事業單位內控管理中的問題及完善策略探討

肖　蕓

在經濟社會的快速發展背景下，事業單位加強了對內部控制理論的推廣普及，并積極主張以事前預防為首要任務，以制度規范建設為依托，以推動單位管理取得實效。當前，我國應將目光瞄準事業單位財務管理內部控制中出現的不利因素與主要弊端，客觀理性地為改善管理現狀獻計獻策。

一、事業單位內控管理主要問題

（一）內控觀念不強。事業單位的財務管理內部控制若沒有建立意識形態的觀念基礎，就無法更好地開展實際工作。相關工作者對于內部控制的重要性缺乏充分理解，不能合理解讀相關內控制度的設計標準與約束力度。工作者對內部控制的觀念意識樹立不穩，直接影響到對內部控制制度的深入貫徹和有效落實。一些事業單位從主要干部開始從上至下都對內控意識的建立產生了片面解讀，他們將內部控制工作視為毫無意義的事情；還有一些單位人員內控意識觀念雖加強了培養，但會把內控的執行對象限制在財務部門的職權范圍內，認為內控工作與其他部門無關；一部分事業單位的領導干部，在講解內部控制理論時頭頭是道，然而在實際工作中卻是敷衍虛幻、照抄照搬，很多內控工作流程不明確、業務不精細，效果不突出。

（二）專業素養不高。事業單位的內控管理工作依然需要大量人力資源的支撐，顯然具有相關專業理論與技能的人是很受歡迎的。只要人員的能力足夠強，事業單位原有或新設置的運行制度才能被正確解讀和執行。我國有不少事業單位的財務工作人員并非出自對口專業，甚至很多都是從其他崗位中抽調過來的人員，他們對如何開展高效內控管理所需的專業理論與技能掌握不到位，不熟悉事業單位的財務工作體制機制與業務流程細節，而所在單位也未重視加強管理人員的專業培訓，這樣就會使單位內部所有人員都處于低效能狀態，整個工作能力得不到提升，綜合素質水平偏下。不少工作人員在開展財務管理時并沒有會計法律制度與核算原則等概念，對于會計科目與賬目之間的關系也是模棱兩可，往往導致所接觸的會計管理存在大面積信息失真的情況。

（三）職能制度不健全。事業單位的內控管理，一定程度上需要事業單位內部建立更有效的專業制度。這在不少事業單位中并不能有效形成，主要是個別事業單位針對單獨幾個部門安排內部控制制度后，僅僅會出現對高頻事務的正常約束，并不能將所有發生在單位中的事務進行有效規范。為了能夠跟上時代發展的節奏，順應改革變化趨勢，事業單位加強了對內控制度的建立，同時對參與制訂的人員提出了更高的要求，要做到專業技能與職業道德同步要求，能夠基于本單位實際來完成內控制度的建立。

（四）內部監督不合理。事業單位的組織機構框架設計中，一部分事業單位缺乏必要的監督機構，并不會新增部門對內控制度的執行情況檢查。單位的審計部門承擔了對所有會計財政活動的監督，但事實上在很多單位這樣的監督職責被施加在其他部門上，并不能真正的發揮有效監督功能。當然，也存在一定數量的事業單位，不能正視自己所設的審計部門監督會計工作的職責體現，沒有重視發揮部門工作實效。

二、事業單位內控管理主要問題的改善策略

（一）增強領導層的內部控制意識。事業單位應該從領導層開始，逐層加強內部控制意識，不斷推動內控制度的嚴格執行，因此應該加強事業單位領導層的內部控制意識意義重大。首先，事業單位的主要領導應對一定周期、一定范圍內的內控工作保持高度重視，主動加強內控知識培訓學習，正確解讀內控制度體系內容。要將內控工作放在階段性重點工作序列中，要通過學習掌握堅實的內部控制知識，單位領導要全面理解內部控制制度，要逐漸將內控管理升級為中心工作，積極營造事業單位的健康內控氛圍。其次，事業單位的領導接受考核衡量時，內控制度建立與落實執行情況也是重要考察內容之一，通過這方面的考核，能夠讓領導在學習上更加重視，從而增加內控時效性。第三，事業單位領導應積極帶領單位員工加強內部控制意識的培養，同時著力優化各項制度能夠在員工范圍內得到更好地貫徹落實，這樣才能全面推進單位內控工作。

（二）深化內控人員的專業技能水平。事業單位的內控管理主要的執行者仍是單位內部的工作人員，因此，工作人員的素質與能力高低將直接影響到事業單位內控管理的效率，前者的素質越高，后者越能夠朝著事業單位既定的發展目標邁進。事業單位要加強相關工作人員的素質與能力提升。一方面，要不斷建立健全工作人員的擇優選拔制度，要梳理單位發展過程中所積累的各種資源優勢，設置相關崗位，明確具體的崗位要求與職責，不斷選拔能夠滿足崗位要求、匹配崗位操作能力的高素質人才，要求工作人員的自身專業理論與技能要扎實充實，同時還應有相關工作經驗，對內控管理的各流程與環節條件掌握到位。另一方面，要加強對在崗人員的在職培訓與再教育，財務管理人員要持續跟蹤學習本專業方面的專業知識與新政策動向，要在日常工作中有一定的自我學習計劃，同時事業單位也應該不定期組織某些專題培訓活動，保持工作人員的崗位責任意識不斷提升，以高素質、高職業道德、高律法基礎等要求為主，早日躋身優秀內控員身份。

（三）優化和完善事業單位的內控制度。事業單位的內控管理行動需要相應的管理制度來加強引導與規范。因此事業單位首先要能夠基于實際情況盡快建立并健全自身內部的控制管理體系，可參考其他單位的已建模式，挖掘其中的內涵，從而在本單位中建立可與其他內控制度相統一、相協調的內控制度。其次要優先對本單位中的管理人員進行考核，對于高素質的人員要進行能力層次再提升，使得這些高素質管理人員能夠帶動事業單位的內控管理獲得成果。

（四）加強多部門的內部控制監督作用。首先，應該將事業單位的有關財、稅、審等部門按照一定的聯動機制緊密起來，做好多部門之間的溝通協調，確保可以在單位內部建立更完善的監督體系，在體系中要強調對相關法律法規的體現，積極鼓勵公共媒體的參與，共建和諧輿論監督體系。其次，事業單位的審計部門工作人員要明白手中的權利有一定的關鍵性，同時需要主要領導來帶領發揮審計部門的重要監督審計作用。第三，內部監督并非一蹴而就，而是需要一個不斷積累和調整校正的過程，工作人員要對監督工作的過程進行總結，并努力調整后續思路，確保內控管理的合理性。

結束語

事業單位在市場經濟快速發展的時代背景下，需要建立更加穩定的內控管理體系，可有效提升單位財務管理的安全性與高效性。事業單位應認清內控管理是系統性工程的本質，從長遠角度來擬定內控制度，不斷推動事業單位實現健康有序發展。

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