當月新稅法速遞

文/盛立中

近日，最高人民法院和國家稅務總局簽署《關于網絡執行查控及信息共享合作備忘錄》，將通過網絡信息共享方式，對被執行人的納稅信息進行“總對總”網絡查控，對失信被執行人在稅務領域進行聯合懲戒。

近日，最高人民法院和國家稅務總局簽署《關于網絡執行查控及信息共享合作備忘錄》，將通過網絡信息共享方式，對被執行人的納稅信息進行“總對總”網絡查控，對失信被執行人在稅務領域進行聯合懲戒。備忘錄主要包括三個方面的內容：一是稅務總局協助最高法進行網絡執行查控。查詢內容包括查詢被執行人稅務登記信息、納稅稅款、申領發票等相關信息，以及被執行人的退稅賬戶、退稅金額及退稅時間等相關信息。二是稅總對失信被執行人采取聯合懲戒措施。懲戒措施包括將失信被執行人名單納入納稅信用評價體系；將失信被執行人和以失信被執行人為法定代表人、實際控制人、董事、監事、高級管理人員的單位，作為重點監管對象，加大日常監管力度，提高隨機抽查的比例和頻次；在實施稅收優惠政策時，查詢相關機構及其法定代表人、實際控制人、董事、監事、高級管理人員是否為失信被執行人，作為其享受稅收優惠政策的審慎性參考。三是最高法將相關案件信息推送給稅務總局共享。共享信息包括被執行人信息、失信被執行人名單信息和法院關于稅收征管罪類裁判文書。最高法有關負責人稱，截至目前，全國法院通過最高人民法院“總對總”網絡查控系統，為2764萬件案件提供查詢凍結服務，共凍結資金1515億元，查詢到車輛2662萬輛、證券480億股、漁船和船舶24.72萬艘、互聯網銀行存款18.82億元；共發布失信被執行人887萬人，累計限制870萬人次購買飛機票，限制340萬人次購買列車軟臥、高鐵、其他動車組一等座以上車票，限制17萬余人擔任企業法定代表人及高管，有力維護了當事人合法權益。

明確研發費用稅前加計扣除歸集范圍具體政策

稅務總局《關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》，聚焦研發費用歸集范圍，在現行規定基礎上，結合實際執行情況，完善和明確了部分研發費用掌握口徑，主要內容包括：（一）細化人員人工費用口徑。其中一是適當拓寬外聘研發人員范圍；二是明確對研發人員的股權激勵支出可以加計扣除。（二）細化直接投入費用口徑。為方便納稅人操作，公告明確產品銷售與對應的材料費用發生在不同納稅年度且材料費用已計入研發費用的，應在銷售當年以對應的材料費用發生額直接沖減當年的研發費用，不足沖減的，結轉以后年度繼續沖減。（三）細化折舊費用口徑。為提高政策的可操作性，公告將加速折舊費用的歸集方法調整為就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。（四）細化無形資產攤銷口徑。公告明確了無形資產縮短攤銷年限的折舊歸集方法，與固定資產加速折舊的歸集方法保持一致，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。（五）明確新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費和勘探開發技術的現場試驗費口徑。（六）細化其他相關費用口徑。（七）明確其他政策口徑。其中一是明確取得的政府補助后計算加計扣除金額的口徑；二是明確下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入沖減研發費用的時點；三是明確研發費用資本化的時點；四是明確失敗的研發活動所發生的研發費用可享受加計扣除政策；五是明確委托研發加計扣除口徑。

政策點評：為進一步做好研發費用稅前加計扣除優惠政策的貫徹落實工作，切實解決政策落實過程中存在的問題，國稅總局制訂了上述公告。按照此次公告的政策精神，在執行時間上，上述公告適用于2017年度及以后年度匯算清繳。本著保護納稅人權益、降低稅務風險的考慮，明確對以前年度已經進行稅務處理的，均不再調整。由于本公告放寬了部分政策口徑，本著有利追溯的原則，對企業涉及追溯享受情形的，也可以按照本公告規定執行。科技型中小企業研發費用加計扣除事項也適用本公告。

技術先進型服務企業所得稅政策擴大圍至全國

財政部稅務總局商務部科技部國家發改委日前聯合下發通知，自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業所得稅優惠政策：對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策點評：政策旨在貫徹落實國務院關于促進外資增長若干措施的通知要求，發揮外資對優化服務貿易結構的積極作用，引導外資更多投向高技術、高附加值服務業，促進企業技術創新和技術服務能力的提升。值得注意的是，享受減按15%稅率的技術先進型服務企業必須同時符合以下條件：在中國大陸注冊的法人企業；從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力；具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上；從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上；從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。

