統數據規劃，使數據平臺在數據資源的累積、有效、完整上能夠保證審計工作的需求。（3）加強人才隊伍建設。優化人員結構，培養并引進兼具審計專業能力和互聯網技術的復合型人才，加強對審計人員的業務培訓以適應大數據審計發展要求。

三、強化審計監督在黨政廉風建設方面的重要作用

審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。審計機關要堅持以習近平新時代中國特色社會主義為指導，依法全面履行審計監督職責，促進權利規范運行，促進反腐倡廉，在黨和國家監督體系中發揮更大作用。（1）優化審計資源配置，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責。要拓展審計監督的廣度和深度，消除監督盲區。（2）深化審計改革，解放思想與時俱進，創新審計理念，及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。要堅持科技強審，加強審計信息化建設。（3）加強審計機關自身建設，以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信。

參考文獻：

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