經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要點(diǎn)

俞立娣

【摘 要】 本文結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)展開研究，從多個(gè)角度分析了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問(wèn)題，并探討了相應(yīng)的對(duì)策，以供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 策略

一、前言

近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)已初具規(guī)模，但基礎(chǔ)管理薄弱的問(wèn)題依然存在。會(huì)計(jì)信息虛假，資金挪用，外部借款、外部擔(dān)保損失，重大決策失誤，欺詐性合同等問(wèn)題不時(shí)發(fā)生。這表明財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍存在不足之處。本文結(jié)合多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，探討了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題及解決方案。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要問(wèn)題

（一）管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足。首先，良好的“控制環(huán)境”是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的前提，“控制環(huán)境”的好壞決定著其他控制要素是否能發(fā)揮作用，管理層的理念直接影響企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，部分管理層未意識(shí)到內(nèi)部控制的意義，管理者內(nèi)控意識(shí)淡薄，在財(cái)務(wù)工作中表現(xiàn)較大的隨意性，現(xiàn)金管理混亂，未考慮資金的時(shí)間價(jià)值等原因，導(dǎo)致內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施未能達(dá)預(yù)期的效果。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。目前，部分企業(yè)沒(méi)有完善的內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中沒(méi)有具體的制度，對(duì)內(nèi)部控制管理工作的順利發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。另一方面，許多企業(yè)的管理層并不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，各業(yè)務(wù)部門也沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門建立良好的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，部門之間的溝通不足導(dǎo)致內(nèi)控難以發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平不能得到有效的提升。

（三）內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善?，F(xiàn)在許多企業(yè)都有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的信息系統(tǒng)，但由于建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)僅僅停留在表面，未結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)制定適合自己企業(yè)的具體內(nèi)控系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)控制度停留于表面形式，沒(méi)有具體的可操作性。一方面，企業(yè)擁有比運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)更多的基于原則的系統(tǒng)，有些企業(yè)沒(méi)考慮自身規(guī)模的大小、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等實(shí)際情況，生搬硬套現(xiàn)成的管理規(guī)范，造成內(nèi)部控制偏離重心，無(wú)法達(dá)到控制的目標(biāo)。另一方面，有些企業(yè)雖然建立了基本的內(nèi)控制度，但未形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)， 導(dǎo)致部門之間內(nèi)部控制環(huán)節(jié)脫節(jié)，降低內(nèi)部控制的有效性。

（四）內(nèi)部控制度監(jiān)督管理不到位。為了使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更好，必須建立有效的監(jiān)督機(jī)制。大多數(shù)企業(yè)只是簡(jiǎn)單地控制財(cái)務(wù)，忽視內(nèi)部控制的監(jiān)督和審查，不能及時(shí)掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施情況，缺乏監(jiān)督和審計(jì)工作，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法得到有效監(jiān)督，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制，雖然實(shí)施，但失去了執(zhí)行效果。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高。由于財(cái)務(wù)人員能力的道德素養(yǎng)參差不齊，存在部分人員相對(duì)素質(zhì)較低，特別是不了解有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的專業(yè)知識(shí)，這使他們感到較難適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理工作。另外，部分財(cái)務(wù)工作人員由于年齡較大，不太容易接受新事物、新技術(shù)，學(xué)習(xí)能力相對(duì)較弱，不能熟練地運(yùn)用計(jì)算機(jī)、財(cái)務(wù)軟件等現(xiàn)代信息技術(shù)，這就使得他們的工作效率難以有效提升。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)控制措施

（一）建立良好的控制環(huán)境。管理層理念是一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部控制環(huán)境因素，直接影響全體員工的控制意識(shí)，決定內(nèi)部控制其他因素發(fā)揮作用的程度，管理層應(yīng)樹立遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信，積極創(chuàng)新的經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)合理建立與企業(yè)自身特點(diǎn)相適應(yīng)的組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，合理保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施的有效性，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率和效果。

（二）健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。企業(yè)想要提升自身的財(cái)務(wù)工作水平，應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制體系，只有這樣，才能夠制定科學(xué)的工作方案，使得各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu)，建立與企業(yè)自情況相適應(yīng)的內(nèi)部規(guī)章制度，如財(cái)務(wù)管理制度，會(huì)計(jì)憑證管理制度，內(nèi)部審計(jì)制度，資產(chǎn)盤存制度、資產(chǎn)安全管理制度等。完善的制度可以使企業(yè)各項(xiàng)工作在推行過(guò)程中有合理的依據(jù)可以遵循，使得企業(yè)各項(xiàng)工作的流程更加順暢。從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，企業(yè)必須建立制度化、規(guī)范化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程，以便大大提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的效率。

（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)遵循三個(gè)原則：遵守財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)原則和處理方法；第二具有全面性和針對(duì)性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋企業(yè)各部門的方方面面，針對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)和實(shí)施過(guò)程中薄弱環(huán)節(jié)不斷修改、調(diào)整、完善；第三具有實(shí)用性和可持續(xù)性。同時(shí)，隨著國(guó)家政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷變化，不同階段的企業(yè)管理行為和業(yè)務(wù)流程也將不斷變化，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也應(yīng)根據(jù)政策法規(guī)的要求和業(yè)務(wù)管理的需要進(jìn)行修訂和完善。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)注意三個(gè)要點(diǎn)，第一不僅要避免系統(tǒng)不完整的盲點(diǎn)，還要避免因重復(fù)制度內(nèi)容而引起的沖突；第二是以各種方式選擇系統(tǒng)開發(fā)人員并征求意見，廣泛聽取相關(guān)部門和人員的意見和建議，檢查系統(tǒng)的合理性和實(shí)用性也是必要的。確保制度具有高度的可操作性；三是明確關(guān)鍵控制點(diǎn)，做好系統(tǒng)流程圖，明確財(cái)務(wù)部門在企業(yè)中的活動(dòng)地位。明確企業(yè)各級(jí)管理層的管理職責(zé)，做到權(quán)責(zé)分明，分工合理，明確內(nèi)部責(zé)任和人人責(zé)任。確保內(nèi)部控制的所有方面都能得到有效實(shí)施和完善。

（四）完善監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制主要通過(guò)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門重新監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程。保證監(jiān)管部門和監(jiān)管人員的獨(dú)立性，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織中的各種業(yè)務(wù)和控制活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，確保實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，并促進(jìn)企業(yè)資源的有效利用，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，企業(yè)可以引入第三方中介機(jī)構(gòu)，評(píng)估內(nèi)控的建立和實(shí)施過(guò)程，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)和實(shí)施。從第三方的角度出發(fā)，我們將審視公司的內(nèi)部控制制度和實(shí)施情況，促進(jìn)更加規(guī)范和科學(xué)的管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新的發(fā)展模式下，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)管理十分重要，能夠合理保證公司各種經(jīng)營(yíng)行為的有序進(jìn)行，體現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重要意義，可以作為公司管理決策的引導(dǎo)，并且能夠讓公司更加科學(xué)、有效的預(yù)防和管理潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

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