高職院校內(nèi)部審計的幾點思考

趙翠艷

摘要：為了更好地實現(xiàn)高職院校內(nèi)部審計的需要，要從審計方法、審計形式、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等來綜合分析，找準(zhǔn)內(nèi)部審計的突破口、圍繞學(xué)校發(fā)展確立審計重點、不斷完善審計的類型和手段等。本文旨在對H高職院校內(nèi)部審計的審計類型，實施方式、方法進(jìn)行闡述，分析存在的問題，對審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立從無到有，以及未來的發(fā)展和完善提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：高職高專；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制

高職院校，是高等教育職業(yè)院校的簡稱，是高等學(xué)校的重要部分之一。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會對高校內(nèi)部審計的最新定義，高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動和它的內(nèi)部控制的合法性、適當(dāng)性以及有效性進(jìn)行審查，而且還要確認(rèn)、咨詢以及評價，這樣才能更好地提升與健全管理控制、創(chuàng)造效益以及防范風(fēng)險，這樣才能更好地助推以及完成學(xué)校的事業(yè)目標(biāo)。

當(dāng)前我國很多高職院校的內(nèi)部審計都亟待完善，從整體來看，高職院校內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮出它的作用，這在很大程度上不能適應(yīng)高職院校的快速持續(xù)發(fā)展。主要表現(xiàn)為獨立性不夠，人員配備較為缺乏、綜合素質(zhì)較低，手段落后，領(lǐng)導(dǎo)不能高度重視。為了更好地實現(xiàn)高職院校內(nèi)部審計的需要，要從審計方法、審計形式、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立、領(lǐng)導(dǎo)的重視程度等來綜合分析，找準(zhǔn)內(nèi)部審計的突破口、圍繞學(xué)校發(fā)展確立審計重點、不斷完善審計的類型和手段等。本文旨在對H高職院校內(nèi)部審計的審計類型，實施方式、方法進(jìn)行闡述，分析存在的問題，對審計機(jī)構(gòu)的設(shè)立從無到有，以及未來的發(fā)展和完善提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。

H高職院校是由中專學(xué)校升格而成，學(xué)校的內(nèi)部管理和控制隨著學(xué)校的不斷發(fā)展而不斷完善。尤其財務(wù)部門由原來的幾個人的簡單的手工賬到后來的綜合的獨立的財務(wù)部門。獨立的審計部門的設(shè)立最初是沒有的，合并在審計監(jiān)察機(jī)構(gòu)，并未真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。隨著業(yè)務(wù)量的增加，辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大，大型實訓(xùn)設(shè)備等的引入，校辦產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)、基建項目的不斷增加，使得審計工作變得越來越重要，并迫在眉睫。最初的審計由于業(yè)務(wù)量少由財務(wù)人員直接內(nèi)審，并未聘請外部中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，也未設(shè)立獨立審計部門，隨著業(yè)務(wù)量的加大，審計工作的重要性加強(qiáng)，學(xué)校聘請口碑較好的審計中介機(jī)構(gòu)來校審計，在審計中介機(jī)構(gòu)審計過程中，重點審計的內(nèi)容有：對重大項目審計，預(yù)算、決算審計，學(xué)費收繳工作審計，應(yīng)收、應(yīng)付項目余額審計，學(xué)生獎學(xué)金發(fā)放情況審計，基建審計，校辦產(chǎn)業(yè)審計等。審計形式是學(xué)校專門聘請審計中介機(jī)構(gòu)到學(xué)校審計，由學(xué)校財務(wù)處相關(guān)人員做好接待和協(xié)助工作。騰出空的辦公室給作為審計人員的辦公場所。同時需要一至兩名財務(wù)人員做好檔案的調(diào)取以及文件的查找工作。同時財務(wù)負(fù)責(zé)人或相關(guān)的記賬復(fù)核人員還要回答審計人員的各種詢問，這樣財務(wù)部門的工作受到了一定程度的影響，工作效率變低。審計完成后審計中介機(jī)構(gòu)出具完整的審計報告。這樣外聘審計中介機(jī)構(gòu)來校審計有利有弊。優(yōu)點在于聘請專業(yè)的審計中介機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)了學(xué)校內(nèi)部審計人員（大部分是財務(wù)人員）審計業(yè)務(wù)能力不足，專業(yè)不精的不足。及時、快速的找出學(xué)校內(nèi)部管理控制存在的問題。有助于財務(wù)人員加強(qiáng)對審計工作的熟悉和學(xué)習(xí)。缺點在于外聘審計中介機(jī)構(gòu)審計期間一定程度的影響的學(xué)校正常的財務(wù)工作。不定期的聘請審計機(jī)構(gòu)多是事后的監(jiān)督和反饋，缺少即時的、事前的審計風(fēng)險的預(yù)測及預(yù)防。同時由于審計的間斷性，財務(wù)負(fù)責(zé)人及財務(wù)人員的更換，使得審計出來的問題沒有人可以告之，這樣就形成了永遠(yuǎn)解決不掉的遺留問題。以上是H高職院校通過對外聘請審計中介機(jī)構(gòu)來校進(jìn)行審計的審計方式、方法及內(nèi)容，并分析了利弊。

