趙彩鳳

一、引言

在中國行政事業單位制度逐漸更新與完善的今天，內部控制是保證行政事業單位實現其服務與公益價值屬性的必要管理措施。我單位在2014年作為沂南縣首批試點單位實行了內部控制，取得了顯著成效.。當下，行政事業單位面臨的內控管理問題較多，加強內部控制理念、完善內控制度并采取相應的內控措施，既具有必要性又具有緊迫性。

行政事業單位建立與實施有效的內部控制，主要包含以下幾個關鍵性的要素。第一，內部環境，包括單位的治理結構、權責利分配以及內部審計等，是實施內部控制的基礎。第二，風險識別與評估，是指行政事業單位對經營管理過程中所存在風險，進行實時性地識別、預警、評價風險，并及時采取合理風險應對策略。第三，內部監督，是行政事業單位對內部控制建立與實施的情況進行監督與檢查，并對其有效性進行評估，在發現缺陷的基礎上進行改良的過程。關于行政事業單位如何進行內部控制的建設，主要涵蓋了以下幾個方面。首先，財務管理相關的法律法規以及單位制度的制定與完善，是實行內部控制的前提與基礎。然后，預算控制，是內部控制的核心模塊，涉及到行政事業單位經營活動的全過程。接著，風險預警及防范機制，是進行內控管理的關鍵。最后，財產物資的保全控制，是財務管理內部控制的保障。

二、行政事業單位內部控制的必要性剖析

（一）提高財務信息質量

行政事業單位作為國家行政職能的具體執行組織，在公益性、服務型活動中，內部控制管理工作，是提高財務信息質量的關鍵。其中，制定與完善財務管理制度、實現透明的財務信息披露，是保障行政事業單位財務會計資料真實有效的關鍵所在，保證單位財務管理系統的科學化、信息化以及專業化，是提升財務信息質量的前提。進行科學有效的內部控制，需要制定與完善內部控制評估制度；針對資金風險與經營風險，分別進行科學評估、預警，并在此基礎上，制定相適應的解決方案。基于此，精準完備的財務信息、科學及時的財務預警系統，為行政事業單位掌握本單位財務資金現狀、實時把握財務與經營風險，提供了內控性的基礎，有利于防范風險，提升經營效率與管理效能。綜上，內部控制管理工作的有效開展，是行政事業單位提高財務信息質量，提升財務管理效率的必要條件。

（二）確保廉政管理

內部控制的管理工作，對行政事業單位內部崗位的權責利，進行了規范化、明晰化地設定與劃分。這使得每一項工作職責都能夠具體到個人，財務管理工作人員都能夠彼此之間相互監督與約束，保證自身財務道德的基礎上，提升財務修養，進而形成規范化的財務管理氛圍，為行政事業單位的廉政管理工作，提供了良好的環境。此外，隨著經濟結構的轉型升級，行政事業單位的組織結構與制度，將會面臨不可避免的改革與調整。其中，組織結構系統化提升，規模化擴大，崗位職責的多元化加強。倘若缺乏有效的監督與制約，組織內部可能會出現一系列的違法違規行為，如行政不作為、貪污腐敗等行為。內部控制管理，是對行政事業單位中各崗位權利進行監督約束，并借助防范制度進行有效規避，借助懲罰制度進行嚴格杜絕。因此，逐漸改善經營管理環境，實施科學有效的內部控制管理，提升行政事業單位的軟實力，是亟待解決的關鍵問題之一。基于此，關于廉政管理工作的有效開展，加強與完善內部控制管理，是行政事業單位的首要任務之一。

（三）保證國有資產完備安全

財務管理的本質是對財務工作進行有效控制與監督的過程。其能否實現科學有效地運行與實施，在一定程度上，取決于組織內部控制管理工作是否有效。行政事業單位，作為國家政府職能的執行機構，其對國有資產具有使用權。然而，如何確保國有資產的完備性與安全性，在一定程度上，取決于行政事業單位內部的財務管理工作的專業性與規范性等。科學系統的內部控制管理，能夠對行政事業單位的財務工作進行系統性的監督與控制，并在一定范圍內彌補財務管理的缺陷，盡可能地將國有資產的處置工作進行規范化，保障國有資源的最優化配置與管理，進而實現國有資產的完備性與安全性。綜上所述，實施內部控制管理，是保證國有資產完備與安全的重要前提與必要條件。

（四）健全財務管理體系

在行政事業單位中，財務體系的健全與完善，取決于兩大方面。一方面是能夠甄選與培養專業化、高品質的財務工作人員；另一方面是財務管理系統的信息化與智能化。其中，行政事業單位的內部控制制度與工作的科學性與系統性，在一定程度上，是吸引、留住與培養財務工作人員的關鍵性資源。內部控制管理工作的有效開展，能夠保證崗位與人才相匹配，并能夠實時監控、準確把握現有工作人員的契合度，為后期員工的招錄及培養工作，提供針對性的建議與支持，進而保證財務管理工作開展的專業性與有效性。同時，當下，正處于網絡信息技術迅猛發展的時代，財務管理系統的信息化、平臺化與共享化，是行政事業單位財務體系建設的新趨勢。而且，政府采購、預算管理等工作的順利開展，在一定程度上，也對內部控制管理工作，提出了更高的要求。目前，財稅改革制度的實施逐漸落地，行政事業單位同樣面臨了一系列的內部調整與規范工作。內部控制工作的有效開展，是行政事業單位實現精細化管理、系統整合與合理配置組織資源的重要保障，同時也能夠實現組織財務管理各環節的有機整合。基于此，科學嚴謹的內部控制管理工作，是完善行政事業單位財務管理體系，保證財務管理系統高校運轉的重要支撐。

（五）推動審計工作

行政事業單位的審計工作，是指審計部門或審計機構，對單位財務資料及信息的審查監督，以及對非法會計操作的有效監控。完備有效的財會信息，是開展審計工作的重要基礎。這就需要行政事業單位，在經營管理與財務管理過程中，實行高效的內部控制管理，保證財會信息的數量與質量，以求能夠保證審計工作的高校開展，進而為單位的財務管理工作提供實時、專業的財務管理建議。此外，由于組織的外部環境一直保持不斷變動的態勢，行政事業單位需要及時根據外部環境的變動，結合內部環境，進行相應調整，進而滿足當下的社會發展與市場需求，保證單位的核心競爭力不被取代。因此，實行科學系統的內部控制管理工作，能夠增強行政事業單位的內部柔性，提升其面對外部環境進行相應調整的靈活性，進而保證內外環境的平衡性與經營管理的穩定性。綜上所述，內部控制管理工作的有效運行與開展，是進行實施審計工作的重要保障與必要前提。

參考文獻：

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