虛假財務會計報告的識別與防范

李京志

由于上市公司數(shù)量的逐日攀升，虛假財務會計報告出現(xiàn)的頻率也越來越高。近幾年，上市公司虛假財務報告愈演愈烈，規(guī)模和復雜度和以前相比都更高一籌，這種情況有損股東及債權人的利益，為社會埋下了隱患，破壞證券市場的穩(wěn)定性，妨礙其進一步發(fā)展。由此可見，識別并防范虛假財務報告，有著非常重要的現(xiàn)實意義。不過基于國內情況來看，由于起步較晚，所以在虛假財務報告方面的研究也非常有限，本文通過探討虛假財務會計報告的識別方式，分析出其中的形成因素，最終提出幾點防范對策，以期能為實際工作者提供參考性意見。

一、虛假財務報告識別方式

想要快速辨別出一份財務會計報告的真實性，就需要具備一定的識別經(jīng)驗，掌握科學的識別方法，一般來說，識別虛假報告主要有以下幾種方式：

（一）分析相互聯(lián)系法

這種方式就是利用信息之間的聯(lián)系，對其進行分析和識別，最終了解財務報告的實際狀況，辨別出虛假財務會計報告信息。雖然企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務狀況以及現(xiàn)金流等各個項目所體現(xiàn)出來的內容有區(qū)別，但實質上他們之間是有很大關聯(lián)性的。在識別財務會計報告的真實性時，可以通過查找、對比和分析，來判斷數(shù)據(jù)的準確度，從而發(fā)現(xiàn)虛假財務會計信息。比如，判斷主營業(yè)務利潤率的話，要分析主營業(yè)務的盈利能力，如果利潤遠超盈利能力的合理范圍，同樣可以判定有很大的虛假財務會計信息可能性。

（二）排除虛假成分法

在判斷一份財務會計報告的真實性時，需要和實際的工作需要緊密結合，通過科學有效的方式排除掉虛假性成分，最終使財務會計報告信息的真實性和可信性得到保證。具體來講,排除虛假成分法通常綜合采取有效方式，展開不良資產(chǎn)的辨別，之后在通過財務質量來判斷企業(yè)的利潤情況；通過展開交易鏈的識別，可以結合運營能力，對企業(yè)的利潤展開初步判斷；識別出掛賬債務，結合企業(yè)的實際自交和一定的計算規(guī)律，對企業(yè)的負債水平運營能力進行分析，最終了解企業(yè)經(jīng)營狀況以及利潤情況。同時，還可以識別企業(yè)的資本公積，通過所有者權益展開企業(yè)規(guī)模的判斷和評估。以上種種識別方式都是利用了虛假成分分析的方式，對可疑度高的不實信息進行排除，之后全面掌握企業(yè)的整體運營情況，并結合企業(yè)財務會計報表的信息，判斷企業(yè)財務會計報告的真實性。

二、虛假財務會計報告的成因

（一）利益因素

在當前社會經(jīng)濟持續(xù)深入，市場競爭更加劇烈的背景之下，許多企業(yè)在利益的誘惑下，選擇在財務會計信息報告上作假，用以謀求更多的利益。財務會計信息以及相關數(shù)據(jù)不實的情況下，企業(yè)的實際經(jīng)營狀況和管理水平難以得到準確呈現(xiàn)，對企業(yè)的運營和管理也非常不利。

（二）內部控制不完善

企業(yè)的內部控制制度未能基于企業(yè)的實際情況而設定，這就造成了內部控制不符合實際運營情況，起不到實際作用。也有一些企業(yè)制定了相對比較完善的內部控制制度，但是在執(zhí)行、落實環(huán)節(jié)未能取得較好的效果，在出現(xiàn)虛假財務會計信息報告的情況下，未能及時展開相應的應對措施。

