我國商業銀行內部審計的風險和對策探討

胡波

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，國際金融市場競爭也日趨激烈，商業銀行對自身管理的重視度逐漸增加，內部審計是商業銀行進行自身管理的重要手段。商業銀行缺乏對內部審計的重視，同時內部審計獨立性不高，內部審計范圍小等問題，都是當前商業銀行存在的一些問題。文章針對商業銀行內部審計存在的風險展開討論，并提出針對性的措施，保障商業銀行內部審計作用的發揮，促進商業銀行的健康發展，對社會經濟的健康發展也有積極影響。

關鍵詞：商業銀行；內部審計；風險；對策

改革開放的不斷發展與我國金融體制改革的不斷深化，商業銀行在我國取得較大的發展，我國商業銀行發展到今天，逐漸形成規?；陌l展，在社會經濟中的作用也越來越突出，商業銀行的管理難度也隨之增加。內部控制是商業銀行自我管理與自我檢查的重要手段，通過內部控制商業銀行可以及時地發現經營管理過程中內存在的風險和問題，及時地采取防范措施，保障商業銀行的正常運營與發展。

一、我國商業銀行內部審計風險分析

（一）對內部審計的認識不足

當前商業銀行內部審計普遍存在的問題是缺乏對內部審計的重視，商業銀行領導不夠重視內部審計的作用，導致在商業銀行具體工作中，內部審計很難有效的開展。商業銀行領導普遍認為審計工作應該是政府和國家相關部門做的，沒有認識到銀行自身內部審計對商業銀行發展的積極作用。這也就導致商業銀行在內部審計機構與人員安排上存在一定的隨意性，難以發揮內部審計的作用。商業銀行本身業務眾多，缺乏對內部審計的重視，導致很多業務的開展無法進行內部審計，進而進行風險防范。

（二）商業銀行內部審計獨立性差

內部審計獨立性是保障商業銀行內部審計工作正常運作的基礎，當前我國商業銀行的內部審計部門很多還是存在于總行或者分行，有商業銀行的主要領導負責管理，而內部審計人員的工資薪酬與晉升權利也是由領導掌握，此種管理模式下，商業銀行內部審計的獨立性很難得到保障。在審計獨立性上跟外部審計還存在一定的差距，內部審計部門的組織形式也決定了其獨立性很難得到保障。很多商業銀行把內部審計部門劃分到，商業銀行受人員限制，內部審計部門工作人員兼職現象也很普遍，再加上受單位領導和上級部門領導的管理，在進行內部審計時難以做到真正的獨立公證。再加上一些商業銀行領導會干預內部審計，在出具內部審計報告時，審計報告的真實客觀性難以保障。這些現象的存在都是商業銀行內部審計獨立性缺乏保障的表現，長此以往也增加了商業銀行內部審計的風險。

（三）商業銀行內部審計范圍小

商業銀行內部審計制度的實施之后，內部審計的工作更多的是對財務信息真實性的審查，以及資產審查等工作，很多審計工作都是事后審計。在物資采購、預算標準審計、銀行決策審計等方面還缺乏有效的內部審計方法，內部審計的范圍較小，審計的深度不夠等問題也是商業銀行普遍存在的問題。長此以往不利于商業銀行提高經營效率，保障財務安全。商業銀行的業務經營范圍隨著經濟發展不斷的擴大，而當前商業銀行內部審計的范圍還存在較大的局限性，這也導致商業銀行內部審計很難對銀行進行全面的風險預測和防范。

二、加強商業銀行內部審計的策略

（一）加強對商業銀行內部審計的認識

充分認識到內部審計的作用，將內部審計管理工作與銀行各部門的日常管理實際相貼近，從商業銀行的實際出發。在實施建設中，應當重點把握兩個方面，一是商業銀行的管理；二是風險的控制。因為內部審計工作的本身目標就是幫助商業銀行管理者較好的履行職責、增加商業銀行的價值、提高商業銀行的經濟效率。而上述提到的這幾點，是必須要做到的，而不是將內部審計機構看作是一個可有可無的擺設。對此，商業銀行管理者，以及各部門的經理，要主動接受內部審計人員的審計，明確商業銀行發展目標，同時還需要將“審計”相關知識理論納入到商業銀行文化內容來建設，從思想上實現由“要我審”向“我要審”來轉變。積極配合內部審計人員的工作。各部門均需要加大審計工作的宣傳力度，要讓大家切實認識到審計工作對于商業銀行發展的重要性，并且與每一位員工的工作、績效考核、薪酬福利密切相關。

