管理會計報告與信息系統的融合

文/沈雪峰

管理會計報告體系的實施離不開信息系統，信息系統數據庫的質量與完整性直接決定管理會計報告體系的質量，實施管理會計報告體系必須對現有信息系統進行梳理。

管理會計報告體系作為管理會計的主要成果，能夠滿足企業內部的管理需要，并能檢驗管理會計實施的效果。管理會計報告體系需要依托信息系統來實現，從管理會計報告體系與信息系統融合的角度來研究二者的依存關系，尋找管理會計實施的突破口，或許能為管理會計報告實施提供一種新思路。

管理會計報告特質

管理會計報告體系主要滿足公司內部各級管理者需要，與傳統會計報告體系存在以下不同。

首先，從需求者來看，管理會計報告體系滿足內部管理需要，傳統會計滿足外部監管報送需要。其次，從時效性來看，管理會計報告體系的時效相對隨意，由使用者決定，傳統會計則需要滿足既定的監管要求，一般為按月報送。第三，從報告樣式來看，管理會計報告體系樣式隨機靈活，依據管理者聚焦的不同而調整，傳統會計則有固定的監管樣式，穩定性較強。第四，從報告質量來看，管理會計報告體系質量依托于業務數據庫和財務數據庫，傳統會計報告體系僅依托于財務數據庫。第五，從信息來源來看，管理會計報告體系源自每筆交易的基礎要素屬性，信息龐雜且缺少規范，傳統會計報告體系僅來自每筆交易的財務屬性，完全來自會計憑證，信息規范且統一。第六，從加工方式來看，管理會計報告體系需要公司全部系統的交叉與融合，IT加工難度極大，傳統會計報告體系僅依托財務系統就可以生成，IT加工難度較小。最后，從現實與理論融合來看，管理會計報告體系要在公司既有的財務系統與業務系統之上實施，面對大量業務歷史數據與系統架構融合等問題，問題范疇遠超出財務領域，傳統會計報告體系實施則僅在財務系統內部完善即可，歷史數據導入通過財務規則也簡單易行，實施相對簡便。

信息系統梳理

管理會計報告體系的實施離不開信息系統，信息系統數據庫的質量與完整性直接決定管理會計報告體系的質量，實施管理會計報告體系必須對現有信息系統進行梳理。

大多數企業的信息系統主要側重于產品、銷售、運營、財務、決策分析層面，系統的梳理包括以下：系統的后臺運轉邏輯（包括業務邏輯和數據邏輯）、系統的IT技術架構與融合性與拓展性、系統的數據庫結構與要素、系統的數據質量控制情況及時效性、系統間對接（包括系統間業務關聯與數據關聯）。經過梳理可以大致判斷實施管理會計報告體系的難度及深度，并可對管理會計報告體系的實施路徑進行規劃。

除此之外，還應對系統的效率與有效性進行梳理，一方面判斷現有系統能否滿足業務流程的需要，運轉是否高效，另一方面判斷管理會計報告體系的基礎信息能否全部通過系統數據庫唯一獲取。對于業務流程缺陷問題，只有先解決流程優化問題才能啟動系統優化，對于游離于系統之外的管理會計信息也必須明確系統來源、通過標準的運作規則納入信息系統。

與信息系統相融合

信息息系統與管理會計報告體系的融合主要解決以下問題：融合路徑、融合機制和融合的自我改良。

從融合路徑來看，管理會計報告體系通常在決策分析系統中實施，通過業務系統數據庫抽取數據，抽取的時點以及范圍完全依托業務系統的時效及完整性，各個系統的數據的時效情況直接決定了管理會計報告體系的時效。通過建立數據標準體系實現管理會計報告體系的質量要求的層層傳導，一旦業務環節出現價值數據，經過數據評估符合管理會計報告體系數據特質，則需要建立一套明確的數據標準，包括定義、來源、時效、完整性、活性、業務質量控制標準，并在業務系統開展標準化工作，并傳導至管理會計報告體系，最終實現業務環節數據融合并按照既定的標準傳導至管理會計報告體系。通過融合路徑實現了信息系統與管理會計報告體系的融合，融合機制則是需要解決融合的連貫性、拓展性、靈活性等問題。

融合機制可以從價值鏈、流程（規則與工具）、組織、能力、管控模式、激勵等方面落實，實現核心價值體系、報告流程、執行層面、約束與激勵層面的共贏。從價值鏈環節來看，管理會計報告體系能夠反映企業價值鏈的本質，信息傳導環節精簡高效，沒有冗余環節，信息來源穩定唯一，信息流向多元統一。從流程來看，信息流轉的業務規則與系統規則清晰可靠，業務財務及IT人員工作職責明確，從組織與能力來看，在管理會計報告體系模式下，企業的所有關鍵環節都在管理會計報告體系中，每個機構與業務單元對管理會計報告體系的運轉都有明確的權責利分配，相關人員具備管理會計報告體系的操作、分析理解與判斷能力。從管控模式來看，管理會計報告體系管控不能獨立于現有企業管控模式，可以考慮單獨建立管理會計委員會等方式將相關職責進行細化并落實。從激勵來看，管理會計報告體系的質量與效率可以作為崗位激勵的標準，管理會計報告體系的持續優化與完善以及在決策支持方面的效用也可以作為激勵的標準。

重視改良與優化

融合機制本身具有自我改良功能，通過管理會計報告體系的底層業務層與終端決策層對業務及報告體系的判斷與理解，不斷優化并改良融合機制，講究效率及成本，力求融合效益最大化，融合成本最小化。

管理會計報告體系是對業務在決策層的梳理與展示，現有業務與系統本身也面臨不斷變革。現有管理會計報告體系大多利用人工判斷與設計，未來將應用大數據、人工智能進行構建，模型搭建與運算也充分依托機器學習等新方法，適應各種信息需求者的多元隨機信息需要。隨著新技術在IT領域的深入應用，管理會計報告體系需要依托新技術持續升級與優化，在信息職能與評價職能發掘之外，要更加強調管理會計報告的價值導向。