企業(yè)降低稅負(fù)，全流程稅收管控最重要

企業(yè)稅負(fù)的降低，影響的因素很多，但主要還是與企業(yè)稅務(wù)管理的規(guī)范水平直接相關(guān)，如果企業(yè)管理規(guī)范、核算正規(guī)、票據(jù)合法，增值稅稅負(fù)自然下降。因此，企業(yè)只有通過生產(chǎn)經(jīng)營全流程的稅收管理控制才能做到降低稅負(fù)。

稅收風(fēng)險意識方面

伴隨稅收征管系統(tǒng)的技術(shù)化、現(xiàn)代化、數(shù)據(jù)化，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)控力度逐漸加強，企業(yè)各種涉稅違法違規(guī)行為都將會寸步難行。企業(yè)涉稅風(fēng)險已經(jīng)日益成為經(jīng)營風(fēng)險中的一個重要部分，稅務(wù)問題處理不當(dāng)，不僅會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，而且還有可能受到法律的追究。所以企業(yè)要長遠(yuǎn)發(fā)展、降低稅負(fù)，首先要做的就是增強稅收風(fēng)險防范意識，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

企業(yè)流程管控方面

提前策劃業(yè)務(wù)內(nèi)容。生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生稅，不同的生產(chǎn)經(jīng)營過程產(chǎn)生不同的稅收負(fù)擔(dān)。但是，即使是相同的經(jīng)營過程，對稅收因素考慮充分與否也直接決定了企業(yè)繳稅的多少。比如企業(yè)在設(shè)計生產(chǎn)產(chǎn)品時，就充分考慮產(chǎn)品的性質(zhì)與相關(guān)稅率的關(guān)系，即可以做到依法納稅，又可以節(jié)約稅收成本。所以，企業(yè)如果能夠在業(yè)務(wù)發(fā)生的最初環(huán)節(jié)就考慮稅收問題，將會對企業(yè)節(jié)約稅收成本起到積極促進作用。

謹(jǐn)慎選擇合作伙伴。選擇合作伙伴時，同等價格情況下，應(yīng)盡量選擇一般納稅人。但是如果小規(guī)模納稅人價格上有更多優(yōu)惠，足以彌補由于進項稅額不能抵扣所帶來的損失，那么同等條件下也可考慮選擇小規(guī)模納稅人作為合作伙伴。企業(yè)如果取得虛開的增值稅專用發(fā)票，輕則不能抵扣進項稅額，重則會有刑事責(zé)任。因此，必須對供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)等做全面的盡職調(diào)查。

簽訂合同方面

合同的內(nèi)容決定生產(chǎn)經(jīng)營過程，是各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的源頭，合同條款的具體內(nèi)容直接影響企業(yè)的稅負(fù)。因此，合同管理是企業(yè)完善內(nèi)部管理體系的重要一環(huán)。企業(yè)在簽訂合同時，需要注意的事項包括：①合同中應(yīng)當(dāng)明確對方提供發(fā)票的種類和當(dāng)事人涉稅信息；②合同中應(yīng)當(dāng)明確價款、增值稅額及價外費用等；③合同中應(yīng)當(dāng)明確區(qū)分不同稅率的貨物或服務(wù)內(nèi)容；④合同中應(yīng)當(dāng)明確發(fā)票提供、付款方式等事項；⑤合同中應(yīng)當(dāng)明確“三流一致”的相關(guān)事項。

發(fā)票開具與取得方面

票面內(nèi)容要完整準(zhǔn)確。一是企業(yè)信息完整。除個人消費者外，單位名稱、納稅人識別號等均應(yīng)在發(fā)票上注明。二是貨物或服務(wù)信息完整準(zhǔn)確。所購貨物或服務(wù)名稱、數(shù)量、單價等均應(yīng)完整填寫。

發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務(wù)一致。要按真實發(fā)生的業(yè)務(wù)開具或取得發(fā)票，確保資金流、票流和物流（勞務(wù)流）的相互統(tǒng)一，杜絕虛開和接受虛開增值稅發(fā)票現(xiàn)象。選擇適用優(yōu)惠政策方面

不征稅收入方面。由于不征稅財政性資金在前期做了不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅，但當(dāng)資金運轉(zhuǎn)形成費用和成本包括折舊攤銷等時，也不得扣除。因此就決定了符合條件的財政性資金按不征稅收入處理并不一定是企業(yè)最正確的選擇。在特定的情況下，比如有“加計扣除”“彌補虧損”等涉稅事項，企業(yè)“放棄不征稅收入”可能會帶來更大的稅收收益。

免稅優(yōu)惠政策方面。免稅政策可以幫助企業(yè)降低稅負(fù)、促進企業(yè)發(fā)展，但也有可能因為割裂了上下游企業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條而產(chǎn)生重復(fù)征稅，影響市場機制的正常作用，對企業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。比如，企業(yè)如果某一時期內(nèi)購置大量專用于免稅項目的固定資產(chǎn)，由于固定資產(chǎn)數(shù)額大、稅額高，有可能選擇放棄享受免稅政策反而會保證企業(yè)增值稅稅負(fù)的降低。因此，增值稅一般納稅人如果存在免稅收入，應(yīng)根據(jù)具體情況進行詳細(xì)測算，以確定利弊，擇優(yōu)選擇。

貨款結(jié)算方面

貨款結(jié)算時既要盡量避免替人家付款也要盡量避免替人家收款。一是根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定，如果企業(yè)發(fā)生代收代墊款項等行為，除特殊情況外，應(yīng)和價款一起繳納增值稅，因此會增加企業(yè)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。二是代收代付的貨款結(jié)算方式不符合收款方、開票方、貨物銷售方或勞務(wù)提供方必須是同一個法律主體的相關(guān)要求，會給企業(yè)帶來虛開發(fā)票相關(guān)風(fēng)險。

除上述環(huán)節(jié)外，企業(yè)還應(yīng)注意投資方式的謹(jǐn)慎選擇、公司組織架構(gòu)的合理搭建、對外宣傳不宜夸大事實等相關(guān)事項，以確保稅收全流程管控效果最大化。endprint