（二）完善商業銀行內部審計制度

可以使商業銀行能夠及時地掌握市場規律、合理規避風險。對于商業銀行來說，要想在新市場經濟時期尋求新發展新突破，以及獲得更進一步的突破性發展，首先，必須時刻改變自己、約束自己，健全商業銀行管理制度。其次，商業銀行建立健全內部控制審計制度，不僅可以擁有一套完備化的財務報告體系，同時也可完善內部人才建設，提高部門工作人員的審計能力。因為內部控制審計可以及時地對商業銀行內部所有相關人員進行綜合評價，工作考核、績效評估等，有助于提升內部工作人員的職業素養。最后，商業銀行建立健全內部控制審計制度，可以不斷促使商業銀行實現戰略目標。通過內部控制審計制度，可以直接提升商業銀行的審計能力，有助于引導領導者樹立一種正確的經營理念，提升戰略目標決策的科學性。

（三）加強商業銀行內部審計人員培訓

加強內部設計人員的培訓，提高審計人員的業務素質。除了商業銀行要重視之外，對于審計人員自身也應當時刻以高標準要求自己、約束自己。在業務培訓方面，要求內部審計人員不僅要精通財務、審計知識理論，同時還需要了解并及時更新市場經濟、法律、稅收、金融、計算機等各領域的知識信息。商業銀行面對的客戶群體很多，有企業、個人、還有國家相關部門等，因此，加強商業銀行內部審計人員培訓是非常必要的，能夠提升商業銀行內部審計工作人員的綜合素質，保障內部審計人員在具體工作中充分發揮內部審計的作用，確保內部審計獨立性，對商業銀行內部審計結果的真實性有重要作用。

（四）完善商業銀行內部審計法律法規

商業銀行的健康運行對社會經濟發展有重要影響，商業銀行內部審計也是國家非常重視的，加強商業銀行內部審計的質量，是保障商業銀行平穩健康發展，防范運營風險的重要措施。在加強關于內部審計法律法規建設與完善方面，依據現有的規章制度，結合各行業發展實際，立足于市場，逐步完善之前審計署頒布實施的幾套法規。并加快將其上升到立法的高度。比如，《關于內部審計工作的規定》、《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》等一些規章制度。換言之，只有將內部控制的有關規定納入立法議程中，并加快推進，才能在未來一段時間內確定并鞏固內部審計的地位，不僅是國家審計層面，更重要的是在基層單位、商業銀行經營管理與內部控制中的審計。才能清楚地讓大家認識到內部審計工作的重要性，以及內部審計獨立性的靈魂意義。如此一來，通過明確商業銀行內部審計管理工作人員的職權和責任，在賦予審計機構與審計人員有保障的權利時，同時也通過劃分其法律責任有效避免了違法違紀、徇私舞弊、貪污腐敗等情況的再次發生。

三、結語

商業銀行在我國社會經濟中占有重要的地位，商業銀行的發展關系到個人、企業等切身利益。內部審計是內部控制的重要內容，商業銀行實施內部審計可以有效的防范經營風險，保障商業銀行的健康運營，促進商業銀行的進一步發展。作為商業銀行自身，首先，應當重視商業銀行內部審計的作用；其次，要重視商業銀行內部審計制度的建設，保障商業銀行內部審計工作有章可循；最后，加強商業銀行內部審計人員培訓工作，增強商業銀行內部審計工作人員的專業技能，保障內部審計工作的順利開展，完善內部審計法律法規建設也是保障商業銀行內部審計工作的重要措施。從這些方面入手保障商業銀行內部審計工作的順利進行。

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（作者單位：中國農業銀行審計局上海分局）endprint