《稅法》課程實踐教學(xué)存在的問題及改進探討

紀金蓮

黨的十八大明確提出要加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育，推動高等教育內(nèi)涵式發(fā)展。十八屆三中全會決定明確提出要加快建設(shè)現(xiàn)代職業(yè)教育體系。普通高校培養(yǎng)應(yīng)用型人才必須把教學(xué)的著力點放在實踐教學(xué)這一重要環(huán)節(jié)上。加強實踐教學(xué)注重學(xué)生實踐能力培養(yǎng)，是應(yīng)用型大學(xué)的培養(yǎng)目標，如何適應(yīng)社會和工作崗位需要，培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型財會類專業(yè)人才，值得深思。財會類專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后大部分是在企業(yè)就業(yè)，企業(yè)財會人員不僅僅要懂會計，還要掌握稅收知識和涉稅業(yè)務(wù)技能，完成應(yīng)納稅額計算、納稅申報等工作，再高一點還要求能進行納稅籌劃，納稅技能是企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)具備的基本技能。實踐教學(xué)對學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)發(fā)揮著重要作用。

一、現(xiàn)階段《稅法》課程實踐教學(xué)存在的主要問題

（一）對實踐教學(xué)的重要性認識不夠。目前地方本科院校財會類專業(yè)理論課程體系比較健全，也在不斷加大實踐教學(xué)，以提高學(xué)生的專業(yè)理論和動手能力，但實踐教學(xué)的廣度和深度還不夠。在財會類人才培養(yǎng)中，實踐教學(xué)主要在會計核算方面，會計軟件的應(yīng)用比較成熟，畢業(yè)生具備一定的會計核算能力，而稅務(wù)會計核算、納稅申報能力顯得不足?！抖惙ā返认嚓P(guān)課程長期以來注重課堂理論教學(xué)，注重應(yīng)納稅額的計算，但對實踐教學(xué)的重要性認識不夠，欠缺稅務(wù)事項流程認知、納稅申報等能力的培養(yǎng)。

（二）實訓(xùn)項目和教學(xué)手段與現(xiàn)實還有差距，不能滿足職業(yè)崗位需要。多數(shù)稅務(wù)實訓(xùn)側(cè)重于應(yīng)納稅額的計算和納稅申報表的填寫，缺少程序性的工作認知，實訓(xùn)項目有限，不能涵蓋稅務(wù)工作的全部?，F(xiàn)實中納稅申報以網(wǎng)上申報為主，納稅申報實訓(xùn)需要配備相應(yīng)的軟件，目前市場上的辦稅模擬軟件可以選擇的余地很小,部分高校缺少必要的實訓(xùn)軟件，有軟件的也因稅收政策變動頻繁,軟件供應(yīng)商開發(fā)的難度和成本較高,軟件升級滯后于稅收政策的變化，不能及時提供更新版本。因此,用這樣的軟件進行實訓(xùn),不能提升學(xué)生的實踐工作能力。因此實訓(xùn)項目有待進一步開發(fā)，實訓(xùn)教學(xué)手段方式有待進一步改進，以提高實訓(xùn)質(zhì)量，培養(yǎng)合格的應(yīng)用型財會類專業(yè)人才。

（三）實踐教學(xué)研究相對滯后理論課的研究。有關(guān)稅務(wù)實訓(xùn)的研究，普通高校教師的研究成果不多，期刊類參考文獻主要是職業(yè)技術(shù)學(xué)院廣大教師的研究成果。在中國知網(wǎng)輸入“稅法教學(xué)”檢索條件搜索自2004年以來的研究成果只有97條結(jié)果，其中核心期刊只有4篇，本科院校1篇，專科院校1篇，職業(yè)技術(shù)學(xué)院2篇。輸入“稅法實踐教學(xué)”檢索條件搜索只有7條結(jié)果，其中核心期刊只有1篇，為職業(yè)技術(shù)學(xué)院教師研究成果，7篇中有4篇在論文題目中有“高職”字樣，明確研究高職院校稅務(wù)實訓(xùn)。由此可見職業(yè)技術(shù)院校比較重視實訓(xùn)教學(xué)，而本科院校重視程度不夠，現(xiàn)代職業(yè)教育體系中本科職業(yè)教育是重要組成部分，應(yīng)用技術(shù)型大學(xué)應(yīng)加強稅務(wù)實訓(xùn)的研究。

