基于內部控制視角下的行政事業單位預算績效管理

夏 敏

(河南無線電管理信息系統備份中心,河南 鄭州 450000)

從行政事業單位內部工作情況來看,內部控制和預算績效管理之間存在著密切的關聯性,這兩項工作內容的同時開展都是為了提高行政事業單位工作效率與質量,同時還需注意到內部控制的有效開展對于預算績效管理最終所能夠達成的效果水平也將會產生重大影響。因而,基于內部控制體制下,行政事業單位必須清楚認識到當前在開展預算績效管理工作時所存在的一些問題,并同時采取一些切實可行的措施手段來妥善處理這些問題,確保內部控制制度可實現與預算績效管理的有機結合,為實現行政事業單位的長久、可持續發展打下堅實基礎。

1 概 述

行政事業單位即行政單位和事業單位的統稱,是指具備行政管理職能的事業單位,其所履行的職能主要包括執法監督與部分社會管理職能。行政事業單位內部控制是通過單位領導以及全體員工共同施行的,旨在促進行政事業單位的管理服務能力與風險防控能力,實現良性、健康發展,維護社會公共利益與市場經濟秩序。需達成的目標主要包括：一是服務活動合法合規；二是資產安全；三是財務報告及有關信息真實、準確；四是提升管理服務效率水平；五是排除影響單位發展的障礙性風險因素。行政事業單位在具體落實內部控制制度時,應當依據以下原則來具體開展：一是全面性原則。各項決策行為必須始終落實于決策、執行與監管等各個過程環節,并須同時覆蓋企業與相關單位所涉及工作的各項業務及事項內容。提出這一方面的原則要求主要是由于在內部控制過程當中,哪怕任何一個環節失效,都將會導致其他工作步驟完全喪失作用價值。二是重要性原則。基于全面性的基礎之上,重點加強對核心業務事項及高風險業務的關注程度。地域、規模、行業所屬、組織方式等存在明顯差異時,內控制度也將難以獲得應有的風險控制,但必須要確保的一點是對關鍵性事項內容及高風險工作內容的關注,以避免出現顛覆風險。三是制衡性原則。內部控制制度的有效落實必須要確保在機構配置、管理架構、權責劃分、業務流程等多個方面起到互相制衡與監督的作用,但與此同時也應保障效率不受到影響。內部控制的關鍵內容即對權利的有效平衡,確保權利配置得當。四是適應性原則。內控制度應確保和行政事業單位本身的規模水平、風險條件及競爭情況做到有效適宜,同時還應能夠基于實際狀況的改變而不斷做出適應性調整。在行政事業單位的多個不同發展階段中,應當基于外部環境的改變,目標的調整等對內控制度做出適當轉變。五是成本效益原則。內控制度的實施還應對成本支出與預期收益做出妥善權衡,盡量采用適當的成本來達到合理控制目的。只有確保收益高于成本，內控制度的實施才有現實意義。

行政事業單位所采取的內部控制制度和預算管理工作間存在著密切的關聯性,內控制度的實施有助于為預算績效管理的開展提供必要保障,而且也是行政事業單位獲得雙重效益的一項核心基礎。

2 內部控制視角下加強預算績效管理的必要性

2.1 對預算績效管理認識不到位

預算績效管理工作是行政事業單位在開展內部控制工作時的一項核心構成內容。但是,目前仍有一些行政事業單位并未能夠將內部控制工作和預算績效管理予以充分結合,單位員工在完成了規劃預算任務后,并未主動開展相關的績效評價工作,再考慮到內控工作所牽涉的內容眾多,十分繁雜瑣碎,大量的工作人員都認為在開展預算管理工作的同時實施內部控制制度,將會導致其日常工作的任務量明顯增多,因此其具體的工作實踐當中推行內控制度之時常常會遭遇重重阻力。為數不多的行政事業單位工作人員并未能夠從根本上意識到內部控制制度對于預算績效管理工作的重要價值,對于流程管理工作也未能夠從心底引起足夠的重視,大多數內部控制工作內容都未能得到有效落實,有關的預算績效管理工作也未被重點關注。

