審計在醫院醫用耗材采購管理中的應用

時朝軍 徐天筆

在新的醫療改革形勢下，政策的改變對醫院的運營與發展產生一定影響，如取消藥品、醫用耗材加成等政策對醫院加強管理、深化審計手段提出了更高的要求。在醫院的正常運行中，醫用耗材的提供是不可或缺的基礎環節，醫用耗材的采購是醫院資金支出的重要部分，對醫院的運行成本影響頗大[1-2]，因此，發揮內部審計對醫用耗材的監督愈發重要，這對規范醫院采購行為、防止資產流失、促進醫院良性運行具有重要意義。

1 醫院醫用耗材采購中存在的問題

1.1 盲目采購

制定采購計劃前未能對各科室、手術室的需求進行科學的統計，而是憑借采購人員的個人經驗確定需求，為避免出現不足往往會略微調高采購量，極有可能出現耗材擠壓庫房的情況，而長期過剩又會導致耗材過期報廢，最終導致浪費。

1.2 采購渠道雜亂

醫院大多通過生產企業、批發企業、網上集中采購等途徑壓降醫用耗材成本，但試劑運行過程中仍存在一些問題。（1）商業賄賂：醫院醫用耗材需求度高，采購數量大，是眾廠家關注的“重點客戶”，廠商往往把醫院作為“公關對象”，經辦人員收受商業賄賂，選擇不合適的廠商，造成醫院資金成本上漲。（2）高值醫用耗材命名與編碼不統一，導致評審專家難以確定產品的質量，影響耗材的采購。

1.3 采購合同不完善

部分醫院存在不重視采購合同的情況：（1）僅提供計劃采購醫用耗材的種類、數量、價格，未能簽訂有法律效力的合同手續；（2）簽訂了合同，但權責劃分不明確，尤其是不包含明確的耗材質量保證及安全事故責任追究條款，導致廠商違約或引起產品質量問題[3]。

2 加強內部審計對醫用耗材采購管理的措施

2.1 加強采購前可行性審計

對采購項目進行可操作性論證十分重要，審計過程中，審計人員應注意以下內容：（1）采購申請部門或相應管理委員會是否就該項采購計劃的必要性進行了充分的說明；（2）是否對未來該項醫用耗材的成本進行分析；（3）現有醫務人員是否能科學使用、醫院場地及輔助設施是否允許使用、是否存在連帶費用、城鄉醫療保險是否支持等[4-5]。

2.2 加強對招標的審計

審計人員應加強對招標流程的合規性進行有目的的審核，應關注以下內容：（1）對業務部門與采辦人員的工作流程進行把關，充分發揮審計部門的監督作用，保障招標過程的健康有效。（2）對招標單位資質進行監督審核，是否符合國家技術要求。（3）審計報價的合理性、有效性，充分對市場進行調研，確定購價的合理性。（4）招標過程中應注意全面考慮耗材的相關因素，不能一味追求低價，著重把握物品質量及適用性，同時不可忽視物品運輸及付款方式不同帶來的成本，避免低購價、高費用的問題[6-7]。

2.3 強化合同內容的審計

醫院應建立對合同的審簽制度，對于達到規定數量的采購行為必須進行正式合同的簽訂，避免發生經濟糾紛或法律糾紛，簽訂之前應做好審計工作，內容包括：供貨單位履行約定能力、條款的合法嚴密性、合同的完整性等；同時應注意簽訂合同單位加蓋的印章是否與中標單位一致；合同簽訂的耗材名稱、型號、數量、質量標準等是否與中標結果一致；合同中的醫用耗材物價及付款方式是否明確；審查合同中關于違約情況的權責是否明確[8]。

2.4 加強對合同執行情況的審計

審計工作應做到全程貫徹，醫院審計部門對于已經簽訂合同的項目應建立合同跟蹤，監督質檢員對醫用耗材的檢測與收檢工作；對于高值耗材采購項目應進行抽樣檢查跟蹤，保障物品的可用性[9]。對于出現變更、違約或節約等跟蹤合同，審計部門應立刻展開專項審計，對發生意外的情況及時向有關部門進行反饋，維護醫院的合法權益。對于最終醫用耗材驗收方面進行審計，要求通過獨立的質檢部門（排除擔任采購或付款的人員）進行物資驗收，有效把握質量關。

2.5 建立完善的采購制度

根據醫院實際情況，建立詳細、可行的采購流程與制度，做到有章可循、有據可依是保證審計質量的必要前提[10]。制定醫用耗材采購管理制度及程序，通過各部門協調，明確各組責任關系，各司其職，提高采購流程的管理水平，促進采購工作有序進行。

3 討論

隨著政策的變遷與改革，為保證機關、事業單位的良性發展，建立一種合理的經濟管理方式很有必要。醫院是獨立的經濟個體，轉變理念，順應醫療政策，建立先進的管理模式才能更好地為人民、為社會服務。內部審計是市場經濟下孕育的一種經濟管理模式，在提高工作效率與降低資源方面具有重要作用。將內部審計融入醫院管理，注重內部審計工作，不僅能緩解醫院入不敷出的尷尬局面，也能促進醫院良性發展，具有不可忽視的作用。已有研究多從宏觀方向入手[11-12]，從管理體制及內部審計機制或隊伍建設角度進行分析，本文從實際應用出發，指出了目前醫院醫用耗材采購中存在的問題，以期為醫院內部審計發展提供幫助。

醫院藥物及醫用耗材的采購工作是醫院得以正常運行的基礎，合理提升醫院對醫用耗材尤其是高值耗材的審計能力能有效提升醫院資金周轉率，提高醫院管理能力，從而在整體上提高經濟效益。目前，部分醫院醫用耗材采購中仍存在一些缺陷，包括盲目采購、采購渠道雜亂、采購合同不完善、審計人員專業水平不足等，我們認為可通過加強采購前可行性審計、加強對招標的審計、強化合同內容的審計、加強對合同執行情況的審計、建立完善的采購制度等措施來加強內部審計對醫用耗材采購管理。

隨著醫療體系的不斷改革，醫院審計工作的重要性與必要性不斷加強，審計部門應做好對醫用物資采購的監督管理工作，避免由于物資引起的醫療風險，維護醫院經濟利益，保障患者安全，為醫療事業做出自己的貢獻。

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