（四）稅務(wù)實訓(xùn)教材匱乏，形式單一內(nèi)容滯后。目前財會類專業(yè)教材中最缺乏的就是稅法及稅務(wù)實訓(xùn)教材，尤其以稅務(wù)實訓(xùn)教材顯得更加突出，究其原因主要是稅收政策變動頻繁，很多會計專業(yè)的教師自身對稅法及稅務(wù)實訓(xùn)的熟悉度低于對會計類課程的熟悉程度，導(dǎo)致市面上稅法及稅務(wù)實訓(xùn)教材較少。很多高校稅法教材選用注冊會計師協(xié)會主編的注冊會計師考試用書，該教材內(nèi)容更新較快但內(nèi)容龐雜，需要教師很好的處理教材，不便于學(xué)生使用。實訓(xùn)教材數(shù)量短缺，形式單一內(nèi)容滯后，很多教材采用文字描述稅務(wù)事項，仿真度不高。有些高校選取的實訓(xùn)資料單一，同一個實訓(xùn)項目所有同學(xué)采用同一個案例，體現(xiàn)不了企業(yè)經(jīng)營的復(fù)雜性和變化性。有些資料過于虛假，達不到實訓(xùn)的效果。

（五）“雙師型”教師稀缺，教師實踐能力有限。地方應(yīng)用型大學(xué)招聘教師時傾向于名牌大學(xué)、研究性大學(xué)，教師絕大多數(shù)本身就畢業(yè)于高校，雖理論功底比較深厚，但實踐動手能力略顯不足。再加上目前很多高校財會專業(yè)招生火熱，師生比高，教師緊缺，專職的實訓(xùn)教師更是缺乏，很多教師一到學(xué)校就走上教學(xué)崗位，承擔繁重的教學(xué)工作，到企業(yè)掛職鍛煉有著迫切的需要卻分身無術(shù)。外聘教師也是形式大于實質(zhì)，很多學(xué)校受經(jīng)費的限制外聘教師有限，外聘教師自身還有本單位的工作，授課時間有時難以協(xié)調(diào)。專業(yè)理論與實踐能力相符合的“雙師型”教師為數(shù)不多，影響實訓(xùn)質(zhì)量。

二、《稅法》課程實踐教學(xué)的改進

高校的人才培養(yǎng)應(yīng)滿足社會需要，社會要求財會類人才知識、能力、職業(yè)道德兼具，為解決現(xiàn)階段《稅法》課程實踐教學(xué)存在的諸多問題，提高實踐教學(xué)的有效性，除了在一些常規(guī)措施方面，《稅法》課程的實踐教學(xué)應(yīng)在以下方面重點加以改進。

（一）以學(xué)生職業(yè)和崗位所需能力和素養(yǎng)設(shè)計課程。目前普通高校的辦學(xué)方向是應(yīng)用型大學(xué)，學(xué)生不僅要掌握學(xué)科專業(yè)基本理論和知識，更要掌握本專業(yè)未來工作的基本技能。財會類專業(yè)學(xué)生的就業(yè)方向以企業(yè)為主，稅務(wù)工作是企業(yè)從事經(jīng)濟活動過程中不可避免的一項重要工作，因此稅務(wù)實訓(xùn)課程應(yīng)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)工作崗位和職業(yè)能力需要進行設(shè)計，實訓(xùn)以學(xué)生完成企業(yè)稅務(wù)崗位的工作為主，以完成稅務(wù)局、銀行等與稅務(wù)工作相關(guān)的崗位為輔，以職業(yè)崗位能力為目標，培養(yǎng)學(xué)生崗位所需的能力和素養(yǎng)。實訓(xùn)內(nèi)容要與企業(yè)稅收崗位實際工作需求相一致，實訓(xùn)平臺要與稅收崗位實際工作環(huán)境相一致，實訓(xùn)程序要與辦稅員崗位實際工作流程相一致。實訓(xùn)項目、實訓(xùn)方式、實訓(xùn)手段等應(yīng)緊緊圍繞崗位職業(yè)能力要求。

（二）多層次多方式組織實訓(xùn)教學(xué)。首先，進行單項實訓(xùn)。在計算機實訓(xùn)教室安裝與國稅總局要求和企業(yè)實際在用高度仿真的稅務(wù)實訓(xùn)軟件，以辦稅員崗位的工作內(nèi)容和程序來組織實訓(xùn)內(nèi)容,實訓(xùn)中教師（或?qū)W生）充當稅務(wù)局端，學(xué)生充當企業(yè)的辦稅人員，完成從稅務(wù)登記至稅款繳納的全程工作，訓(xùn)練學(xué)生對稅務(wù)工作流程的認知、稅額計算能力和納稅申報能力。單項實訓(xùn)一人一組。其次，進行綜合實訓(xùn)，在單項實訓(xùn)的基礎(chǔ)上，分制造業(yè)、商業(yè)企業(yè)和服務(wù)業(yè)不通類型企業(yè)進行納稅申報綜合實訓(xùn)，3～5人一組，分組進行。第三，組織校外實訓(xùn)，相關(guān)教師應(yīng)加強與稅務(wù)局、企業(yè)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬公司等的合作，使學(xué)生有機會頂崗實習(xí)，教學(xué)過程強調(diào)學(xué)校、企業(yè)與社會的共同參與。

