自來水水費征收管理情況審計調查

李莉

A縣自來水公司是唯一承擔縣城居民生產生活用水的全民所有制企業，對人民群眾的生活影響極大，近幾年隨著城市的快速發展，業務量逐年增長，全年供水總量達到600多萬噸。雖然供水量逐年增長、水價不斷上漲、財政資金不斷投入，但從近幾年來該單位效益情況看，卻出現了虧損不斷增加的趨勢。虧損的主要原因是什么？本文對該公司X年度資產負債情況、經濟效益情況、財政資金投入使用情況及水費征繳、內控制度管網改造等情況進行了專項審計調查。

一、審計過程及方法

一是通過審前調查了解該公司的基本情況，評估內部控制的有效性；了解用水水費管理系統運行情況，評估相關信息系統的有效性、安全性；通過公司財務數據記錄資產負債利潤情況，掌握公司經營及運行情況。運用訪談、數據分析、現場勘查等方式，確定水費征收、供水產銷差和管網漏損三個環節為審計重點，制定審計實施方案。運用AO軟件，采集自來水公司X年度納入計算機管理的業務數據，SQL語句進行數據庫查詢，獲取有關水費收費管理環節的重要業務數據（如用戶基本信息表、抄表及水費征收歷史記錄表、水價表、歷史水價記錄表、水費欠交表和各用水單位不同水價用水量比例表）。

二是水費征收環節。審查水費征收真實性、完整性，分析影響供水效益的漏損因素。通過縣自來水公司X年度財務、業務數據等相關指標比對發現自來水公司漏損是主要原因之一，從征收環節的用水量和水價執行兩方面入手，結合抄表記錄的抽查，查找人為漏損因素。（1）審計人員利用計算機輔助審計，比對業務數據與財務數據的總售水量與財務數據的總售水量、總售水金額是否相符。（2）查詢個人繳費戶和集體交費戶中未按照本月示數之差來計量水量的情況，查找審計截止日的預收款余額、欠款金額，根據系統勾稽關系（應收金額-欠款金額+預收款+實收滯納金=開票實收金額）核實實收金額的正確性。（3）審查少計水費情況。核對抄表計算水量與繳費水量是否相符,有無已抄表無繳費情況；查找加減水量不為零的記錄，對加減水量進行篩選，關注加減水量較大的用戶是否存在漏繳少交的情況。經與抄表員核實了解，排查出非正常計量的幾種原因：抄表人員未經批準自行減免，輸入電腦的抄表數和抄表記錄不符，安裝審批不嚴帶來的小用戶大表使計量不準，大表使用起點噸位執行不到位，用戶自調基數，表壞、漏水和未安表用水戶估收費，消防和園林綠化等公用事業用水未計費等等。（4）結合自來水公司收費管理系統查明有X年度未交水費用戶13128戶，水戶戶狀態有不用水、停業、合并收費、自用井、未接水表、消防用表、收費員漏收、拒交新上戶等等。通過SQL語句查詢結果表明由抄表員人為因素漏收、未收費和拒交狀態用水戶有187戶；未按用水戶實際用水量而是按其人數收取水費涉及659戶；未執行階梯水價向用水戶收取水費涉及173戶。

三是比對售水量與生產水量，計算產銷差率（漏水率）和單位水成本。（1）查詢出自來水公司X年度的售水量和售水金額，加上營業收費管理系統之外有依據的用水量，得出總售水量。將總售水量與生產部門的產值報表進行比對。（2）計算產銷差率=1-有效供水率=（總供水量-總售水量）/總供水量*100%。單位水成本=售水金額/售水量。

