新形勢下對加強事業單位內部控制的思考

王小紅

摘要：近年來，伴隨著我國經濟轉型的進一步深入，再加上全球經濟一體化的不斷發展，我國對于科研項目與地質調查方面的重視程度越來越高，相應的經費投入也得以進一步增加。面對不斷增加的經費投入，地質調查單位傳統的財務管理機制已經難以適應，內部控制逐漸暴露出諸多不足。鑒于此，本研究主要以地質調查單位為例，分析了事業單位內部控制存在的問題，并基于問題提出幾點加強事業單位內部控制的措施，旨在為事業單位進一步健全內控制度提供參考。

關鍵詞：事業單位 內部控制 地質調查單位

一直以來，內部控制都是企事業單位運行發展過程中不可或缺的一部分，內部控制的好壞不僅關系到事業單位的發展，同時也在一定程度上關系到我國經濟與社會的發展。相較于其他事業單位來說，地質調查單位存在一定的特殊性，其擔負著公益性、基礎性的地質調查責任，本身發展的目標并不是簡單地追求經濟效益，這就使得地質調查單位內部控制也存在一定的差異性。近年來，伴隨著我國市場經濟的轉型，地質事業單位所處的環境發生了翻天覆地的變化，傳統的內部控制已經無法滿足當前我國社會與經濟發展的相關要求，地質調查單位內部控制如何實現與時俱進的目標，就成為當前的焦點問題。

一、地質調查單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識較為缺乏

由于地質調查單位本身的特殊性，利潤最大化并不是地質調查單位的主要目標，使得內部領導層并不會過多思考經費使用的具體效益，片面認為內部控制并不會對地質調查單位的發展造成影響。正是因為領導層的認知偏差，使得地質調查單位內部對于內部控制的重視程度不足，缺乏有效的內部控制意識，導致內部控制僅僅是應付檢查，流于形式。

（二）預算管理不夠嚴謹

地質調查單位當前在預算管理方面因為經驗方面的缺失，導致其在預算編制、預算實施進程中仍舊存在諸多不足。究其原因，主要在于以下幾個方面：首先，地質調查單位因為支出控制舉措不得力，再加上人員開支費用、公用費用不足，由于人員經費受地質項目（扣除外協后）金額30%的控制，使得地質項目在填滿人員經費后，其他費用超支情況廣泛存在，而會議費、材料費以及車輛運輸等費用類資金則出現嚴重浪費；其次，部分地質調查部門為了補貼人員經費、公用經費，出現混用專項資金、項目支出資金，違背了專款專用的規定；最后，部分地質調查單位在使用專項資金的過程中，由于強調項目執行率，對經濟效益未予以高度重視，沒有針對專項資金進行有效的管理。

（三）規章制度不夠完善

盡管現階段大部分地質調查單位都會按照相關要求設計內部控制制度，然而因為地質調查單位的重視不足，其內部控制制度僅僅是簡單地沿用其他事業單位的內部控制制度，存在諸多不合理的地方。具體來說，主要表現在以下兩個方面：一方面，內部控制制度沒有綜合參考地質調查單位事情來進行設計，設計并沒有參考地質有關業務活動、內部組成規模、管理水平以及人員素質等，導致內部控制制度嚴重缺乏操作性；另一方面，部分地質事業單位在內部控制制度制定完成以后便放任不管，沒有及時根據地質業務活動發展、內外部環境變化以及法律法規的修訂進行更新與完善。

（四）缺乏有效監督檢查

縱觀當前地質調查單位內部控制監督情況，其主要存在外部監督較為薄弱、內部監督流于形式的問題。具體來說，外部監督中的政府機構、社會中介機構，因為各方面原因的制約，導致其沒有得到有效落實，形同虛設；而從內部監督的層面來看，當前仍然存在部分地質調查單位沒有在內部構建監督機構，即便是建立了內部監督機構，其本身也隸屬于單位直接管理，缺乏獨立性，最終導致內部監督流于形式。

