如何加強(qiáng)施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

劉鳳芹

【摘要】施工項(xiàng)目是施工企業(yè)合同標(biāo)的的具體實(shí)施單位，施工企業(yè)合同簽訂后，在工程量一定的情況下，合同金額便成了一個(gè)相對固定的數(shù)據(jù)。施工過程中如不涉及設(shè)計(jì)變更或調(diào)差，合同金額變動(dòng)的可能性就很小。因此，施工企業(yè)必須加強(qiáng)施工項(xiàng)目過程控制，不斷改進(jìn)施工過程中存在的各種問題，才能更多更好地實(shí)現(xiàn)施工項(xiàng)目的管理效益。本文就如何加強(qiáng)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理進(jìn)行論述。

【關(guān)鍵詞】施工項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理

【中圖分類號】F285

施工項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，原始憑證、合同等資料作為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體陸續(xù)匯集到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算、列賬和支付。由于施工項(xiàng)目地處野外，施工環(huán)境復(fù)雜，施工條件艱苦，與施工企業(yè)相隔較遠(yuǎn)，加之施工項(xiàng)目人員流動(dòng)大，管理人員水平參差不齊等因素，施工項(xiàng)目的管理水平相對較弱。施工企業(yè)制定的文件制度在項(xiàng)目上存在執(zhí)行不到位，不執(zhí)行或者是先執(zhí)行后補(bǔ)手續(xù)等現(xiàn)象，這些都會(huì)給項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算帶來資料不齊全、資金支付不合規(guī)，甚至造成施工項(xiàng)目的效益流失或者是虧損，同時(shí)也給項(xiàng)目完工審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何加強(qiáng)施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化制度執(zhí)行力，改變施工項(xiàng)目管理現(xiàn)狀，提高施工項(xiàng)目管理效益，就成了施工企業(yè)的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。

一、施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）文件執(zhí)行不到位

施工項(xiàng)目由于分布在全國各地，離施工企業(yè)較遠(yuǎn)，項(xiàng)目及人員變動(dòng)頻繁，員工對文件制度的重視程度不高，執(zhí)行力不強(qiáng)，很多文件制度成為擺設(shè)，落不到實(shí)處或者執(zhí)行走樣，一些項(xiàng)目以時(shí)間緊迫為由先執(zhí)行，后補(bǔ)審批資料，或者省去關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性支撐資料即辦理費(fèi)用結(jié)算或付款，使項(xiàng)目施工過程中的很多風(fēng)險(xiǎn)得不到控制，給企業(yè)造成不同程度的效益流失。

（二）審批手續(xù)不完善

施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在資金支付無請款單、請款單審批不全、請款單上請款人為勞務(wù)分包隊(duì)伍員工、員工出差無出差派遣單、參加會(huì)議無審批后的會(huì)議通知、季休假年休假等無休假審批單卻報(bào)銷交通費(fèi)和住宿費(fèi)等、以及部分費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)黨政聯(lián)簽不齊，與施工企業(yè)的文件制度規(guī)定不符。

（三）合同管理不規(guī)范

施工項(xiàng)目存在合同評審時(shí)間滯后、或者是先執(zhí)行合同后辦理合同評審和簽訂合同，部分合同缺乏合同評審資料；出現(xiàn)超合同采購和無合同采購；勞務(wù)分包合同約定交納履約保證金和扣質(zhì)保金條款，實(shí)際執(zhí)行時(shí)履約保證金未交納或未足額交納，也未扣質(zhì)保金；合同約定在付款的同時(shí)提供增值稅專用發(fā)票或者先開票后付款，但實(shí)際執(zhí)行時(shí)先付款，發(fā)票滯后較長時(shí)間后才開具，未按合同約定執(zhí)行等現(xiàn)象，形成合同約定和實(shí)際執(zhí)行“兩張皮”現(xiàn)象。

（四）成本結(jié)算不及時(shí)

