高校餐飲存貨內控制度探析

趙小月

摘要：對于高校餐飲管理來說存貨是其餐飲服務必不可少的一部分，內部控制是由管理層和員工等來共同參與實施的，其實施的目的是為了能夠有效的提高企業的經營效率、使得財務報告的可靠性得以提高。本研究以某高校餐飲企業存貨作為研究對象，該企業在我國高校餐飲企業中屬于較早進行企業內部控制的，同時經過多年的發展，已經初步的建立起了以風險防范、控制舞弊為核心的內控體系，同時還建立了定期檢查、監督等內控制度。但是當前的內部控制制度出現了制度不健全、執行效果差等問題，并且這些問題已經成為了制約該高校餐飲發展的重要因素。基于此，本文深入的對當前高校餐飲存貨內控制度所存在的問題進行了剖析，最后提出了針對性的措施。

關鍵詞：內控制度；存貨；內控體系；高校餐飲

對于高校餐飲來說其存貨類型是較多的，但是卻存在著存貨內控制度不健全、內控制度執行效果不理想、內控制度存在風險等問題，而這些問題的有效解決將直接的決定著高校餐飲存貨這項資產的發展。

一、高校餐飲存貨內控制度存在的問題

（一）財務內部監管有漏洞

財務管理在高校餐飲存貨管理當中處于核心地位，雖然本案例當中的高校餐飲企業已經建立起了現代化的企業財務管理制度，但是其監管體系仍舊存在著一定的漏洞，這也成為了該企業未來發展的隱患。

1.尚未完全杜絕財務報告舞弊的現象：因為財務報告存在著巨大的利益誘惑和風險溢價，所以很多在財務報告當中進行舞弊的現象始終無法杜絕，本文當中的案例企業的舞弊現象主要有：人為進行產品和原料價格的調整；庫存的虛增和虛減；人為進行計提和轉回；人為的進行報表內容的調整；評估和投資不按照實際上報。

2.高校餐飲庫存內部審計制度還不完善：這方面的問題主要表現為內部審計人員的素質不高，工作往往流于形式；工作報告不夠完整和規范；對審計工作的重視程度不夠等。

（二）內部控制部門職權問題

高校餐飲部門為了進行有效的內部控制管理很早就設立了內部控制管理部門，同時在企業的相關文件當中也對該部門的職責、權利等進行了明確，但是筆者從該高校餐飲的發展現狀來看，內部控制管理部門和法律事物部門日常工作基本上就是進行企業內部控制制度的建立、規劃、提供法律法務，根本就沒有實施其應該對餐飲部門內控制度漏洞檢查等的工作，也沒有對內控制度中導致問題的責任人進行觸發的權利，所以該部門的權利實際上是虛化的，這樣虛化的權利在存貨的內部控制管理過程當中自然也就沒有辦法有效的對高校餐飲部門進行控制及監督。

（三）風險控制執行效果不理想

風險控制是內控管理的一個重要方面，從高校餐飲的發展情況來看，主要存在的問題，首先高校餐飲存貨風險識別還沒有設立專門的部門進行，也沒有明確識別的工具和方法；其次從風險分析來看，操作團隊并不具有豐富的風險分析經驗和技能。上面三點問題使得風險控制執行效果無法保證，也自然就使得對存貨內部控制效果下降。

二、導致高校餐飲存貨內控制度存在問題的原因分析

（一）從管理層到員工對存貨內控制度的認知問題

高校餐飲在實際的運行過程中，整個內控管理的部門從高層到員工對存貨內控的認識都是較為淺薄的，高校餐飲部門高層認為做好存貨內控就是做好存貨的內部審計和財務控制，在該過程中是不需要其他的部門參與的，所以因為管理層認識的不到位，高校餐飲部門內控工作則成為了財務部門自己的事情。再加上高校餐飲部門的員工也覺得存貨內控管理是管理層的任務，所以在內控管理中經常出現互相推諉的現象，導致存貨內控工作無法順暢的進行。

