基于風(fēng)險管理的民營鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討

陳　萍

改革開放四十年來，在我國高速發(fā)展的經(jīng)濟建設(shè)中涌現(xiàn)出大批優(yōu)秀的民營鋼貿(mào)企業(yè)。由于經(jīng)營機制高效靈活，一些民營鋼貿(mào)企業(yè)目前已成為我國鋼貿(mào)行業(yè)的“翹楚”。對于現(xiàn)代民營鋼貿(mào)企業(yè)來說，在當前鋼鐵產(chǎn)業(yè)“去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)”的過程中，要想持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，就需要牢牢抓住現(xiàn)代市場帶來的良好機遇，加強風(fēng)險管理，建立健全內(nèi)部控制體系。

一、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系

1.風(fēng)險管理屬于內(nèi)部控制管理的一部分。民營鋼貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理過程中開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制工作的根本目的在于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)較高的利潤水平和創(chuàng)造力。加強防范一系列的風(fēng)險隱患，不僅是內(nèi)部控制管理的宗旨，也是風(fēng)險管理的重要追求，所以風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在目標上達成了一致，從技術(shù)角度上看，風(fēng)險管理是對內(nèi)部控制的進一步深化。

2.風(fēng)險管理和內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展提供了保障。風(fēng)險管理和內(nèi)部控制均涉及了風(fēng)險預(yù)測、控制流程、環(huán)境調(diào)控、信息溝通等內(nèi)容，所以風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的目標及管理機制均以企業(yè)經(jīng)營效益提升為核心，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的落實提供了很大幫助。

3.風(fēng)險管理提高了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的有效性，應(yīng)加強執(zhí)行與監(jiān)督力度，只有這樣，內(nèi)部控制管理才能對企業(yè)經(jīng)營管理行為進行有效規(guī)范。風(fēng)險管理有助于加強內(nèi)部控制監(jiān)管力度，所以通過風(fēng)險管理可以提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，并有效監(jiān)督制度執(zhí)行過程。

4.管控視角不一致。風(fēng)險管理注重站在前瞻性角度對企業(yè)內(nèi)外部所有可控、不可控的風(fēng)險進行防控，高度關(guān)注戰(zhàn)略、市場、法律等方面；內(nèi)部控制則站在防范性角度來降低內(nèi)部所有可控風(fēng)險，高度關(guān)注財務(wù)與運營方面。

5.管控目的不同。綜合高效度量與評估風(fēng)險偏好、風(fēng)險應(yīng)對措施、風(fēng)險零容忍度等各種戰(zhàn)略要素，構(gòu)建基礎(chǔ)信息框架，已經(jīng)成為了風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，所以為了實現(xiàn)風(fēng)險偏好與運營發(fā)展戰(zhàn)略的一致性，內(nèi)部控制則是在分析內(nèi)部風(fēng)險與機遇的基礎(chǔ)上，明確一系列的應(yīng)對手段及方式。針對風(fēng)險內(nèi)容確立相應(yīng)的控制機制，企業(yè)生產(chǎn)運營管理過程中，通過完善的內(nèi)部控制措施加強風(fēng)險防控與評估，從而對各風(fēng)險隱患進行嚴格監(jiān)控與管理。

二、基于風(fēng)險管理的民營鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建途徑

1.充分審視企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛在的風(fēng)險隱患。民營鋼貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系過程中，應(yīng)從自身發(fā)展特點角度出發(fā)，認真分析企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中潛在的風(fēng)險隱患，以便通過內(nèi)部控制管理充分體現(xiàn)。市場經(jīng)濟環(huán)境下，民營鋼貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中通常會遇到戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險等各種內(nèi)部風(fēng)險以及市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、法律風(fēng)險等各種外部風(fēng)險。企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理工作時，應(yīng)注重財務(wù)風(fēng)險的有效管控，尤其要對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的籌投資風(fēng)險、資產(chǎn)管理風(fēng)險等情況確立匹配完善的內(nèi)部控制管理策略，將各種關(guān)聯(lián)風(fēng)險降低在允許范圍內(nèi)。

