關于小微企業自主創新稅收政策的思考

何雨謙

[摘要]小微型企業在近幾年發展迅速，但在發展過程中面臨著很多困境，例如小微企業規模較小、內部控制體系不健全、企業自主創新力度不夠、稅收管理不規范等。如何利用稅收政策提高小微企業的經濟效益，加快小微企業經營結構轉變和升級，對繁榮國民經濟有著重要的意義。本文首先指出了扶持小微企業發展的重要意義，對目前我國小微企業稅收政策存在的問題進行分析，指出了小微企業自主創新稅收政策的有效措施。

[關鍵詞]小微型企業；創新稅收政策；思考與研究

[中圖分類號]F8 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-5918（2017）01—0087-02

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.01.041 [本刊網址]http：//www.hbxb.net

引言

我國領導人在黨十八大重要會議上曾指出，我國要將提高質量和效益作為經濟增長的目標，以各類市場經營主體為基礎，增強各企業的自主創新，構建現代產業發展體系，培育開放型的企業，從硬件和軟件上全面提升各企業的核心競爭力，全力支持小微企業的發展，尤其是科技型企業的發展。可見，我國對小微企業的重視程度有所提高，因此，加快小微企業的稅收政策的創新勢在必行。

一、促進小微企業發展的重要意義

我國經濟體有大、中、小和微型四類，其中小微企業由于規模較小，社會地位較低，御風險能力較弱。但其對我國國民經濟主體的對動作用是不可小覷的，因此，扶持小微企業有著不可忽視的意義。

（一）小微企業為社會提供多個就業崗位

小微企業創辦條件較容易實現、生產經營較為靈活、調整和適應能力較強，與大中型企業相比，小微企業的可用資源有限，數量眾多，經營范圍廣。因此，為國家提供了多個就業崗位，有利于幫助農村解決剩余勞動力的問題。

（二）小微企業創新能力較強

大中型企業為確保企業穩步發展，注重提高資產的利用效率和規避風險，一般生產經營依靠已有的技術成果，經營模式較為穩定，個別大企業經營模式甚至僵化。小微企業可以根據社會需求隨時調整經營方向，為提高競爭力很多小企業研發新產品和新技術，創新能力較強。受市場經濟全球化的影響，我國經濟發展面臨著很嚴峻的形勢。目前，勞動力成本和原材料成本不斷上漲，融匯資金面臨一定的難度，小企業作為勞動密集型的企業，受到的沖擊較大，因此，加快小企業轉型升級，創新小微企業管理策略，創新稅收政策勢在必行。

二、目前小微企業稅收政策存在的問題

（一）增值稅起征點較低，一般納稅人標準有待完善，且資金占用現象嚴重

國家財政部已經相繼出臺了很多關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的文件，一些通知中明確規定企業營業額在一定范圍內免征營業稅和增值稅，目前各地區基本實現銷售額或營業額的提高，但個別發達地區的小微企業，增值稅的起征點設置較低。其次，我國的增值稅法規定，企業銷售額至少在50萬以上，才能被認定為一般納稅人，很多小微企業難以達到標準。再次，目前，小微企業資金占用問題突出，有待改進。

（二）營業稅政策存在的問題

1.起征點范圍狹窄

我國營業稅的起征點限于個人，大多數是個體商戶，小微型企業沒有納入進去，我國的企業所得稅法也將微型企業排除在外，導致小微企業稅收負擔不協調，盡管財政部門出臺了一系列的稅收優惠政策，但很多企業難以享受到。

2.小微企業融資面臨一定的困難

近年來我國受金融危機影響，很多企業融資陷入困境，小微企業也不例外。盡管我國相關部門出臺了一系列政策扶持小微企業的經營和發展，但在具體政策執行中，我國的金融機構以經濟效益作為出發點，對小微企業的政策傾斜力度不夠。稅收優惠政策較少，小微企業融資面臨很多困難，企業的間接融資的稅收流失風險很高。

3.小微企業所得稅政策存在的弊端

首先，小微企業所得稅優惠政策力度不夠。為了提高小微企業的經濟效益，促進其升級轉型和可持續發展，我國相關部門出臺了很多企業所得稅的優惠政策，例如，我國出臺過低于一定數額的納稅所得減半征收等優惠政策，但從目前的實際情況看，企業所得稅的優惠力度不夠。其次，小微企業的所得稅與個人所得稅免征額度相比差距很大。小微企業經營規模較小，內部審核制度不夠完善，小微企業采用核定征收的繳稅方法不利于稅收制度的有效貫徹執行，小微企業的稅收優惠條款作用不大。我國有關部門已經出臺了一系列的企業所得稅的規定，但部分小微企業對于這些規定執行不到位，導致很多條款成為一紙空文，失去了法律效力，使一些優惠政策難以落實。

