淺談事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和應(yīng)對(duì)措施

胡曉利

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)多樣化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了較多的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是防止國(guó)家財(cái)產(chǎn)在有效的控制內(nèi)，防止財(cái)產(chǎn)流失。在審計(jì)環(huán)境相對(duì)較為復(fù)雜的情況下，制定什么樣的措施來(lái)減少審計(jì)過(guò)程中帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者和審計(jì)人員特別關(guān)注的問(wèn)題。本文重點(diǎn)從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因開(kāi)始著手，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的原因，再針對(duì)性提出防范措施，保障事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)順利進(jìn)行。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；措施

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的情況下，事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，政府特此要求加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)，與此同時(shí)內(nèi)部審計(jì)伴隨的風(fēng)險(xiǎn)將越來(lái)越大，在一定程度上會(huì)影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的工作。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象就是部門(mén)職位和權(quán)責(zé)進(jìn)行了解，可以有效提供審計(jì)人員的工作效率，但也帶來(lái)了特有的權(quán)利和施行困難，如果審計(jì)工作不能正常進(jìn)行，必將導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生混亂，進(jìn)行有效的審計(jì)工作是本文重點(diǎn)簡(jiǎn)述的內(nèi)容。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是內(nèi)審人員沒(méi)有安排規(guī)定進(jìn)審計(jì)，及對(duì)審計(jì)結(jié)果存在謊報(bào)等情況，甚至是對(duì)核查單位無(wú)法有效的展開(kāi)行動(dòng)。一般情況審計(jì)結(jié)果存在謊報(bào)有以下兩種情況；一是被審查部門(mén)的財(cái)務(wù)存在造假行為，但是內(nèi)審人員卻認(rèn)為財(cái)務(wù)正常，另一個(gè)是被查部門(mén)的財(cái)務(wù)正常，內(nèi)審人員卻認(rèn)為財(cái)務(wù)有異常。錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的決策，造成巨大的風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)：

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是真實(shí)存在

自考慮成本的原則下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，一般采用抽查方式，但是抽查的結(jié)果是片面性，沒(méi)有對(duì)整體進(jìn)行有效的審查。如果按照抽查的方式來(lái)評(píng)價(jià)整個(gè)事業(yè)單位，那么結(jié)果就是錯(cuò)誤的，這樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)全部由審計(jì)人員承擔(dān)，所以說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是真實(shí)存在的。

（二）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)環(huán)節(jié)是相互關(guān)聯(lián)的，不能有一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)出問(wèn)題，若其中一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，那么導(dǎo)致整個(gè)審計(jì)活動(dòng)都存在風(fēng)險(xiǎn)。比如審計(jì)對(duì)象錯(cuò)誤，審計(jì)人員錯(cuò)誤，審計(jì)人員制定的審計(jì)方案有問(wèn)題，審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)紕漏，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)潛在存在的

如果對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有效的規(guī)定和法律的制約，那么內(nèi)審人員就不能真實(shí)的反應(yīng)審計(jì)結(jié)果，相反如果內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)任何責(zé)任，就不會(huì)產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)審計(jì)人員的制約是相互存在的。若審計(jì)人員對(duì)審計(jì)結(jié)果給出了錯(cuò)誤的結(jié)論，且沒(méi)有承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)暴露出來(lái)，若承擔(dān)責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)就變?yōu)檎鎸?shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

（一）審計(jì)原則性被弱化

內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有堅(jiān)持原則，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性，內(nèi)部審部門(mén)應(yīng)當(dāng)屬于單獨(dú)的部門(mén)，與被審計(jì)部門(mén)完全分開(kāi)，這樣有利于內(nèi)部審計(jì)工作有效的展開(kāi)，提高內(nèi)部審計(jì)的效率，審計(jì)的結(jié)果就現(xiàn)實(shí)但是我國(guó)大多數(shù)事業(yè)單位卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，審計(jì)人員來(lái)自各部門(mén)或是歸同一領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。這樣的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果很明顯就是一個(gè)擺設(shè)，審計(jì)就是一個(gè)過(guò)場(chǎng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不健全

