ERP背景下內部控制審計在銷售及收款中的應用

汪行光

【摘 要】 基于目前的ERP背景下，針對企業的銷售及收款業務開展，始終以客戶為出發點，在主管對賒銷賬目審批之后，以ERP系統的設定銷售價格，開具訂單完成有關信息錄入，之后根據訂單信息配送站倉庫實現供貨，安排供應后由倉庫對有關出庫單信息開具，將貨物發送給客戶。由此本次研究針對ERP背景之下，內部控制審計基于銷售及收款應用展開分析。

【關鍵詞】 ERP背景 內部控制審計 銷售及收款

通過基于出庫單作為關鍵觸發點，系統實現了自動發貨過賬，對收款發出的商品實現分期記錄，及時生成虛擬化銷售發票。能夠分類匯總財務模塊，通過經由總部完成金稅的申報，之后在銷售業務員聯絡處會計工作者，實現虛擬發票過賬和催收貨款，對應收賬款加以催收、進賬和及時清理。

1、 ERP的內涵及作用

ERP是企業資源計劃的簡稱，是基于先進的企業管理理念上高度集成化的信息系統，“一套將財務、分銷、制造和其它業務功能合理集成的應用軟件系統”，一套能實現實時在線管理的系統。ERP的核心，也是實現“管理整個供求鏈”的必要條件，包括內部集成和外部集成。內部集成是實現產品研發、核心業務和數據采集三方面的集成；外部集成是實現企業與供需鏈上所有合作伙伴的集成。

ERP系統可以在企業的業務操作層、管理控制層、戰略計劃層三個層次上提供支撐和流線化的流程。在業務操作層，ERP系統可以降低業務的成本。在管理控制層，ERP系統可以促進實時管理的實施。管理人員可以以更加便捷的方式實時關控用于決策的信息，并及時的發現問題和解決問題。

2、ERP環境內部控制審計

銷售與收款的流程（見圖1），在ERP背景下的內部控制審計，包括了一般控制及應用控制。

2.1一般控制審計

一般控制審計主要包括了：

（1）管理控制審計。即通過對有關運行機制加以檢查，確保每個部分都能夠嚴格依據有關操作流程，對于業務分工之間達到了制衡。換句話就是對于具體制度的執行相應情況進一步落實，包括對于銷售訂單的申請、對于錄入訂單信息的審批、倉庫的發貨細則，在一系列業務落實中，涉及了企業多部門包括財務部、銷售部、配送站等多部門間是否明確分工、各司其職。對各個職位的工作人員職務執行加以檢查，對業務的職責擔任、出庫、賒銷、憑證、稅務申報以及退貨付款等，均由專人加以審核實現有效控制，避免出現虛假信息。

（2）計算機操控審計。即針對操作人員的具體操作權限加以明確規定，對于哪一職位和級別的操作者，所允許批準的何種操作，具體所需要修改的相關數據，對非操作管理者嚴格規定應當禁止使用的軟件。主要數據庫所在的服務器機房，是否對防火、防竊等安全措施加以完善。

（3）軟件控制審計。即是否可以保證日志相關信息的記錄收集，對于有關記錄操作是否能夠保證，系統日志是否具有安全保存及維護措施。

（4）數據及程序控制審計。即系統的具體運行是否可能發生網絡及斷電有關問題，對于有關數據在傳輸時是否出現丟失數據，軟件系統有無具體防范措施。對于正在錄入且尚未保存的有關數據，在業務完畢之后，操作者對其確認成功后在數據庫內成功保存，一旦丟失有關數據信息引發故障問題，在處理有關數據中具備了自檢功能，及時提示信息錄入出錯情況，確保數據不會出現差錯。

2.2應用控制審計

通過針對銷售及收款的不同業務流程控制點展開審計，包括對以上流程圖中顯示的訂單賒銷流程進行審核，對于有掛業務信息錄入訂單中，對貨物價格、折扣的具體情況展開審計。將貨物的出庫單開具后，ERP系統可以對具體信息加以提供，包括了客戶的有關資信詳情，貨物的具體談定價格等。均可以作為企業總部的確定決策關鍵依據，軟件本身系統也可以基于一定程度上，嚴格履行業務監督有關規定。譬如對于部分訂單信息在錄入過程中，設定程序錄入有關規定價格，對于不符合規定的價格無法最終成功生成訂單。在發貨過賬，生成虛擬銷售發票，基于財務系統中匯總發票分類，虛擬銷售發票過賬，對有關數據清理應收賬款，均作為觸發軟件之后能夠自動執行，可以有效確保銷貨業務的數據準確、完整。企業通過催收有關銷售款項，需要及時針對有關銷售情況制定針對性的壞賬政策，依據有關規定及時處理壞賬。針對ERP系統環境中，系統會在接受至銷售付款期限時自動提醒。企業通過采取有關行為，計提壞賬對于棄用系統初期或會計年度初期，設置收款管理模塊，后系統能夠依據有關規定，對自動提取壞賬準備自動設置，因此對企業的會計準則所需充分滿足。對于沖銷壞賬通過查明有關原因，經由董事會、股東大會以及有關經理機構審批即可執行。

3、結語

言而總之對內部控制審計應當對每個控制點的具體執行情況都加以重視，且每一個企業應當依據其自身情況及銷售及收款業務流程，制定不同的審計方法。在本次研究中通過提出基于ERP背景下的內部控制審計，應用于銷售及收款中具備了較強的通用性。也就是實現對系統運行環境的一般控制審計，進而實現對控制節點的應用控制審計，確保最終控制審計報告的真實可靠。

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