關于強化事業單位財務內控管理的措施思考

韓啟忠

摘要：文章首先分析了我國事業單位此物內控管理過程中所遇到的問題，總結為存在資產流失現象、內控管理觀念淡薄與職權不明三方面。在此基礎上重點探討事業單位財務系統開展內控管理的有效措施，針對當前存在的弊端問題整理出有效規避措施，為事業單位財務管理工作開展建立有效環境。

關鍵詞：事業單位；財務管理；內部控制

一、我國事業單位財務內控管理開展現狀

（一）國有資產大量流失

事業單位財務系統管理任務開展期間，由于資金屬性不明確，資金使用期間存在浪費現象，同時也伴隨著大量國有資產流失，造成這一現象的主要原因是由于監管制度不完善，所開展的各項管理控制任務并不能達到實際需求標準。我國每天大約有 1 億元國有資產流失。一些企業未經國有資產管理部門的同意，擅自處置或調用本企業資產；一些企業搞兩套賬或賬外賬，以逃避地方政府對預算外資產的管理監督；還有一些企業私設小金庫，各種違紀違規現象屢禁不止，造成國有資產大量流失。財務管理工作開展期間，所遇到的各項管理控制問題中存在大量風險因素，對于非法挪用國家財產現象，更是不能得到及時的解決控制，如果不加強調整，甚至會造成嚴重的風險隱患因素。國有資產大量流失是當前事業單位財務內控中比較艱巨的任務，解決這一問題也是后續內控管理開展的基礎。對于設計期間可能會造成的各類隱患問題，充分探討出解決規劃方案，對提升最終控制效率也有很大幫助。

（二）內控管理觀念淡薄

事業單位管理人員將工作重點放在日常運營控制方面，財務系統內控管理并沒有得到足夠重視，長時間在此環境下，也增大了財務系統控制管理的風險隱患，一旦在控制期間出現財務損失問題，將難以追究其原因。目前一些事業單位領導對加強內部會計控制制度的知識掌握不多，重視不夠，片面地認為內部會計控制制度是一種既浪費時間和精力，又消耗財力的管理形式，它看不見、摸不著，又沒有直接回報等，因而不重視內部會計控制制度的組織建設、人員配備和經費投入。即便制訂一些制度，也往往抓不住重點或與業務脫離，造成內部會計控制制度內容上的片面、零散，不具科學性和系統性。日常管理中存在的風險隱患大部分是由于內控觀念淡薄導致，管理過程中出現問題也不能及時解決，長時間處于這種環境下造成內部管理與實際情況之間產生差異，制定的事業單位財務內控管理體系也不能得到落實，長時間處于該種環境下，財務風險問題也會逐漸增大，需要在管理人員思想方面加以提升，增強對財務系統內控管理的重視程度。

（三）職權不明、控制無序

財務系統內部控制管理中，由于職權不明，常常會出現內部控制體系難以落實的現象，工作不能落實到個人，控制效率也因此受到影響。事業單位財務管理涉及內容眾多，如果不能解決完善所遇到的問題，開展各項控制管理任務也因此受到影響，導致最終管理效率因此下降。職權以及各項內部控制計劃中，劃分均存在問題，雖然當前已經形成了完善的事業單位財務系統內部控制體系，但在實際應用落實中仍然存在大量問題，工作任務落實程度上也因此受到影響，如果不能協調好當前技術性問題，在工作積極性上也會因此受到影響。

上述幾方面是事業單位財務系統內部控制中比較容易出現的問題，對于職權劃分以及現場控制管理，均應該從這些層面開展，只有協調好技術性問題解決管理控制風險隱患才能避免受到影響。