2.2 績效管理和風險控制未銜接

相關的行政事業單位需在開展有關內部控制工作的同時,能夠確立并完善有關的經濟活動風險評估機制,全面分析在單位內部運營之時有可能會面臨著的意外風險性因素,要能夠對于存在著的多種風險性因素做出系統化預估判斷,而且在估測的過程當中還必須確保做到客觀中立性。對于預算績效管理工作,需針對行政事業單位績效目標做出及時的監督管控,對于有關的績效數據詳細記錄,從全局角度分析并判斷預算績效管理工作的實施現狀,對單位內部所開展的每一項經濟活動進行排查篩選,將其中隱藏存在著的風險性因素及時檢查出來,所開展的風險評估工作必須定期實施,將這一項工作內容作為一項長期工作堅持下來,同時對于評估出有可能存在著的風險性因素重點加強預防及控制措施,切實提升單位內控工作的有效性。盡管當前大多數行政事業單位針對內部控制與預算管理兩項工作還未能做出有效的銜接處理,在具體的工作操作層面仍然十分被動,大多數情況下都是受制于財政部門的被動型催促才實施預算績效管理,多是流于表面形式,工作主觀能動性明顯不足,難以達到滿意的預期目的,對于內控工作的有效開展將會帶來不利影響。

2.3 管理制度不完善

相關的行政事業單位要確保預算績效管理工作能夠取得理想化的效果水平,便需及時針對有關存在缺陷問題的法律規范加以完善。當前,我國在行政事業單位內部所實施的預算績效管理工作仍舊處在初級發展階段,對于這一項工作內容的開展還不具備相關的專項法規標準,在績效管理的有關規定方面也存在著模糊界定的問題,在《預算法》等相關法律規范中對于績效管理也未制定出針對性的專項內容,因而,從目前的實際現狀來看行政事業單位的預算績效管理工作在具體開展時還缺乏有力的法律保障支持。在我國的部分地區當中盡管現已針對預算績效管理做出了一些指導性的文件規范,然而從實際現狀來看所確定出的具體方法仍然不夠完備,且缺少有力支持,難以得到大規模的推廣應用,缺乏普遍適用性,預算管理在具體落實起來存在諸多難點。行政事業單位要會同財務部門各方關系,一同促進預算績效管理工作的具體實施,并且,有關的政府管理部門也應當盡快落實有關的預算績效管理制度標準,以便為行政事業單位在開展預算績效管理工作時能夠提供良好的便捷條件。

3 策略方法

3.1 加強培訓、宣傳力度

行政事業單位可通過加強對內部員工及有關領導干部的專業能力培訓,來促使其在預算績效管理方面的工作能力水平與綜合素質得以顯著提升,并由此來確保培訓目標能夠得以全面覆蓋。而且,通過加強專業培訓也能夠促使有關的財務、內控等有關部門其業務水平與綜合素質取得顯著提升。而針對行政單位內部工作人員對于預算績效管理的不當認知,可通過加大宣傳力度的方式來實現扭轉,這一舉措有助于促使行政事業單位內部的相關工作人員顯著提升對預算績效管理的重視程度,協助有關工作人員能夠充分認識到,在開展相關的經營管理工作之時只有涉及資金支出,即牽涉經濟性活動行為,促使便需開展內部控制工作,同時落實有關的控制及管理措施手段。另外,協助其他相關部門的工作人員針對預算績效管理和內部控制工作的具體實施過程予以全面、深刻的認知,以促使預算績效管理能夠與內部控制達到更加良好的融合效果,促使其得到有效促進。