（二）負責高校餐飲存貨管理的主體素質問題

高校餐飲部門存貨內控管理主體普遍思想覺悟較低，對內控的業務知識認識不到位，加上很多內控主體無上崗證，就是從事簡單性的會計工作都存在困難，更不用說做好存貨內控管理了，那么在這樣內控主體管理下的高校餐飲存貨內控工作的質量必然是沒辦法保證的。

（三）高校餐飲存貨管理部門尚未建立內部控制的評價

高校餐飲存貨內控評價是對高校餐飲發展進行更好評價的依據，現代化的內控管理是做好內控評價體系的重要方法及途徑，而當前高校餐飲存貨內控管理部門還沒有適宜的評價方法，故其存貨內控只是在盲目的進行著。

三、高校餐飲存貨內控制度的改善措施

（一）提高人員認識

從上至下要保證高校餐飲存貨管理部門的管理層和職工都能夠對內部控制有著正確的認知，再有還需要從高校餐飲內控文化方面做好內控管理氛圍的營造。

（二）實施全面化的高校餐飲存貨風險管理

作為高校餐飲部門來說則應該對當前風險管理中存在的不足有效的改進，可以從風險分析、識別及控制等和風險管理有關的內容做好保障工作。

（三）做好內外監督

其中內部的監督指的是加強內部審計，外部監督指的是做好財政、稅務等方面的社會性監督工作。

（四）建立有效進行高校餐飲內控評價的監督機制

餐飲存貨對于高校餐飲部門來說是非常重要的資金來源，那么為了降低可能出現的風險，作為高校餐飲來說，應該有針對性的成立相應的質量監督部門，那么作為監督部門則應該將風險點作為監督的基點，對高效餐飲存貨當中可能存在的風險進行及時的監督和發現，并盡早的做好風險防范工作，盡量的去降低高校餐飲存貨風險。另外做好內部的監督也是非常重要的，例如對存貨的采購人員實施監督，對接觸存貨的會計人員實施監督等，這一系列的監督措施都能在很大程度上降低因個人原因去謀其私利的現象出現。監督部門屬于一個較為特殊的機構，所以權利相對是較大的，那么作為高校餐飲管理層則應該對其建立單獨制度，而避免其在監督的過程中濫用職權。

（五）完善高校餐飲存貨內控制度

首先要對其內控制度進行明確，從而做到高校餐飲存貨的管理有依據可循，在制定的時候應該依據內控制度的原則來進行，也就是依據全面性、適應性、重要性及制衡性、成本性。另外，在進行存貨內控制度制定的時候，還應該將經營目標、戰略目標結合在一起。再有所制定的內控制度還應該將信息溝通、內部監督、風險評估等充分的進行考慮。將風險品谷、信息溝通及內部監督作為內控制度完善的出發點，制定出針對性強、對高校餐飲存貨有積極影響的內控制度。

（六）優化高校餐飲存貨內控環境

高校餐飲存貨內控環境在一定程度上會對其內控制度的規范以及實施產生影響，那么要想對高效餐飲存貨內控環境進行優化首先，高校餐飲部門應該根據自己的實際情況，對內部的組織架構、崗位職責等進行充分的編制，制定出科學化的管理制度；其次，加強企業內控管理相關人員的培訓工作，采取定期和不定期的方式對高校餐飲存貨的專業知識、業務知識進行培訓；第三，還需要加強高校餐飲部門的文化建設，通過文化熏陶使更多的員工能增強內控意識，從而認識到存貨內控制度對于高校餐飲自身發展的重要性，并積極的參與到內控管理當中來。

四、總結

高校餐飲存貨管理在高校餐飲管理當中是較為重要的，內部控制則是有效保證存貨管理的一種現代化管理的手段，雖然高校餐飲存貨內控管理引入的時間較短，但是對存貨管理卻產生了非常大的影響，而且由于內控管理的實行，也暴露出了很多問題，故應通過優化高校餐飲存貨內控制度的運行環境、完善內控制度、建立內控監督評價機制等來實現餐飲存貨的有效管理，從而推動高校餐飲健康、快速的發展。

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（作者單位：成都大學）endprint