（三）實訓(xùn)平臺要與稅收崗位實際工作環(huán)境相一致。由于企業(yè)實際納稅工作主要是網(wǎng)上申報，稅務(wù)實訓(xùn)應(yīng)采用與國家稅務(wù)總局要求和企業(yè)在用高度仿真的實訓(xùn)軟件進行，輔以多媒體教學(xué)手段，以更接近真實的實訓(xùn)環(huán)境鍛煉學(xué)生的實踐操作能力。學(xué)?？梢砸M會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所或者自己成立會計服務(wù)公司，利用事務(wù)所、會計公司的真實數(shù)據(jù)和資料進行真賬實作，讓學(xué)生以企業(yè)辦稅員的身份進行代理記賬和報稅實習(xí)。教學(xué)方法方面可以采用現(xiàn)場觀摩、模擬實訓(xùn)、頂崗實習(xí)等多種行之有效的學(xué)習(xí)方法，鍛煉學(xué)生稅務(wù)崗位操作能力和職業(yè)素質(zhì)養(yǎng)?，F(xiàn)場觀摩主要是充分利用寒暑假社會實踐時間，由指導(dǎo)教師帶領(lǐng)學(xué)生到稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)，觀摩會計及納稅工作流程，初步了解不同企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)納稅的種類、賬務(wù)處理、與稅款繳納的程序，建立對納稅工作的感性認識。模擬實訓(xùn)主要是在計算機實訓(xùn)室借助稅務(wù)軟件實訓(xùn)進行，模擬企業(yè)真實的稅務(wù)處理流程和內(nèi)容進行網(wǎng)上申報和稅款繳納等過程。頂崗實習(xí)主要通過學(xué)生到會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、代賬公司實習(xí)進行。

（四）實訓(xùn)程序要與辦稅員崗位實際工作流程相一致。目前很多學(xué)校的稅務(wù)實訓(xùn)側(cè)重于稅款計算和納稅申報表的填制，學(xué)生缺少對稅務(wù)工作流程的認知，缺少對防偽稅控系統(tǒng)硬件設(shè)備的熟練使用，也不能熟練使用打印機、掃描儀等辦公設(shè)備，將來走上工作崗位還是有知識無能力，不能迅速適應(yīng)崗位需要，實際工作能力有限。稅務(wù)實訓(xùn)的程序應(yīng)與辦稅員崗位實際工作流程相一致，按稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人資格認定、金稅盤發(fā)行、發(fā)票領(lǐng)購開具保管、記錄、歸檔、抄稅、報稅、稅款計算、征收方式認定、納稅申報表填制申報、稅款繳納等程序進行實訓(xùn)。

（五）實訓(xùn)內(nèi)容要與企業(yè)辦稅員崗位實際工作需求相一致。稅務(wù)實訓(xùn)的教學(xué)設(shè)計應(yīng)以企業(yè)辦稅員崗位所需的職業(yè)能力為核心，企業(yè)的辦稅員崗位涉稅工作主要包括稅務(wù)證照管理、發(fā)票管理、抄報稅、納稅申報、申請報批公司稅務(wù)優(yōu)惠政策等。稅務(wù)實訓(xùn)應(yīng)培養(yǎng)學(xué)生從事該職業(yè)崗位所必需的稅務(wù)登記、認定管理、發(fā)票領(lǐng)購開具和管理、稅費計算、納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)會計核算等相關(guān)職業(yè)技能?；谄髽I(yè)辦稅員崗位的工作過程設(shè)計實訓(xùn)內(nèi)容和項目，包括稅務(wù)登記、增值稅一般納稅人資格認定、金稅盤報稅盤發(fā)行、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購開具、增值稅納稅申報、消費稅納稅申報、營業(yè)稅納稅申報、企業(yè)所得稅納稅申報、個人所得稅納稅申報、其他稅種納稅申報等項目。

（六）實訓(xùn)考核應(yīng)是多環(huán)節(jié)、多方法、多指標的立體化考核，注重過程性考核。稅務(wù)實訓(xùn)考核評價的指標和方法對學(xué)生的實訓(xùn)學(xué)習(xí)過程起到一種引領(lǐng)和導(dǎo)向作用，一個好的實訓(xùn)考核評價方法直接影響實訓(xùn)質(zhì)量。實訓(xùn)考核應(yīng)是多環(huán)節(jié)、多方法、多指標的立體化考核，注重過程性考核?？己顺煽儼ㄆ綍r實訓(xùn)成績、期末實訓(xùn)成績和實訓(xùn)報告成績；方式上可以采用學(xué)校、企業(yè)聯(lián)合考核方式；內(nèi)容上既要考核學(xué)生的學(xué)習(xí)態(tài)度、紀律和職業(yè)道德，又要考核學(xué)生的實際動手能力，還要考核學(xué)生分析問題解決問題的能力、文字寫作和總結(jié)能力，注重學(xué)生誠信品質(zhì)、職業(yè)道德、依法納稅、合理籌劃的職業(yè)素養(yǎng)和能力。這樣的考核評價能有效地調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和實訓(xùn)效果。

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