施工項(xiàng)目存在分包勞務(wù)費(fèi)、標(biāo)語牌制作費(fèi)、機(jī)械租賃吊裝費(fèi)、基建維修費(fèi)等結(jié)算時(shí)間滯后較長，有的長達(dá)6個(gè)月以上，個(gè)別業(yè)務(wù)滯后時(shí)間長達(dá)2年以上，或者經(jīng)辦人員辦事拖沓，接收票據(jù)后遲遲不辦理審批列支手續(xù)，甚至因保管不善造成發(fā)票等資料丟失，影響成本列支的及時(shí)性。成本列支滯后，成本波動(dòng)異常，造成成本信息失真，誤導(dǎo)管理層作出決策。

（五）結(jié)算資料不齊全

施工項(xiàng)目存在分包勞務(wù)費(fèi)只有經(jīng)過審批后的發(fā)票，無其他載明數(shù)量和單價(jià)的驗(yàn)工計(jì)價(jià)等結(jié)算資料；機(jī)械租賃費(fèi)只有經(jīng)過審批后的發(fā)票，無臺(tái)班簽認(rèn)單、租賃結(jié)算計(jì)價(jià)單、臺(tái)班簽認(rèn)匯總表等支持性資料；材料等運(yùn)費(fèi)只有經(jīng)過審批后的發(fā)票，無運(yùn)量確認(rèn)單和金額計(jì)算審批資料等，內(nèi)控手續(xù)不全，無法證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，給虛報(bào)費(fèi)用留下可乘之機(jī)，也給施工企業(yè)帶來各種檢查風(fēng)險(xiǎn)和國家審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）研發(fā)工作較緩慢

施工項(xiàng)目存在研發(fā)工作推進(jìn)緩慢，費(fèi)用歸集停留在簡單的數(shù)據(jù)歸集上，過程中的支持性資料不足，如人員薪酬單純按照施工企業(yè)下發(fā)的人員名單將該部份人員的工資及附加費(fèi)全額計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，未從考勤上單獨(dú)列示該部分人員屬于研發(fā)人員，或者單獨(dú)對研發(fā)人員進(jìn)行考勤，作為研發(fā)人員薪酬列入研發(fā)費(fèi)用的支持性資料；材料費(fèi)用未從材料采購計(jì)劃、入庫單、領(lǐng)用單上標(biāo)明該部分材料為研發(fā)所用。研發(fā)費(fèi)用發(fā)生過程中關(guān)鍵步驟和支持性資料的減省，會(huì)造成年終所得稅匯算時(shí)，稅務(wù)部門對其中支持性資料不充分的費(fèi)用不予認(rèn)可，不允許享受科研經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除所帶來的稅收優(yōu)惠。

（七）資產(chǎn)管理不合規(guī)

施工項(xiàng)目存在領(lǐng)料單審批人員簽字不全，無領(lǐng)料簽字、購買實(shí)物無人驗(yàn)收、購買設(shè)備維修配件未點(diǎn)收入庫再領(lǐng)用而直接使用進(jìn)入成本、小型機(jī)具未作為低值易耗品進(jìn)行登記核算管理，形成賬外資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。一些項(xiàng)目材料長時(shí)間不結(jié)算和開發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，造成成本列支滯后、成本數(shù)據(jù)不全。

（八）勞務(wù)扣款不完整

施工項(xiàng)目多數(shù)采用勞務(wù)分包方式進(jìn)行，根據(jù)不同的情況，對小型機(jī)具及輔助材料采用由項(xiàng)目提供或由勞務(wù)分包商自購。采用勞務(wù)分包商自購的項(xiàng)目，在實(shí)際施工過程中又存在勞務(wù)分包商在項(xiàng)目領(lǐng)用小型機(jī)具和輔助材料的情形，但在對勞務(wù)分包商驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)，其領(lǐng)用的小型機(jī)具和輔助材料款以及各項(xiàng)考核扣款等，由于經(jīng)辦部門未及時(shí)清理，辦理簽認(rèn)手續(xù)后提交計(jì)價(jià)部門，造成扣款不及時(shí)或者漏扣現(xiàn)象，削減了項(xiàng)目的效益甚至形成企業(yè)的潛虧。

