淺議公立醫院采購業務內部控制建設

楊曉紅

一、公立醫院采購業務內部控制的重要性

公立醫院是指政府設立的納入財政預算管理并實行差額財政補助的醫院，是體現公益性、解決基本醫療、緩解人民群眾看病難看病貴的醫療主體。采購業務是指能為醫院正常經營提供所需的設備、藥品、器械、材料等各種物質，并給予充分保證的業務，也是確保醫院正常經營發展的重要環節。做好采購業務內部控制是合理控制醫院各項經營成本、提高經濟效益同時提高醫院資金使用效率的重要方式。然而，在公立醫院快速發展，對各種物質的需求日益增加的當前，醫院對于采購業務的內部控制不夠完善，易滋生舞弊、腐敗行為，成為相關人員發生違紀違法行為的危險環節。因此，加強公立醫院采購業務的內部控制，規范采購業務管理已迫在眉睫。

二、當前醫院采購業務存在的主要問題

1.采購業務機構設置不合理，相關人員素質不高。由于醫院自身經營業務的特殊性，大部分醫院的采購業務被按所購物品的性能不同分別由藥劑科、設備科及總務科三個科室分散實施。這樣即造成多科室采購、多科室負責、多科室報賬的局面，缺乏一個專職機構對醫院采購業務進行一個整體的、全面的監督和控制。加上采購人員存在非專業性、綜合素質不高、自我約束能力不強等現象，容易導致采購的物品質量不高，不僅影響醫療服務的質量，也給醫院的財務管理帶來難度。

2.采購預算不完善，隨意性較大。當前，大部分公立醫院仍未建立全面預算管理制度，采購業務年度預算同樣不夠完整，導致了實際運行中各種物品的耗用沒有相應的預算指標加以控制、實際材料的耗用成本無目標成本比對的現象。加上，采購業務部門與資產管理部門、預算編制部門之間缺乏協調和溝通，醫院采購業務按各科室申請用量進行采購，增加了采購業務的隨意性，采購成本得不到有效控制。

3.采購業務管理制度不完善，采購流程不規范，無風險控制意識。醫院采購業務管理制度的不完善或者有制度執行不到位、采購業務流程不規范等，都將導致采購業務的成效不佳，產生大量的浪費現象，從而增加醫院的經營成本。許多醫院為加強采購業務管理，一些采購項目實行招標采購方式，但由于未建立相應的內部控制制度，招標方式選擇不恰當，招標不公開、不公平現象時有發生，使得采購業務風險不降反升。

4.醫院各項內控制度不完善、內部監督不到位，易發生舞弊、腐敗現象。由于內控制度的不完善，采購業務崗位設置未做到不相容崗位相互分離，如制定采購計劃與審批、物品采購與驗收、物品管理與發放等崗位未做到相互分離，使得各崗位責任不清，缺乏相互牽制，易發生舞弊、腐敗現象。

三、做好醫院采購業務內部控制的主要措施

1.合理設置醫院采購業務職能機構和崗位，應當設置采購業務決策部門、采購業務管理部門以及采購業務日常實施部門，理清各部門職責、權限。在采購業務崗位設置上明確各崗位職責及分工，確保不相容崗位之間相互分離、相互監督、相互制約，將制定采購計劃與審批、采購審批與具體采購執行、采購執行與物品管理會計、物品管理與發放、付款審批與執行等崗位相互分離，強化崗位之間相互牽制作用，杜絕庫存管理業務的全過程由同一部門或同一經辦人員辦理現象。

2.完善采購預算和采購計劃管理體系。按照編制采購預算、制定采購計劃、最后實施采購的工作原則，根據醫院的實際需要和有關標準編制采購預算，按經批準的預算安排采購計劃，實現由預算控制計劃，由計劃安排采購，按采購結果支付款項的程序。采購預算應在預算年度的上一期末與醫院部門預算同時編制，體現預算年度的支出規模與方向。根據醫院實際需要及政府采購相關標準、醫院部門預算指標范圍編制采購預算，采購預算應做到詳盡，列明年度需要采購的具體項目及設備、貨品品目，并由采購業務決策部門審核后實施。醫院采購業務管理部門根據年度預算及醫院實際需要安排月度采購計劃。

3.明確采購業務部門職責，健全采購業務各項規章、制度。為保證采購業務有序、順利開展，保持采購業務的穩定性和連續性，在健全采購業務職能機構的同時，明確采購業務部門的職責，將采購業務含采購預算、采購請購、采購訂購、采購招標、簽訂采購合同、物資驗收及貨款結算等各個環節制定成科學、有效的業務流程，并健全采購業務相關的各項規章、制度，在保證采購業務流程合理、規范的同時，提高采購業務的效率。此外，應建立并完善供應商的相關資料，做好供應商的后續評價與管理工作，以更好的為采購業務服務。

4.完善采購業務監督機制，加強采購業務活動管理。采購業務是一個復雜的過程，涉及到醫院的多個部門，加強對采購業務全過程的監督、控制不可忽視。在醫院采購業務中應建立起采購業務部門、資產管理部門、財務部門、內部審計部門等部門與部門之間或部門與崗位之間相互協調、相互制約的監督機制，相關部門應加強對采購預算、采購計劃、采購方式等的內部審核與監督，并履行相關的審批手續。如：醫院應對采購選用的采購方式予以關注，對納入政府采購目錄的采購項目，應實行集中采購；對于集中采購目錄之外且達到限額標準以上的采購項目，應實行分散采購；對于未納入集中采購目錄范圍的采購項目可以選擇自行采購的方式。同時，對于公開招標方式、邀請招標方式、競爭性談判方式、單一來源采購方式、詢價方式等采購方式的選擇應做到嚴格按政府采購的相關政策規定執行，并在政府采購管理部門指定的媒體發布相關采購信息，做到采購業務的規范、合法、公開。對于變更采購方式、變更采購品目等事項加強內部審核，嚴格履行相關變更審批手續。同時，加強對采購項目驗收的管理，根據醫院規定的驗收制度和政府采購規定，由醫院負責驗收的部門或職工對所購物品的品種、規格、數量和質量等進行查驗，確認均符合相關質量標準、合同約定后出具驗收證明。

5.規范采購業務記錄管理，強化采購業務事后控制。醫院應加強對采購業務的各項記錄的管理，妥善保管采購預算、采購計劃、各類批復性文件、招投標文件、采購合同文本、驗收證明等相關資料。定期對采購業務信息進行分類整理并進行統計分析，對采購業務的成效及采購業務中發生的不當行為在內部進行通報，以促進采購業務更好的開展。

6.加強采購業務隊伍的建設、全面提升采購人員專業素養。在選聘業務人員時，應以德才兼備、責任心強、具有談判能力等綜合素養較高為選人標準，建立一支專業性強的采購隊伍，專門從事醫院采購業務。在業務運行中，應定期或不定期進行業務人員職業道德素質教育及違法違規行為的警示性教育，同時對相關人員實行崗位輪換制度，防范業務人員出現舞弊、腐敗行為。

四、結語

當前，我國正處于經濟體制改革和公立醫院改革的重要階段，公立醫院的發展面臨重要的機遇期。加強醫院采購業務的內部控制，讓采購業務更好的為醫院的發展服務，并達到降低醫院經營成本、減輕病人負擔，提高醫院資金使用效率的目的。強化內部控制的同時改革創新采購業務機制，在實踐中不斷探索、前進，使采購業務不斷規范化、制度化，實現采購業務透明化，是醫院發展不斷努力的方向。

參考文獻：

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[2]李琦.公立醫院招標采購工作存在的問題及管理對策[J]科學與財富,2017（9）.