四是調查城區供水管網情況，分析管網漏損因素，并計算管網漏損率。（1）通過走訪自來水管道安裝處調查了解A縣自來水管網投建維修情況。供水管網情況從供水管網的管材、管徑和管齡三方面進行分析。(2)由于未建立完整的供水管網技術檔案，以前年度鋪設供水管網根據A縣供水管線圖及檔案原有圖綜合所得（數據相對存在一定誤差）。(3)分析由于水表精度誤差損失的水量，為計算管網漏損率做準備。依據A縣自來水公司提供數據，截至X年底縣用戶實際使用水表約3.7萬塊，超期使用（使用年限在6年以上）約有2.5萬塊。由于水表的超期使用致使水表機械磨損、表體生銹等原因造成水表計量的準確性。參照《城市供水管網漏損控制及評定標準》6.2.1的規定“當居民用水按戶抄表的水量大于70%時，漏損率應增加1%”，故此部分損失水量按縣自來水公司X年供水總量的1%計算約62000噸。(4)管網漏損水量及管網漏損率。管網漏水量=產銷差水量-未計費水量-由于水表精度誤差損失水量管網漏損率=管網漏損水量÷供水總量×100%。此漏損率是審計人員依據相關數據客觀計算得出，該數據與縣自來水公司的真實管網漏損率存有誤差。

二、A縣自來水公司在水費征收管理、自來水管網設施維護、水量計量等方面存在的問題

1.供水產銷差率和單位水成本較高。按總售水量計算單位水成本為5.78元/噸，其中：單位制水成本為4.75元/噸（不含二次加壓電費的原水成本為4.68元/噸），單位期間費用成本1.03元/噸。2013年產銷差水量=供水總量-售水量=2347508噸。2013年供水產銷差率=產銷差水量÷供水總量×100%=37.83%。

2.管網漏損偏高。X年A縣自來水公司管網漏損率高達32.47%，損失水量為2014536噸。按城市供水管網漏損控制及評定標準管網實際漏損率的修正指標17%計算損失水量1054850噸，縣自來水公司超過修正指標損失水量為959686噸。根據建設部2002年9月16日發布的《城市供水管網漏損控制及評定標準》（59號公告）第六條第一款“城市供水企業管網基本漏損率不應大于12%”及第二款“評定標準的修正”的具體規定，結合A縣實際，自來水公司管網實際漏損率的修正指標不應大于17%。按X年平均水價2.65元/噸（總收費金額/總售水量=10235693.43元/3857492噸）計算，若漏損率能降低1個百分點，就可增加收入約160000元。若降到修正值17%，公司當年可增加收入約2540000元。

3.水費征收過程中存在的問題。（1）未按實際用水量計價收費導致未計費水量。X年A縣自來水公司未按實際用水量計價收費導致未計費水量約156351噸，其中：免收用水戶水費導致未計費水量32255噸；按用水戶的用水人數收取水費導致未計費水量19875噸；按定額收取單位職工水費導致未計費水量6601噸；按協商用水量收取水費導致未計費水量97620噸。（2）未執行階梯水價少收水費19380元問題。X年度縣自來水公司未按階梯水價向173戶用水戶收取水費，涉及用水量6335噸，少收階梯水費合計19380元。

4.存在水表超期服役所占比重較大，致使水表精度誤差損失水量，影響管網漏損率。

5.基建用水收費尚未形成一套完備有效的機制。A縣自來水公司X年全年共收取基建用水費1206752元，計費水量247849噸。由于收費標準(按建筑面積或按用水量)的更換，基建用水水費在收取跨度時間內無法有效計量（基建用水收費期間為工程開工至竣工，致使X年竣工的工程項目，其用水高峰期可能在X年前，而X年開工的工程項目也可能在X年后交納水費，當年用水量不能據實計量），如沒有具體的科學有效的收費及監管機制，很難準確衡量及合理均攤當年用水量，極易造成基建用水的損失浪費。

通過開展X年度自來水水費征收管理情況的專項調查，發現該公司X年度虧損經營，當年虧損額高達890余萬元，水損率高達32.47%。追其原因既有投入機制不完善的原因，也有體制機制不理順的原因，還有內部管理不到位原因。對此審計提出了加大財政資金投資力度、全方位降低管網漏失率、加強內部控制管理和制定基建用水、公共用水管理制度等6條整改措施及建議。

本次審計過程中選擇功能強大的AO軟件，采集了該公司X年來的納入計算機管理的業務數據，重點關注和分析了水費欠費情況，水表抄表情況，執行水費收費價格情況，減免情況以及與水費管理系統有關的其他信息，巧用AO的SQL語句進行數據庫查詢，獲取了有關水費收費管理環節的重要數據，發現了管理中存在的漏洞。并將“審、幫、促”的審計理念貫徹到提高企業經濟效益的全過程，充分發揮了審計“免疫系統”的功能。