H高職學(xué)校在全國開展“高水平院校和高水平專業(yè)”的高職高專院校雙高建設(shè)中，加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部控制管理，健全各個管理機(jī)構(gòu)，單獨設(shè)置了審計處這一部門，設(shè)置處長一人，負(fù)責(zé)審計處全面工作，由校長直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，相比較而言，H高職院校已經(jīng)認(rèn)識到審計的重要性，但距離真正獨立、完整的審計部門還有一定距離。針對以上H高職院校發(fā)展過程中，財務(wù)部門的發(fā)展完善，到最后的審計處的設(shè)立這個過程，結(jié)合目前“雙高建設(shè)”形勢下，高職院校學(xué)校內(nèi)部管理跟不上學(xué)校發(fā)展的步伐，建立完善的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和控制體系顯得勢在必行。鑒于此，從建立內(nèi)部審計部門的必要性提出以下幾點建議和意見：

1.建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)屬于本單位中的職能部門之一，對本單位所開展的經(jīng)濟(jì)活動以及管理情況非常熟悉，而且能夠盡早地找到問題，并針對問題，提出針對性較強(qiáng)的建議以及意見，從而強(qiáng)化管理以及控制。

2.內(nèi)部審計部門的設(shè)立在工作方面能夠發(fā)揮出時間上的經(jīng)常性以及及時性、審計范圍的內(nèi)向服務(wù)性特征以及廣泛性特點，而且還可以針對審計工作開展事后審計，事前、事中以及跟蹤審計，而且還可以開展審計調(diào)查以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對損害國家利益以及學(xué)校利益的相關(guān)行為進(jìn)行及時糾正和制止，這樣才能更好地使得高職院校健全與改進(jìn)內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化自我約束機(jī)制，使得學(xué)校更好地適應(yīng)新背景下發(fā)展的需求。

3.目前很多高職院校并未設(shè)置獨立的審計處負(fù)責(zé)全校的內(nèi)部審計工作，而是由紀(jì)檢監(jiān)察審計室完成內(nèi)部審計工作。但是設(shè)置紀(jì)檢監(jiān)察審計室，僅僅只是為了執(zhí)行上級文件，并不是從高職院校的實際需要出發(fā)，在很多方面還未發(fā)揮作用。因此為了更好的指導(dǎo)和監(jiān)督高職院校內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和運行，為學(xué)院管理和決策服務(wù)，對高職學(xué)校經(jīng)濟(jì)的真實性、合法性進(jìn)行獨立的監(jiān)督和評價，在高職院校建立內(nèi)部獨立審計部門并完善管理機(jī)制，提高領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是每所高職院校勢在必行的任務(wù)。并結(jié)合外部審計共同促進(jìn)高職學(xué)校內(nèi)部審計的獨立、健康的發(fā)展，為高職院校的“雙高”建設(shè)助力。