（三）工作人員素質偏低

企業(yè)過于追求盈利和運營能力，而忽略了對工作人員的技術培訓和職業(yè)素質提升的工作，同時，也未能嚴格落實持證上崗的要求，從而讓企業(yè)的專業(yè)會計崗位出現(xiàn)一些并未獲得會計從業(yè)資格證書的人員，一旦相應崗位上的人員有失專業(yè)性，則很可能會出現(xiàn)一些非專業(yè)的操作事故。

（四）監(jiān)督機制不完善

完善的監(jiān)督機制是保障企業(yè)平穩(wěn)運行的重要因素，如果企業(yè)沒有根據(jù)自身的實際需要，完善監(jiān)督機制，比如人員缺口、制度缺口等，則企業(yè)很難在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部的問題所在，也無法及時識別財務會計虛假信息，從而降低財務會計管理水平。

三、虛假財務會計報告的防范措施

想要提升企業(yè)財務會計的管理能力，杜絕虛假財務會計報告的出現(xiàn)，筆者建議從以下幾個方面入手防范：

（一）建立企業(yè)誠信檔案制度

想要實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)運行和健康發(fā)展，企業(yè)的誠信度非常重要。所以，企業(yè)應當建立誠信檔案制度，對相關檔案進行嚴格記錄和審查，從而規(guī)避虛假信息，記錄內容可以從企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營到每項工作的落實情況。在記錄企業(yè)財務會計信息時，作假的情況越少，信用記錄就越好，同時企業(yè)的信譽度也就越高，意味著企業(yè)可以有更好地發(fā)展前景。這種情況下，受到企業(yè)誠信檔案的約束，虛假財務會計信息的出現(xiàn)率就可以大大降低。

（二）完善企業(yè)內部控制制度

企業(yè)內部控制制度應當在企業(yè)財務會計管理工作的需求上加以完善。具體來講，應當為每一個工作人員安排合理的工作，讓每一個人充分發(fā)揮價值，履行相應的義務。同時，內部控制工作人員應當正確認識工作的性質和重要性，做好自己的分內工作，盡到應盡的義務，通過有效的配合，促進制度的高效落實，與企業(yè)齊心協(xié)力，完成財務會計內部制度的科學性建設，從而確保財務會計信息上的真實性。

（三）提高工作人員綜合素質

想要保證相關工作人員的綜合素質符合職業(yè)要求，就應當挑選基礎知識體系完善、有較高責任心和工作經(jīng)驗的高素質人才，企業(yè)要不斷補充財務會計人才庫，為今后的工作打下堅實的基礎。企業(yè)財務會計崗位應當由具備職業(yè)素養(yǎng)和持有會計資格證的人擔任，同時，企業(yè)還應當對崗位上的財務會計人員開展定期的培訓，以更新其思想觀念和知識體系，制定相應的考核措施，對相關人員展開定期的考核，從而避免因為人員的不專業(yè)而造成虛假報告的情況出現(xiàn)。

（四）完善監(jiān)督管理體系

通過完善企業(yè)的內部監(jiān)督系統(tǒng)，可以實現(xiàn)企業(yè)的規(guī)范化運營，讓每一個人明確自身的崗位職責，并嚴格依照運營規(guī)定開展財務會計工作。另外，使注冊會計師和社會中介機構的監(jiān)督功能充分發(fā)揮出來，做好審計工作，防范虛假財務會計信息出現(xiàn)。

結語：企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營情況以及現(xiàn)金流的情況都需要通過真實的財務報表來體現(xiàn)，財務報告對企業(yè)的管理層和報告使用者來說是一項非常重要的管理工具。為了保證財務會計工作的可靠性，在日常工作中應當掌握需要財務報告的識別方式，從實際工作中找到不足之處，并及時采取有效的應多手段，在相關工作人員的高度負責之下，再加上民眾法律意識的提升和法律法規(guī)的逐步完善，我國會計環(huán)境也一定會得到較好的改善，財務會計報表的功能將得到充分發(fā)揮，從而提升企業(yè)的財務會計工作水平。

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