繼續執行滬港股票交易互聯互通機制個稅優惠政策

對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2017年11月17日起至2019年12月4日止，繼續暫免征收個人所得稅。

政策點評：對內地個人投資者通過滬港通投資香港股票取得轉讓差價免征所得稅自滬港通開通之后就已開始實施，其與財政部于2016年12月發布的對內地個人投資者通過深港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，自2016年12月5日起至2019年12月4日止暫免征收個稅政策如出一轍，且與對香港市場投資者投資深交所上市A股取得的轉讓差價所得、暫免征收所得稅等構成了支持滬港通和深港通順利推進的完整的優惠財稅支持體系。此次延長稅收優惠，主要考慮滬港通尚處于啟動試點階段，為吸引內地個人赴港投資，推動滬港通的開展。

加大對小微企業融資稅收優惠政策力度

自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

政策點評：政策導向明確，通過免征涉農利息增值稅、印花稅以及定向降準和再貸款支持，降低銀行為小微企業貸款成本。

繼續對小規模納稅人免征增值稅

自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續對月銷售額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

政策點評：旨在落實2017年9月27日國務院常務會議的部署。國務院總理李克強在此次會上要求有關部門，切實推動政策盡早落地，使小微企業和人民群眾真正能“吃到嘴里”、“嘗到甜頭”。政策延續了自2014年財稅部門將對小微企業增值稅的免征點由2萬元提至3萬元的政策路徑。稅務總局的數據顯示，2015年和2016年小微企業優惠政策減稅額均超1000億元。同時，針對小微企業的減半征收企業所得稅優惠起征點多次提高，2017年將年應納稅所得額上限從30萬元提高至50萬元，首個納稅期就給企業減稅34億元。

優化增值稅消費稅有關涉稅事項辦理程序

自2018年1月1日起，逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣事項由省國稅局核準。自2017年11月1日起，納稅人同時申請匯總繳納增值稅和消費稅的，在匯總納稅申請資料中予以說明即可，不需要就增值稅、消費稅分別報送申請資料。

政策點評：按照國務院關于簡政放權、放管結合、優化服務的要求，將“逾期增值稅扣稅憑證繼續抵扣”事項的核準權限，下放至省國稅局。增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統一發票）未能按照規定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經主管稅務機關核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。

公告非居民企業所得稅源泉扣繳相關稅收政策

稅務總局日前頒發的就非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告，共計包含17個條款，自2017年12月1日起施行。

政策點評：進一步深化稅務系統“放管服”改革，優化非居民企業所得稅服務和管理，完善非居民企業所得稅源泉扣繳的相關制度辦法。公告著眼于減輕納稅人及扣繳義務人負擔，簡化計算操作，便利扣繳義務人履行義務，重點解決了征管中的問題，減輕了納稅人和扣繳義務人的遵從責任。

印發《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》

《增值稅納稅申報比對管理操作規程（試行）》的內容主要包括：申報比對范圍及內容、申報比對規則、申報比對操作流程以及出現信息系統異常等突發情形的處理。自2018年3月1日起執行

政策點評：申報比對管理是指稅務機關以信息化為依托，通過優化整合現有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。制訂增值稅納稅申報比對管理操作規程，意在進一步加強和規范增值稅納稅申報比對管理，提高申報質量，優化服務。

公布《中華人民共和國資源稅法（征求意見稿）》

此次公布的《征求意見稿》共計十九條，主要內容包括：資源稅的納稅人、征稅對象、稅目稅率、計征方式和應納稅額、稅收優惠等，其中涉及到的水等征收資源稅問題稱：“國務院可以組織開展水等資源稅改革試點。待立法條件成熟后，再通過法律予以規定。”自本法施行之日起，中外合作開采原油、天然氣并繳納礦區使用費的中國企業和外國企業，依照本法規定繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。《征求意見稿》明確了4項減免稅情形：一是對開采原油以及油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的油氣免稅；二是從深水油氣田開采的油氣減征30%資源稅；三是從衰竭期礦山開采的礦產品，經國土資源等主管部門認定，減征30%資源稅；四是從低豐度油氣田、低品位礦、尾礦、廢石中采選的礦產品，經國土資源等主管部門認定，減征20%資源稅。所附《資源稅稅目稅率表》統一列明了能源礦產、金屬礦產、非金屬礦產和鹽4大類、146個稅目。

政策點評：自2011年11月起，我國陸續實施了原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革，自2016年7月起對絕大部分應稅產品實行從價計征方式。1994年至2016年，全國累計征收資源稅7972 億元，年均增長14.8%，其中2016年征收資源稅951億元。