三、小微企業自主創新稅收政策的有效措施

（一）加快稅收制度改革，構建小微企業自主創新的稅收體系

1.完善增值稅制度

增值稅是企業納稅中的重要稅種，是我國稅收收入的主要來源。我國小微型企業一半多屬于高新科技產業，想要加強科技產業的增值稅管理，首先要建立完善的增值稅制度，逐步確立系統化的制度保證，確保稅收按制度執行。完善增值稅制度有利于降低企業的稅收負擔，避免重復征稅，同時提高小微型企業的創新能力。

2.推進小微企業所得稅改革

企業所得稅作為稅收項目中的重要組成部分，對于小微型企業來說至關重要，為了提高小微企業的經濟效益和社會效益，提升小微型企業的核心競爭力，除了增值稅要建立完善的制度以外，小企業的企業所得稅也要加大改革力度。首先，小微企業要完善技術準備金制度，對科技企業按比例提取準備金，將準備金用于研發和技術革新。其次，要加大投資抵免力度。加大對科技企業的投入，提高科技企業研究開發費用抵繳所得稅的比例。再次，實行再投資退稅政策。對小微型企業的稅后利潤和研發項目進行再投資，給予退稅支持；對創業投資企業轉讓股權收益，對小微企業轉讓技術成果的收入，給予減征政策，提高小微企業的創新科研能力。另外，小微企業要加強對風險投資的管理，促進科研成果實用化。針對風險投資采取一些稅收優惠政策，有關部門要出臺一些政策鼓勵各地區建立風險投資公司，并以提取準備金、降低稅率、延期納稅等措施方式來降低風險，提高小微企業的競爭力。endprint

（二）靈活運用稅收優惠政策幫助企業吸引人才

任何一個企業，人力資源是促進企業可持續發展的重要力量，小微型高新技術企業更要重視人才的引進。目前，融資難、稅負重成為了限制我國小微企業人才引進的重要原因，為提高小微企業知名度，加快小微企業結構升級，企業要從稅收政策人手，加大人才的引進。例如，在聘用大學生和專項技能人才時給予相應的稅收優惠政策，減少個人承擔的稅收，縮小小微企業薪酬支出壓力，合理構建薪酬結構，為企業留住人才，促進企業競爭力的提升。加強科技人才培訓費的稅收扣除，為小微企業發展提供動力。

（三）貫徹公平、公正的稅收優惠政策

各小微企業的稅收優惠政策要以我國出臺的稅收法為基本依據，我國有關部門要加大立法力度，完善稅收相關法律法規，促進各企業稅收法制化、公開化。建立穩定的稅收政策，小微企業合理籌劃稅收、制定與政策相符的經營模式。其次，國家有關部門要合理設計稅收優惠政策，以統一標準，構建規范化、公平化的稅收政策，合理減少小微企業的稅收負擔，提高市場的活力。此外，要減少過渡性與臨時性的稅收優惠政策，杜絕破壞市場規律的稅收政策。

（四）提高小微企業創新能力

小微企業要想永葆活力，就要加快產業轉型升級，提高小微企業的自主創新能力是提高企業競爭力的核心。首先，我國小微企業要善于借鑒西方發達國家創新的稅收政策，例如，加大對小微企業的信貸支持，針對小微型企業按比例減免企業所得稅等等。其次，我國有關部門要針對科技型企業的創新和研發工程給予一定的稅收優惠，例如小微企業研發新產品時的支出按比例扣除，鼓勵小微企業創新和轉型，提高小微企業的自主創新能力。

（五）完善金融業稅收政策，改善融資環境

目前，限制小微企業發展的一個重要因素就是融資困難，我國金融機構要采取合理穩定的稅收政策幫助小微企業改善融資環境，加快融資力度。首先，小微企業貸款要采取相應的稅收優惠。小微企業抵御風險的能力較差，因此，我國要出臺扶持政策，鼓勵銀行為小微型科技企業提供貸款業務。其次，優化小微企業的融資環境。小微企業很多的貸款來自小額信貸公司，因此，有關部門要給予小額貸款公司一定的稅收優惠，降低小微企業的融資成本。另外，小微企業要爭取民間資本的借貸，提高民間資本的利用率，為小微企業的發展提供動力。

結語

稅收政策是我國中國創新政策體系的重要內容，小微企業作為我國國民經濟中的重要組成部分，其發展和作用不容忽視。實行創新的稅收政策有利于提高小微企業的核心競爭力，盤活市場經濟，優化稅收政策體系，有助于推動小微企業的戰略性調整。

（責任編輯：章樊）endprint