二、強化事業單位會計內部控制的措施

（一）加強教育提升事業單位財務管理負責人重視程度

事業單位財務系統管理人員應當定期培訓學習，強化自己的財務專業知識掌握量，并在常規工作中不斷總結經驗，發現問題及時探討解決措施。提升事業單位管理人員對財務工作的重視程度，發現現場隱患問題后及時探討解決措施，從基層展開分析研究。對于事業單位財務風險問題的預防控制，要從多個角度展開分析，了解到問題后采取專業方法來避免，對于提升事業單位財務資金使用效率，降低風險隱患發生幾率，強化事業單位的財務控制體系也有明顯幫助。提升事業單位管理人員的重視程度，要從各項綜合控制管理能力提升層面開展進行教育培訓，轉變日常學習理念，從而達到最佳教學效果。事業單位財務管理人員思想認識提升后，各項財務控制管理工作開展效率也能得到全面提升。

（二）健全體系增強內控效果

通過健全事業單位內部控制工作開展體系，達到對財務系統工作人員各項工作任務的約束效果，體系完善要從綜合實際工作角度出發，觀察財務問題所造成的隱患問題，建立起長期財務系統控制體系解決各項財務風險隱患。事業單位財務內部控制管理需要專業人才來進行，完善內控管理體系后事業單位的財務管理人員工作可以在規范體系內進行，從而達到對事業單位財務內控完善管理的效果，事業單位財務管理工作需要各個控制系統之間相互配合，內控體系建立過程中紀要保障完善程度，同時也要考慮各個系統工作任務可以順利進行，避免相互干擾造成風險隱患。

（三）增強綜合監管力度

事業單位財務管理工作，要從綜合監管力度提升角度進行，審計、財務、稅務工作均要得到保障，才能確保最終的控制管理能力提升，對于事業單位國有財產流失現象也能起到控制作用，政府監管力量進入到其中后，財務管理工作才更具有穩定性，實現通過內部控制來提升監管效果的最終目標。事業單位財務內控管理工作要做到公開透明，引入社會更層次的監管力量，對財務系統進行全面審查，發現國有資產非法使用后運用法律武器對其進行審查，嚴肅處理后避免類似問題在事業單位再次發生。事業單位財務內控管理過程中綜合監管力度應該擰成一股繩，共同作用在同一點上，這樣才能發揮綜合監管力度的最大作用，規避事業單位的財務內控管理問題。財務系統穩定性是事業單位發展的重要保障，綜合監管力量發揮作用后，財務審計以及管理內控才能逐漸步入正軌，來自不同部門的監管力量共同作用在事業單位財務系統中，最終的監管控制效率也能得到提升。

（四）提升事業單位財務工作人員整體素質

事業單位財務工作人員整體素質得到提升后，對財務資金的監管控制效率也會得到明顯提升。實現這一目標首先要進行上崗人員控制，確保上崗人員的技術水平。其次是對再崗人員的教育培訓，并實行在崗審核模式，對崗位進行流動性監管控制，發現崗位中存在不合理因素時及時調整，使真正有能力的人才能夠得到重用，保障人才質量后各項監管任務推行才能更高效。人員素質提升中需要配合培訓體系進行，在崗人員培訓結束后需要進行統一的考核，通過考核的工作人員可以繼續擔任財務管理職務，沒能通過考核的工作人員需要繼續進行培訓，通過這種流動性的人員控制管理模式，能夠幫助發現現場工作問題并從提升人才 質量層面解決。

（五）實行授權批準控制制度

事業單位財務資金使用需要經過嚴格的審批程序，各級審批通過后才可以進行資金調動使用。授權審批控制模式下，資金來源以及流動方向都有明確規定，當出現國有資產流失問題時也能體現在賬目中，從而實現對授權使用的最佳控制效果。事業單位財務內控管理從嚴格控制審批手續層面開展，接下來所進行的審批工作中一旦發現隱患問題，也能全面突破解決，避免類似問題影響到最終的工作開展積極性。

三、結語

加強事業單位會計內部控制與監督，是保證事業單位會計信息質量，發揮事業單位會計管理作用的必要措施，應當建立健全事業單位內部會計內部控制與監督制度，加強有關部門的內部控制職能，動員社會力量參與監督。三者結合起來形成強有力的內部控制與監督機制，必將推動事業單位會計工作規范化水平的提高。

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（作者單位：河南省農科院財務處）endprint