二、優化措施與建議

（一）加強內部控制意識宣傳

內部控制制度是否能夠得以順利執行，充分發揮內部控制的作用，關鍵在于廣大職工本身的內部控制意識。這就需要地質調查單位進一步加大內部控制意識的宣傳力度，領導層需要采用客觀、公正的態度來對待內部控制，充分結合地質調查部門實際情況，建立內部控制體系，針對各個部門負責人的行為進行全面的控制。與此同時，地質調查單位還應當主動采取針對性的策略，進一步加強內部職工的內部控制意識，比如開展針對性的主題講座、思想教育活動以及培訓教育等。通過全面加大內部控制意識的宣傳力度，使得地質調查單位內部能夠形成良好的內部控制氛圍，真正將內部控制意識滲透到事業單位各項工作的開展進程中。

（二）強化預算管理及預算控制

預算無論是在財務管理，抑或是在內部控制中都具有不可或缺的地位，事業單位在資金來源、資金占用方面都需進行科學的預算管理。這就需要地質調查單位高度重視預算管理工作，通過以下兩個方面措施全面強化預算管理及預算控制。一方面，高度重視編制部門預算。所謂部門預算，主要指的是以政府機構為單位來開展編制。地質調查單位應當避免“重決算、輕預算”的傳統理念，通過早編預算、細化預算支持，使得預算編制能夠細化到具體項目、部門以及單位。另一方面，貫徹落實預算執行。當預算批復下達以后，其本身就具有了法律層面的效力，地質調查單位應當嚴格按照批復的預算執行，主動做好預算貫徹落實工作，綜合參考預算執行的對應需求，針對預算安排計劃進行全面的編制，從而有效規避預算支出方面存在的隨意性。與此同時，地質調查單位還應當針對基本支出方面的開支標準、開支范疇進行全面的控制，全面落實政府有關的分配政策，針對一般性支出進行科學合理的控制。

（三）建立健全內部控制制度

為全面保障地質調查單位各個項目內部控制目標的順利達成，進一步提升內部控制水平，科學合理的內部控制制度不可或缺。具體來說，地質調查單位應當綜合參考自身的規模、管理水平、職工綜合素質以及地質項目等，設計具有嚴密性、針對性的內部授權制度、財產保全制度、內部稽核制度以及內部審計制度等，使得地質調查單位各個環節的內部控制均能夠嚴格按照相關制度的開展，各個部門之間也能夠形成良好的協同控制機制，進一步提升內部控制的效果。與此同時，對于地質調查單位內部控制來說，還必須要進行不斷的完善、優化，必須要充分參考制度本身的可操作性、可執行性，根據地質調查單位與我國經濟發展形勢進行不斷的調整，使得地質調查單位內部控制能夠與時俱進，進一步提升內部控制的規范性、科學性及系統性。

（四）通過內部審計開展檢查監督

為進一步保障地質調查單位內部控制的順利執行，科學合理的檢查監督不可或缺。這就需要地質調查單位全面加強內部審計，進一步提升檢查監督的效果。首先，地質調查單位必須要綜合參考自身實際情況設置內部審計部門，并且針對隸屬關系進行調整，保障內部審計部門的獨立性。其次，全面提升內部審計人員綜合素質，通過培訓、引入等方式，進一步提升內部審計人員的專業技能、理論水平，保障內部審計工作的有序開展。最后，全面優化內部審計技術方式，積極引入內部審計新方法、新技術，進一步提升內部審計效率。除此之外，相關部門還應當主動制定針對性的政策，主動利用各類外部資源、理想，進一步發揮審計機構、財政機構以及中介機構的作用，加大地質調查單位檢查監督力度。

三、結語

綜上所述，地質調查單位內部控制是一項系統、漫長、復雜的工程，要想在短時間內獲得理想的效果顯然是不現實的。這就需要各個地質調查單位高度重視內部控制，深入分析當前內部控制存在的問題，并針對這些問題制定有針對性的策略，通過加強內部控制意識宣傳、強化預算管理及預算控制、建立健全內部控制制度以及通過內部審計開展檢查監督，全面提升內部控制的效果，為我國礦產資源戰略的實現奠定扎實的基礎。endprint