企業納稅籌劃中的風險問題及應對策略

劉俊

摘 要：近幾十年，我國的發展極為迅速，在經濟上、科技上以及教育上都取得了突破性進展，使我國一躍成為世界領先國家的地位，這都是我國的實力使然。在市場經濟不斷發展的過程中，企業的數量越來越多，競爭力也越來越大，往往一個大意的決策就可能會使企業在市場中的地位有巨大的落差，每走一步都要考慮很多因素，因此納稅籌劃也屬于企業在發展進步中不得不精心考慮的一項工作。納稅籌劃在國外的研究中是比較早的，不僅運用廣泛而且實施較為普遍，但是對于我國來說對這方面的研究較國外是比較薄弱的，起步較國外晚了很多。在實際的工作過程中，要想企業穩定站立于市場中，并且持續發展，那么納稅籌劃則是其在發展中的墊腳石，與此同時納稅籌劃象征著一個企業納稅意識在逐漸增強的過程，通過對企業納稅的謹慎、認真籌劃，可有效幫助企業減輕稅負，在某一程度上減輕企業負擔，長此以往有利于企業的發展。但是在企業納稅籌劃中存在很大的風險以及其它可能干擾的問題，本篇論文就是通過對企業納稅籌劃的具體分析，深入了解企業納稅籌劃的具體過程，使企業意識到納稅籌劃的重要意義的同時找出在納稅籌劃中存在的有關風險問題，并且根據風險及時做出應對的策略。

關鍵詞：企業；納稅籌劃；風險；策略

一、背景概述

所謂納稅籌劃主要指的是通過對涉稅業務進行決策，制定出一套完整的納稅操作方案，以便達到節稅的目的，是企業在激烈的市場競爭中為了提高自身的市場競爭力而產生的。所有的納稅籌劃行為，都離不開經濟利益的驅使，也就是經濟主體為追求自身經濟利益的最大化。納稅籌劃與企業間進行偷稅漏稅行為是完全不同的，它是指在法律制度規范允許的情況下，企業為了減輕自身的納稅負擔而進行的節稅行為，是在稅法在制度范圍內進行的正常經濟活動。在我國經濟不斷發展的今天，市場經濟體制也越來越完善，企業在市場中的壓力也就越來越大，隨之而來的就是激烈的競爭。在企業自身不斷得到發展和壯大的同時，所涉及的經濟業務和往來款項會逐漸變多，那么納稅是必須的，但是由于企業間的競爭性，對節稅的重視也就逐漸放大，那么納稅籌劃這項工作就成為企業在生產經營過程中的一項重要工作。納稅籌劃是在國外首先被重視起來并且廣泛應用的，在中國過的運用起步比較晚，對納稅籌劃的認識還不夠深刻，在具體的工作過程中，可能還沒有被有關稅務機關所正式接受和認可，可能會讓企業實際的應交稅款變得更為復雜、納稅工作也變得更為繁瑣，為企業的發展帶來諸多阻礙。本篇論文就是基于對納稅籌劃的重視度，深刻分析納稅籌劃在企業中的重要程度，對在納稅籌劃中的風險做出具體的分析，提出合理的解決對策。

二、對企業稅務籌劃的風險分析

1.稅收政策風險

納稅籌劃是在不違反國家相關法律法規和規章制度以及稅法的基礎上，為了使企業自身經濟利益得到最大化收益而實行的節稅行為。但是盡管這樣依然會存在風險問題，比如一旦國家的有關法律法規作出了適當的調整，或者說企業在運用稅收法律時出現不合理現象，就會直接導致納稅籌劃的結果與企業起初所預想的目標發生一定程度上的誤差，因此所產生相應的風險，這種風險就被稱為政策性風險。而政策性風險又分為以下兩種：一是政策選擇風險。它主要是指企業自身以為所制定的納稅籌劃策略與國家或者是地區相關的法律政策相符合，但事實上卻是在無意間與有關的法律規定相違背，也因此會給企業的納稅籌劃工作帶來一定的影響，對企業也會造成相應的損害。二是政策變化風險。所謂政策變化風險就是指政府不再實施以前的相關政策，而是隨著時代變化的必要制定出符合當前社會發展的相關法律政策，這樣一來原有的納稅籌劃或許已經不再適用當前的新政策，由于政府相關的一些政策可能實踐的時間會比較短，或者隨時都有更改的可能，這給企業的納稅籌劃工作帶來了很大的不便。由于政府有關政策可能會不定期發生改變會使企業的納稅籌劃工作出現諸多風險便是政策變化風險。

