淺談行政事業單位基本建設項目的財務管理

周明霞

新版的《基本建設財務規則》對建設資金籌集與使用管理、預算管理、工程價款結算管理等方面都做出了更加具體的規定，進一步完善了基本建設財務管理。盡管如此，在實際工作中由于項目不同仍會出現各種問題，加大了對規章制度落實與執行的難度。現就工作中遇到的實際問題，結合自身工作經驗，提出對基本建設項目的財務管理工作的建議。

一、基建財務管理普遍存在的問題

1.基建財務管理不到位，會計核算不規范

按照規則要求，項目建設單位應按照國家新出臺的規則要求進行項目單獨核算，并將核算情況納入單位賬簿和財務報表。但在實際工作中，一些建設單位并未實行單獨會計核算，而是與企（事）業單位會計核算相混淆。例如，某工程將在建基建項目銀行存款利息收入計入其他收入科目，但是按照基本建設財務管理規定的要求，項目建設期間銀行存款利息收入直接沖減工程項目投資成本，這樣就會與管理規定不相符，導致財務核算不準確，使得實際完成投資缺乏真實性。

2.缺少專業技能水平過硬的財務人員

目前，各級政府行政事業單位受人員編制的限制，人員大多通過人才市場，采取勞務派遣的方式面向社會進行公開招聘，招聘人員僅需要通過筆試和面試就可錄用。因此，實際錄用人員往往會出現未接受過正規的財務管理知識、從其他崗位改行調入、只是做過行政事業單位財務核算工作，沒有接觸過基建財務工作，實際財務工作經驗欠缺等情況，再加上新錄用人員入職后往往忙于適應新環境，對基本建設財務管理知識及有關規定的學習主動性不足，直接導致財務管理工作職能不能發揮，難以充分發揮監督職能和參謀作用。

3.對項目的概算、預算不能進行有效審查

建設項目前期工作一般是委托具有相應資質的專業設計研究部門進行實施，其工作由專業技術人員完成，建設項目的財務人員很少參與，因此不能對項目概算、預算進行有效審查。有些單位故意人為壓縮概算、預算，以便順利通過政府項目主管部門的審核，當項目通過審批可以實施時，建設單位則通過增加工程變更簽證等方式加大投資范圍，在未經審批的情況下盲目進行建設，導致實際情況與批復的預算差距較大，出現超投資超預算現象，例如，某污水處理廠初設方案的深度和細度不夠，實施時工程設計變更較多，增加土建部分施工、排水管網工程、進水泵房改造工程等合同外項目，以上事項造成合同外金額是合同金額的12%。

4.缺乏對合同進行有效的審核、監督

由于基建項目施工合同涉及的專業面廣、行業內容多，部分單位僅通過職能部門參與合同的簽訂過程，由于財務人員不能對合同相關條款進行有效的審核、監督，因此，很多問題往往只能在事后財務核算中暴露出來。例如，某單位在一工程中，與施工單位簽訂的合同金額為30萬元，合同約定預付工程款不得超過合同價款的30%，合同簽訂后，施工單位沒有申請預付工程款，而是抓緊工程施工，在月末，施工單位申請預付工程款20萬元，由于工程進度快，單位施工現場工程管理人員及監理員對現場完成工程量及單價簽字進行確認后，單位領導看見付款審批單上有現場人員和監理員的簽字，便簽字讓出納付款，這樣的監督缺失，直接造成了實際支付的預付工程款超過合同中約定的金額，進而影響正確的財務核算。

5.工程竣工財務決算報告沒有按時編制、不能及時進行資產移交

根據有關規定要求，基本建設項目完工后，應當及時編報竣工財務決算。工程竣工財務決算是工程項目財務管理的重要內容，全面反映竣工工程從開始建設到竣工為止期間發生的成本支出。但是部分單位會計人員只編制財務決算資金平衡表和報表相關內容的說明，沒有及時編制工程竣工財務決算初稿，導致資產不能及時準確的移交使用單位。

二、加強基建項目財務管理的幾點措施

1.加強基建財務管理，強化會計核算

為適應新形勢，各級政府應結合本地實際制定一套適應要求的管理辦法，包括預算管理、竣工財務決算、工程概預算、招投標管理等多方面。行政事業單位要根據相關法律法規和單位實際情況建立適合本單位的基建財務管理制度，做到有法可依、有章可循。財務部門應嚴格按照基建財務管理制度執行財務預算、嚴禁超預算支出，因特殊情況超出預算支出的，要按照相應的流程進行報批。在資金撥付上要嚴把支付關，按照合同和簽字確認的工程進度審批單等要件進行撥款。

2.提高財務管理人員的職業技能水平及專業知識

基建財務人員要通過多形式進行專業知識和職業技能水平的提高，可以通過網絡培訓、專家講座、業務培訓等多種方式，幫助基建財務人員認真學習稅法、招投標法、合同法等相關法律法規，了解建設項目的預算編制、財務核算、招投標管理、合同管理及竣工決算編制等方面，熟練掌握基本建設財務管理制度及會計電算化的相關知識，為基建項目的順利開展打好扎實的基礎，進而使基建項目財務核算規范、實行賬賬相符、賬證相符、賬實相符、賬單相符；同時還應提高基建財務人員的政治素養，使其能夠自覺恪守職業道德，嚴格履行工作職責；注重加強后續會計人員的繼續教育，進一步擴充會計人員的知識結構，努力打造一支綜合素質高、職業技能水平過硬的財務人員隊伍。

3.財務人員應對項目實施全過程進行監督管理

（1）建設項目前期階段的財務管理工作

財務部門要主動向發改計劃部門了解項目申報情況，把立項源頭管理抓好。積極參與基建項目的預算審查，對是否正確套用定額及費用計取的合理性進行審查。積極參與到項目的招投標工作中去，根據政府采購目錄及招投標管理辦法，建立項目評標專家庫，對建設過程中發生的勘察、設計、監理等前期費用以及施工、材料采購等公開事項招標，做到每次參與評標的專家均由專家庫隨機抽取，杜絕招標過程中的串標、陪標等行為的發生，切實提高招投標的透明度。在簽訂合同時，行政事業單位根據相關國家法律法規組織各職能部門、財務部門等有關人員研究合同條款，合理確定工程（材料）預付款、（材料）工程結算款和質保金的比例及支付條件，明確合同價款支付方式，把建設項目風險降到最低。

（2）建設項目實施階段的財務管理工作

按照《基本建設財務規則》的要求，各行政事業單位應遵循基本建設項目資金監督管理，做到專款專用，嚴格按照批準的項目預算執行，嚴把支付關口，防止建設資金被擠占、挪用等現象的發生。做好財務核算工作，按照基本建設財務制度的要求，設立建設項目專用賬套和會計科目，進一步完善會計核算體系，提高控制效果。

（3）建設項目竣工決算階段的財務管理工作

建設項目完工后，財務部門應會同相關部門認真做好各項清理工作，及時清理各種物資材料、債權債務及檔案資料等，在規定的期限內按時編制竣工財務決算報告，報請有關部門進行竣工財務決算審計。及時組織驗收辦理資產交付使用手續，來實現資產的保值增值。

總之，基本建設項目財務的管理工作只有切實貫穿到基建項目的每道環節，才能提高行政事業單位的基建財務管理水平，才能實現對基本建設項目投資成本的有效控制，使基建資金的使用效果和投資效益達到最大化。

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