2.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建原則。民營鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)從風(fēng)險管理的角度出發(fā)建立健全內(nèi)部控制管理體系，并確立構(gòu)建過程中應(yīng)遵循的原則。一是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循全面性原則，將該體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程中。二是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循有效性原則，確保該體系與企業(yè)實際情況高度相符。三是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循成本效益原則，以促進企業(yè)價值最大化為宗旨。四是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中應(yīng)遵循系統(tǒng)性原則，系統(tǒng)運行中始終以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為核心。此外，從風(fēng)險管理角度出發(fā)明確內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建思路，一是注重健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，清晰劃分具體權(quán)限，特別要建立法人治理結(jié)構(gòu)，賦予董事會應(yīng)有的管理權(quán)限。二是將全面風(fēng)險管理理念落實到企業(yè)中，加強風(fēng)險管理機構(gòu)設(shè)立和基于風(fēng)險管理的制度體系建立。通過這些思路，充分發(fā)揮風(fēng)險管理背景下的內(nèi)部控制管理的組織領(lǐng)導(dǎo)作用，并貫徹落實內(nèi)部控制管理措施。

3.建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理體系。要想全面突出基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制管理體系的效用，民營鋼貿(mào)企業(yè)就必須建立健全一套內(nèi)部監(jiān)督管理體系，通過內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制管理運行中存在的問題有效整改。一方面，民營鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立性強的內(nèi)部審計部門，納入企業(yè)最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)范圍，可以在獨立狀態(tài)下運行一系列的審計工作。另一方面，民營鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)對審計方法加以創(chuàng)新，提高審計實效性，注重財務(wù)收支審計、管理審計、重大事項專項審計等，還要增強相關(guān)數(shù)據(jù)信息的利用效率，從而嚴格查核問題、科學(xué)評價判斷、宏觀分析，切實保證審計效果。

4.充分發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險防控中的針對性作用。民營鋼貿(mào)企業(yè)在運行基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系時，應(yīng)有針對性加強風(fēng)險防控，根據(jù)各種風(fēng)險類別，實際中應(yīng)充分考慮幾點內(nèi)容：一是關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理的籌資風(fēng)險防控，內(nèi)部控制管理過程中，應(yīng)側(cè)重于嚴格管控資金來源、資金結(jié)構(gòu)、資金成本等方面，提高對諸多風(fēng)險問題的防范及時性。二是關(guān)于投資風(fēng)險方面，側(cè)重于開展投資項目的可行性分析，同時嚴格審批與監(jiān)管投資項目和投資計劃執(zhí)行過程。三是關(guān)于資產(chǎn)管理風(fēng)險方面，側(cè)重于管控貨幣資金風(fēng)險與固定資產(chǎn)風(fēng)險，保證資金收支與相關(guān)規(guī)定標準相一致，資產(chǎn)采購滿足相關(guān)程序要求。四是關(guān)于運營風(fēng)險管理方面，針對采購風(fēng)險和付款風(fēng)險設(shè)置相匹配的采購申請機制，制定規(guī)范的采購流程，嚴格審核付款過程，并有效實施付款審批及分離機制。五是關(guān)于生產(chǎn)與存貨風(fēng)險方面，側(cè)重于提高企業(yè)各項生產(chǎn)活動的合法性、合規(guī)性，確保良好的存貨規(guī)模，科學(xué)控制生產(chǎn)成本。六是關(guān)于銷售與付款風(fēng)險方面，必須及時將不相容職務(wù)分離開，并有效防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。以上各種對策有助于內(nèi)部控制管理體系整體優(yōu)勢的發(fā)揮，降低企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險隱患。

5.全員參與自主防控風(fēng)險。風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)各個生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，所以全體員工應(yīng)參與該項活動。民營鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)增強全體員工的風(fēng)險管控能力，自主評估核心風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制要求，對企業(yè)核心業(yè)務(wù)情況進行有效評估，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行信息與風(fēng)險執(zhí)行信息的一致性。在業(yè)務(wù)活動中落實自主動態(tài)風(fēng)險管理模式，構(gòu)建基于內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系，保證核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制達到規(guī)定要求。同時，結(jié)合企業(yè)的成本效益逐步加快內(nèi)部控制管理信息化建設(shè)進程，設(shè)立自動化控制系統(tǒng)。

三、結(jié)論

綜上所述，民營鋼貿(mào)企業(yè)在基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)實際情況，對存在的風(fēng)險問題進行深入細致的分析，并確立與之匹配的控制管理措施，不斷強化風(fēng)險管理力度，從而促進內(nèi)部控制管理效率的提升，實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展的目標。

參考文獻：

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