（九）專票意識不強(qiáng)

施工項(xiàng)目管理人員對增值稅專用發(fā)票應(yīng)取盡取，應(yīng)抵盡抵意識不強(qiáng)。采用增值稅一般計(jì)稅方式的項(xiàng)目，經(jīng)辦人員接受增值稅專用發(fā)票后，長時(shí)間不辦理審批手續(xù)，發(fā)票開具日與審批日之間相隔時(shí)間較長，造成增值稅專用發(fā)票過期，把本該可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作為項(xiàng)目的成本列支；購買辦公用品，設(shè)備維修費(fèi)、標(biāo)志牌等費(fèi)用的發(fā)票為增值稅普通發(fā)票，未取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣直接計(jì)入成本，增大項(xiàng)目成本，減少了項(xiàng)目的利潤。

二、加強(qiáng)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的途徑

（一）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟知文件

應(yīng)建立定期學(xué)習(xí)制度，組織項(xiàng)目管理人員學(xué)習(xí)新文件。只有熟悉了文件的詳細(xì)規(guī)定，才能更好地按照文件要求進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。同時(shí)建立內(nèi)部考核機(jī)制，提高文件執(zhí)行力和員工履職能力，做細(xì)做實(shí)各項(xiàng)工作，從源頭上解決文件執(zhí)行中的偏差問題。

（二）定期檢查，及時(shí)改進(jìn)

在項(xiàng)目施工過程中，施工企業(yè)的管理部門要定期檢查施工項(xiàng)目的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，檢查其資金支付審批手續(xù)、黨政聯(lián)簽手續(xù)是否齊全、費(fèi)用報(bào)銷是否完備等，不避重就輕，不回避主要問題，把檢查真正做到實(shí)處，及時(shí)反映經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題，并督促逐項(xiàng)整改落實(shí)，把問題整改在初期，整改在萌芽階段，將影響降到最低，從而提高施工項(xiàng)目的管理效益。

（三）制度考核，促進(jìn)規(guī)范

合同是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要性文件，是業(yè)務(wù)發(fā)生的基礎(chǔ)和起點(diǎn)。施工企業(yè)應(yīng)建立合同評審和執(zhí)行過程中的考核機(jī)制，對無合同采購、先采購后補(bǔ)辦合同評審，以及合同約定和實(shí)際執(zhí)行不一致現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格考核，及時(shí)糾正合同執(zhí)行過程中不按規(guī)定操作的問題，用制度去約束人、規(guī)范事，從根本上解決有令不行，有禁不止，同樣的問題年年提、年年有的現(xiàn)象。

（四）按期結(jié)算，審批入賬

施工項(xiàng)目部門之間應(yīng)加強(qiáng)配合和相互協(xié)作，共同推進(jìn)成本費(fèi)用的驗(yàn)工計(jì)價(jià)和結(jié)算工作。業(yè)務(wù)完成后經(jīng)辦部門及時(shí)計(jì)算出完成的工作量清單，結(jié)算部門及時(shí)審核，報(bào)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)或上級審批后開票結(jié)算，列支進(jìn)入成本費(fèi)用，真實(shí)反映施工項(xiàng)目的經(jīng)營成果。對已發(fā)生未列成本建立動(dòng)態(tài)跟蹤分析制度，進(jìn)行月度成本分析和季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析時(shí)，將已發(fā)生未列成本作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，逐項(xiàng)落實(shí)責(zé)任人、制定清理措施和完成的時(shí)間節(jié)點(diǎn)等，通過上述措施來提高成本列支的時(shí)效性，及時(shí)反映項(xiàng)目的實(shí)際經(jīng)營狀況。