內(nèi)審審計(jì)制度不健全主要表現(xiàn)在沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)明確規(guī)定，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有法律保障，且對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)相對(duì)應(yīng)的責(zé)任。截止到目前為止，我國(guó)仍沒(méi)有制定事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，只是有個(gè)相對(duì)較為簡(jiǎn)單的審計(jì)程序。這樣的內(nèi)部審計(jì)無(wú)形成為一個(gè)可操作或者不需要操作的審計(jì)工作，甚至是出現(xiàn)完全應(yīng)付工作一樣，因?yàn)闆](méi)有法律法規(guī)規(guī)定，行動(dòng)起來(lái)沒(méi)有權(quán)威性，針對(duì)有問(wèn)題的現(xiàn)象也不能更好的改善。

（三）審計(jì)人員的責(zé)任心不強(qiáng)

審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)整個(gè)活動(dòng)中重點(diǎn)的主題，若審計(jì)人員沒(méi)有較強(qiáng)的責(zé)任心，那么審計(jì)工作的質(zhì)量直接與現(xiàn)狀形成了較大偏離。審計(jì)人員目前是我國(guó)事業(yè)單位存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題之一，不重視審計(jì)工作的重要性，更沒(méi)有針對(duì)審計(jì)工作配備人員，而一些有審計(jì)人員的事業(yè)單位，沒(méi)有針對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)，不了解審計(jì)工作相對(duì)規(guī)定等等因素都會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)工作的質(zhì)量問(wèn)題。因此內(nèi)審人員必須要具備專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)技能，熟練掌握審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)還要具有較強(qiáng)的責(zé)任心，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，時(shí)刻保持著職業(yè)操守，保障審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）加大內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

首先要進(jìn)行思想道德教育，在面對(duì)內(nèi)審工作時(shí)會(huì)遭受到各方面的壓力，這時(shí)候就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的思想建設(shè)，提高內(nèi)審人員的思想境界，時(shí)刻保持一顆廉政的心，實(shí)事求是，為國(guó)家和政府辦事。其次對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，熟練掌握審計(jì)工作流程，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，具有較強(qiáng)的法律法規(guī)意識(shí)，不斷進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力。最后要讓內(nèi)審人員知道在審計(jì)過(guò)程中，時(shí)刻伴隨著風(fēng)險(xiǎn)，注重自我保護(hù)以及對(duì)時(shí)刻保持警惕，審計(jì)工作必須按照要求和規(guī)章制度辦事，避免造成不必要的損失，還有具備判別能力，能夠準(zhǔn)確確定錯(cuò)誤的信息。

（二）建立健全法律法規(guī)規(guī)章制度

我國(guó)需要針對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作制定相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)章制度，確保審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中能夠有法可依，讓審計(jì)人員知道自己的職責(zé)。在有范圍的法律法規(guī)規(guī)章制度下，各個(gè)事業(yè)單位還要根據(jù)自己內(nèi)部狀況制定相應(yīng)的審計(jì)制度，完善內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度。

（三）樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

事業(yè)單位應(yīng)該改變審計(jì)人員來(lái)自各部門(mén)和審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)者職務(wù)兼顧的現(xiàn)狀，建立一個(gè)由一個(gè)統(tǒng)一負(fù)責(zé)，且處于完全隔離的部門(mén)，保證在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)結(jié)果具有較強(qiáng)的權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者需要時(shí)刻關(guān)注審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題和審計(jì)人員遇到的困難，確保審計(jì)工作能夠真正落實(shí)，并追蹤審計(jì)后問(wèn)題整改的效果，保證事業(yè)單位健康發(fā)展

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到事業(yè)單位的健康發(fā)展，并起到積極促進(jìn)作用，所以要正確面對(duì)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)解決，提供有效的改善措施，作為內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供了有效的保障。