淺談提高個(gè)稅起征點(diǎn)的影響

田彬 劉維 付斯愷華北理工大學(xué)

2018年兩會(huì)期間，全國(guó)人大代表董明珠建議將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提升至一萬(wàn)元，引發(fā)了人們對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)的思考。我國(guó)個(gè)人所得稅的征收始于1980年，個(gè)稅起征點(diǎn)前后共進(jìn)行了三次調(diào)整，目前適用的是起征點(diǎn)為3500元的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。距離上一次個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整已經(jīng)有七年了，七年間最低工資標(biāo)準(zhǔn)①上漲了89%，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)累計(jì)上漲17%②，所以2011年制定的稅率制度已不再適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展，個(gè)人所得稅改革迫在眉睫。

一、實(shí)施的個(gè)人所得稅的目的與發(fā)展

征收個(gè)人所得稅的主要目的包括組織財(cái)政收入，保證穩(wěn)定的財(cái)政收入；調(diào)節(jié)收入分配，有助于社會(huì)公平；培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)。我國(guó)1980年通過(guò)的《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定個(gè)稅的起征點(diǎn)為800元每月，當(dāng)時(shí)主要針對(duì)改革開(kāi)放初期少數(shù)收入極高的外企工作人員[1]。2005年，個(gè)稅起征點(diǎn)由之前的800元每月提高至1600元每月。不久之后，2007年新修訂的《個(gè)人所得稅法》又將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提升至2000元每月。四年之后，2011年修訂的《個(gè)人所得稅法》將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提升至3500，一直沿用至今。

二、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高對(duì)個(gè)人的影響

從微觀層面上考慮，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高對(duì)個(gè)人的影響主要有兩點(diǎn)，分別是：

（一）降低納稅人數(shù)比率

個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高，使得納稅的門(mén)檻變高，從而需要納稅的人數(shù)減少。以北京為例，2017年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示北京市平均工資為9240元，按目前的個(gè)稅起征點(diǎn)3500元算，絕大多數(shù)職工都需要繳納個(gè)人所得稅；如果個(gè)稅起征點(diǎn)提高至10000元，那么需要繳納個(gè)人所得稅的職工人數(shù)比例將會(huì)大大降低[2]。

（二）提高個(gè)人可支配收入

個(gè)稅起征點(diǎn)的提高會(huì)使職工的應(yīng)納稅所得額降低，繳納的稅費(fèi)減少，從而使個(gè)人可支配收入有所提高。而收入低于新起征點(diǎn)的職工就不需要在繳納個(gè)人所得稅，也相當(dāng)于增加了個(gè)人可支配收入。但是增加的幅度以及影響會(huì)有所不同?？芍涫杖氲奶岣咭环矫鏁?huì)刺激人們的消費(fèi)欲望，另一方面也會(huì)激勵(lì)勞動(dòng)者，提高勞動(dòng)積極性。

三、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響

從宏觀層面上考慮，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高對(duì)國(guó)家的影響主要有三點(diǎn)，分別是：

（一）有助于調(diào)節(jié)各階層收入，縮小貧富差距，使社會(huì)和諧發(fā)展

個(gè)人所得稅設(shè)立之初就包含調(diào)節(jié)收入分配的目的，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平，目前實(shí)行的七級(jí)累進(jìn)稅率在設(shè)計(jì)之初就包含此作用。

在改革開(kāi)放初期，個(gè)人所得稅剛剛設(shè)立的時(shí)候，起征點(diǎn)為800元，主要是針對(duì)少數(shù)在華工作收入極高的外企工作人員。所以，個(gè)人所得稅設(shè)立的主要征收對(duì)象是高收入人群。隨著社會(huì)的發(fā)展，人們的收入得到了顯著增長(zhǎng)，工薪階層的絕大多部分工作者的收入都已經(jīng)超過(guò)了目前的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)3500元。所以，目前實(shí)行的個(gè)人所得稅稅率制度不但沒(méi)有起到縮小貧富差距的作用，反而加重了人們稅負(fù)負(fù)擔(dān)。這一點(diǎn)也可以從國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的近些年我國(guó)的基尼系數(shù)得出結(jié)論。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示我國(guó)這些年的基尼系數(shù)均大于0.4，收入差距較大[3]。

（二）有助于提升居民消費(fèi)，拉動(dòng)內(nèi)需

提升個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，減少人民稅負(fù)，從而提升居民消費(fèi)能力，拉動(dòng)內(nèi)需，助力我國(guó)由投資拉動(dòng)向消費(fèi)需求引導(dǎo)的轉(zhuǎn)變。

眾所周知，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三駕馬車(chē)分別是投資、消費(fèi)和凈出口。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家厲以寧曾表示，我國(guó)最大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題是內(nèi)需不足，而內(nèi)需不足主要是消費(fèi)需求不足。近些年我國(guó)加快建立擴(kuò)大需求的長(zhǎng)效機(jī)制，釋放被抑制了的居民消費(fèi)潛力。而抑制消費(fèi)增長(zhǎng)的主要原因就是收入分配制度的不合理性，使得收入的增長(zhǎng)速度落后于經(jīng)濟(jì)的增速，在一些行業(yè)甚至存在收入增速低于CPI增速的現(xiàn)象[4]。提高個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)減少各階層尤其是工薪階層納稅人數(shù)的比例，使每一個(gè)納稅人的稅負(fù)得到降低，從而提高個(gè)人可支配收入，帶動(dòng)居民消費(fèi)。

（三）減少?lài)?guó)家財(cái)政收入

稅收是我國(guó)國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一，而個(gè)人所得稅是僅次于增值稅、企業(yè)所得稅和消費(fèi)稅的第四大稅種。個(gè)人所得稅占總體收入的比重較大，所以提高個(gè)稅起征點(diǎn)對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響不可小視。此外，個(gè)人所得稅屬于國(guó)家與地方共享的稅種，所以個(gè)稅起征點(diǎn)的提高同時(shí)也會(huì)對(duì)地方財(cái)政收入產(chǎn)生一定的影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定并非一次性動(dòng)作，而是要隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷調(diào)整。目前的個(gè)人所得稅制度體系已不再適應(yīng)當(dāng)今的社會(huì)發(fā)展需求，提高個(gè)稅起征點(diǎn)勢(shì)在必行。個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整影響面廣泛，一個(gè)合理的個(gè)稅起征點(diǎn)需要考慮各種影響，在各項(xiàng)影響中找到一個(gè)恰當(dāng)?shù)钠胶?。此外，個(gè)稅起征點(diǎn)的變更是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，需要財(cái)政部門(mén)、監(jiān)管部門(mén)等諸多部門(mén)配合，不能一蹴而就。

注釋?zhuān)?/p>

①以上海為例，2011年為1280元，2018年為2420元。

②數(shù)據(jù)由國(guó)家統(tǒng)計(jì)公布的各年CPI統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。