3.2 預算業務風險控制

在具體的實施階段,必須充分保障預算績效管理能夠始終存在于預算管理工作的整個階段以及每一個步驟。及時更新管理策略,加強和對預算工作的管控力度。首先,可在企業內部當中創建出預算執行追查機制。企業財務管理部門要能夠針對項目開展單位的預算落實狀況加以全程監管,并每間隔一段時間便進行一次總結與評估,以達到更加高質量的管控水平。其次,確保內部信息的有效暢通能夠得以順利達成,促使內部管控激勵與約束性限制效果能夠將其作用價值最大限度地發揮出來,對于在預算實施過程之中所出現的意外情況做到及時處置。最后,在有需要的情況下采取緊急處理措施,與預算執行違背績效目標的狀況在第一時間便予以糾正處理,切實落實預算調節處理工作。

3.3 細化評價指標體系

在行政事業單位預算績效管理工作的具體實施過程中,開展績效評價工作是其中最為重要的工作內容之一,評價所確定出的績效評價指標是否具備良好的科學性與規范性,將會對于預算績效管理的實施水平起到至關重要的影響作用。行政事業單位在開展內部控制工作之時必須要確保各項工作流程與手續的良好規范化,同時要能夠針對預算績效管理在具體實施的過程當中,依據實際的內外部環境變化來做出適當的調節控制。在具體實施之時必須精準判斷出在實際運行階段有可能會存在著的意外風險性因素,在及時甄別出這些風險隱患的同時及時采取有效應對措施,要能夠針對多個核心重點內容予以精準認知,并及時調整并糾正在績效評價體系內部存在的不足之處,促使其能夠得到更加良好的完善性。首先,在做出一項具體的項目決策行為之時,針對目標做出大致確定是政府部門所應當承擔的工作職責,同時確立出相關的研究策略,給予有關專業人事在開展研究工作時提供以平臺支持,借助于此項平臺開展技術可行性研究并展開審核工作。其次,針對有關內部控制工作內容在開展管理工作之時,需要確定并同時新增能夠適宜于政府購置標準要求的執行制度措施,而且還要針對相應的合同管理內容展開內部控制,同時確立出與之相對應的管控機制。在此項工作的實際開展過程當中,定期針對預算實施狀況展開深入分析與探究,確保各個彼此之間互相存在著一定矛盾沖突性的工作職務得以分離。最后,在針對項目本身開展績效管理工作之時,確立并同時新增完備的預算執行與考核制度,對于預算的落實狀況在一定期限內展開考核分析,動態化監管并控制預算的實際應用狀況,在決策、執行、評估全過程全面落實內部控制。

3.4 編制流程細化處理

編制方法不充分是造成編制流程出錯的關鍵原因,針對這一問題情況要求在行政事業單位內部要能夠確立出完備的編制策略與方法,并能夠給予相關的預算和編制工作帶來有效支持。相關的預算編制人員在開展編制工作時,需盡量排除主觀人為干擾因素,確保績效管理目標更加客觀、合理,并以此來促使預算績效管理能夠與相關的政策標準相適宜,并由此來推動事業單位良性、健康發展。此外，編制人員還應當與單位內部各部門工作人員進行充分溝通,以便對單位內的實際情況做到全面、客觀的認知,以確保編制流程的規范化。

3.5 增強預算績效管理效率

相關的行政事業單位在開展信息化建設工作之時要設計并研發與績效管理需求相適宜的目標系統。該系統本身應當包含針對績效目標的設立、預算編制、后期追蹤管控及績效評價。而且,要確保信息技術在行政事業單位預算績效管理過程中能夠將其作用價值最大限度地發揮出來,借助于上述策略手段來促使績效管理與信息系統銜接目標得以順利達成,促使預算績效管控效率實現大幅度提升。

4 結 論

總而言之,要促進行政事業單位預算管理效率與質量的全面提升,首先一點便需確定出其與內部控制間的密切相關性,將內控制度行政事業單位內部所存在著的問題情況予以妥善處理。只有做到這一點方可實現對行政事業單位預算管理的有效促進,實現良性、穩定發展。此外,在行政事業單位的日常管理工作當中,也應當不斷加強信息化建設力度,提升預算績效管理效率,并確保編制流程能夠得以細化處理,提高行政事業單位的經濟效益。

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