（五）手續(xù)完備，避免漏洞

施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)部門可協(xié)同配合，按照各種文件的規(guī)定，制定各項(xiàng)常規(guī)業(yè)務(wù)的附件資料和審批傳遞流程，作為員工的操作指南，使各項(xiàng)管理制度化，各項(xiàng)制度流程化，各項(xiàng)結(jié)算資料和手續(xù)就會(huì)更加完備，同時(shí)各部門領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)審核，嚴(yán)格把關(guān)，原始資料不齊時(shí)督促其補(bǔ)齊后再結(jié)算和付款，避免出現(xiàn)必要的支持性資料缺失，但仍然層層放行的現(xiàn)象，形成工作中的管理漏洞，造成項(xiàng)目的效益流失。

（六）重視過程，做好歸集

施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對施工項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用歸集過程的動(dòng)態(tài)指導(dǎo)和規(guī)范，各項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)和研發(fā)人員按照研發(fā)費(fèi)用歸集方法和流程，做好每一步的資料收集，從源頭上做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，充分證明研發(fā)費(fèi)用發(fā)生和歸集的真實(shí)性、合理性，以最終能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可為宗旨，強(qiáng)力推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除工作向縱深方向發(fā)展，多歸集費(fèi)用，歸集好費(fèi)用，多享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除帶來的稅收優(yōu)惠。

（七）及時(shí)點(diǎn)收，催促結(jié)算

原材料、維修配件等成本占施工項(xiàng)目成本約70%左右，是控制的重點(diǎn)方向和范圍。項(xiàng)目部應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)采購、點(diǎn)收和領(lǐng)用環(huán)節(jié)的過程控制，按照資產(chǎn)管理文件規(guī)定的流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行過程管控，通過規(guī)范管理最大限度地實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理效益。主管部門應(yīng)做好物資的盤點(diǎn)工作，保證賬賬、賬證、賬表一致。每月對預(yù)點(diǎn)材料進(jìn)行詳細(xì)清理，對時(shí)間較長的預(yù)點(diǎn)材料，應(yīng)制定時(shí)間節(jié)點(diǎn)，及時(shí)清理結(jié)算催要發(fā)票，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證抵扣，避免形成預(yù)點(diǎn)材料長期掛賬，從根本上解決由于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足，施工項(xiàng)目提前交稅的問題。

（八）共同把關(guān)，完整扣款

實(shí)物管理部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行物資管理制度，按照規(guī)定的內(nèi)控手續(xù)辦理領(lǐng)用簽字手續(xù)，次月初向計(jì)價(jià)部門提交勞務(wù)分包隊(duì)伍的用料扣款項(xiàng)目和金額，計(jì)價(jià)部門在驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)扣除。為保證足額扣款，每期的驗(yàn)工計(jì)價(jià)表上設(shè)計(jì)相關(guān)部門審核欄，由各部門簽字確認(rèn)所負(fù)責(zé)的款項(xiàng)是否足額扣除，確認(rèn)無誤后驗(yàn)工計(jì)價(jià)手續(xù)才算執(zhí)行完畢，以此來保證各項(xiàng)扣款足額扣回，避免因扣款不到位給施工項(xiàng)目造成效益流失。

（九）積極宣傳，提高認(rèn)識

各單位應(yīng)加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票傳遞過程中的管理，及時(shí)傳遞、及時(shí)抵扣，避免增值稅專用發(fā)票過期不能抵扣，給施工項(xiàng)目帶來經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，在比較價(jià)格的同時(shí)選擇能提供增值稅專用發(fā)票的單位合作，最大限度地實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票應(yīng)取盡取，應(yīng)抵盡抵，降低施工項(xiàng)目的成本。

施工項(xiàng)目是施工企業(yè)效益的源泉，施工項(xiàng)目只有不斷加強(qiáng)管理，提高員工的執(zhí)行力和履職能力，不斷規(guī)范施工過程中的各項(xiàng)管理，及時(shí)修正過程中的各種偏差，對外拓展市場，做好開源，對內(nèi)做好施工各環(huán)節(jié)的管控，做好節(jié)流，才能創(chuàng)造更多的管理效益，施工企業(yè)才會(huì)進(jìn)一步發(fā)展壯大。