2.納稅行政執法偏差風險

在實際的納稅籌劃工作過程中，所說的合理合法是需要取得相關政府部門的認證的。而在政府認證的過程中，納稅行政執法也有出現誤差的可能性，由此可能會導致企業的納稅籌劃出現失敗的風險。而造成這種執法風險的因素具有多樣性，比如說是因為目前稅收法律法規對于實際的稅收工作往往會留出一點彈性空間，而稅務機關在特定時間會有自主決策的權利，這些因素都可能會引起風險的產生。還有就是稅務機關中也不免會有執法素質不高的人存在，每個執法人員的觀念也有所不同，再加上有關專業技能還沒有熟練的緣故可能會使風險發生。再就是在稅務機關中缺乏專門的稅收執法管理機構部門，在監督上存在漏洞，使稅收執法沒有得到公開，從而會間接的引起納稅籌劃風險的產生。

3.稅務籌劃的主觀性風險

納稅人在主觀上對納稅政策的認識、了解與判斷，以及對納稅籌劃要求的理解等都屬于納稅人的主觀判斷的一部分，而其主觀上對納稅籌劃等有關方面的判斷和認識對納稅籌劃是否成功有效的影響是非常重要的。具體而言就是當納稅人的專業素質比較高，對稅收、收率、財務、管理以及法律法規等對方面了解的比較通透，那么納稅人做出的納稅籌劃的成功率就會高出很多，反之，則失敗的風險也會相應較高。而根據我國目前的形式做出的判斷是，納稅人的專業水平并沒有想象中那么高，對會計、管理、財務以及法律上的認識也沒有想象中深刻，那么納稅籌劃的風險也會由此出現。

三、納稅籌劃風險的應對策略

1.加強稅收政策學習，樹立稅務籌劃風險意識

為了規避納稅籌劃的風險，首先要做的就是加強稅收政策的學習強度，了解掌握有關的法律政策。作為納稅人，一定要深刻把握有關地區和國家的稅收法律規定，以便有利于預測出納稅方案的可能性風險，并且在制定不同方案的基礎上進行專業性的比較，從而選擇出風險最小的一種。之后要做的就是要時刻注意著稅收法律的變化。一個有效的納稅籌劃不僅要關注企業內部和外部環境的變化可能帶來的影響，還要對國家的稅收法律政策的變化有一定的動態變化方案。當一個企業的納稅籌劃在短時間內可以隨著政府出臺的稅收法律的變化而做出相應的調整方案時，對企業稅務籌劃的風險降低具有重要的意義。

2.加強企業與稅務機關的溝通與聯系

企業之所以要進行納稅規劃，就是要進行節稅從而使企業獲取更多的利益，而節稅能否成功最終還是得由稅收機關根據相關稅收政策進行審核，當稅收機關在相關的稅收法律規定的基礎上對納稅規劃做出了認可的決策時，才能表示節稅成功。而實際情況下，企業在納稅籌劃的工作中很多行為都是在打法律的擦邊球，一不小心就會陷入法律的圈子。所以，企業要對稅收法律有一個正確的理解與把握，這就需要與稅收機關做好溝通交流，加強與之的聯系，以便于時刻對該地區的稅收規定有更清楚的了解。

3.提高企業參與納稅籌劃工作人員的自身素質

納稅人主觀上的判斷對于納稅籌劃的成功具有很大的作用與影響。在實際工作中，很多人會根據自己以往的經驗進行決策，這對納稅籌劃風險的產生造成極大的影響因素。我們要根據自己學習的專業知識，進行針對性專業的分析，在法律法規規定的范圍內做出正確客觀的納稅籌劃。在此過程中，需要參與人員具有專業的稅收、會計、財務管理以及法律法規等的知識技能，并且同時具備良好的素質。不僅如此，還要培養與人進行良好溝通交流的能力，提高團隊工作意識，減小在納稅籌劃中風險出現的可能性。

參考文獻：

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