油氣田企業(yè)納稅風險管理研究

楊壽光

[摘 要]作為資源開發(fā)型企業(yè)，油氣田企業(yè)在發(fā)展過程中始終受到廣泛的重視。一方面，其深切關系到整個國家經(jīng)濟的發(fā)展路徑；另一方面，其對于促進社會穩(wěn)定有著非常重要的意義。目前，如何針對油氣田企業(yè)進行積極有效的納稅管理，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著推動作用，也是當前需要解決的課題。文章主要立足于這一現(xiàn)狀進行分析，闡述了油氣田企業(yè)納稅風險管理的相關舉措，希望能夠在一定程度上起到借鑒價值。

[關鍵詞]納稅風險；防范；控制；納稅管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.02.207

關于企業(yè)納稅風險，主要強調的是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導致企業(yè)未來利益的可能損失。因此，從概念上來看，其主要涉及的方面有兩點。首先，企業(yè)當中，如果存在著不合法的納稅行為，都會存在著種種風險；其次，如果企業(yè)當中的經(jīng)營行為稅法并不是很準確，并且多繳納了稅款，那么就承擔了不必要的稅收負擔。

1 油氣田企業(yè)進行納稅風險管理的必要性

從納稅風險的層面上來看，主要表現(xiàn)形式有以下兩個方面。其一是財務凈損失，對于這一層面進行細分，又可以將其分為兩個情況：一種可能會存在著沒有及時進行稅款繳納而出現(xiàn)的行政處罰；同時，另一種主要涉及理解層面上的出入，帶來了企業(yè)多繳納稅款的情況。其二企業(yè)聲譽會受到損失。這一情況與企業(yè)自身的偷稅、漏稅行為有直接的聯(lián)系，在嚴重的情況下，會直接導致企業(yè)當中資金出現(xiàn)損失，如果在上市公司當中出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象，甚至會帶來更大的影響，影響到股票價格的變動。

對于油氣田企業(yè)而言，其本身存在著一定的特殊性，其中涉及的地域范圍相對比較廣，再加上生產(chǎn)種類的多樣性，在進行財務核算的過程當中存在著一定的煩瑣和復雜性。基于此，這類企業(yè)做好納稅風險管理工作，對于整個企業(yè)效益的提高都是有所助益的。

2 油氣田企業(yè)納稅風險形成原因

2.1 油氣田企業(yè)外部納稅風險

從實踐層面上來講，影響油氣田企業(yè)稅務風險的因素具有多樣化特征，在外部影響因素中，不僅包括了經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，也涉及相關法律法規(guī)的投入與應用，當然，還涉及其他一系列相關的因素。為了能夠實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟的長遠可持續(xù)發(fā)展，在很長一段時間中，我國針對稅收方面的法律和政策都會進行不斷的優(yōu)化與完善。由于現(xiàn)階段，一些稅務執(zhí)法機構和人員對于一些涉稅行為的判斷與看法不一而同，所以，在執(zhí)行法律規(guī)定的過程當中，稅務機關方面也可能帶來一定的風險。

2.2 油氣田企業(yè)內(nèi)部納稅風險

從內(nèi)部影響因素方面來看，油氣田企業(yè)的影響因素也是較多的，包括經(jīng)營者對于稅務的規(guī)劃和態(tài)度、企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略理念、部門之間的責劃分等方面。近幾年來，伴隨著我國稅收改革和宣傳力度的不斷加大，企業(yè)的稅收以及內(nèi)部財務管理情況和之前相比，有了很大程度的提升。但是，不可否認的是，其中依舊存在著一些環(huán)節(jié)有待于完善，譬如說內(nèi)部審計不健全、內(nèi)部控制制度不完善等。此外，還存在著稅務代理服務的現(xiàn)象，這些會在一定程度上帶來企業(yè)的稅務風險問題。

在經(jīng)營管理的過程當中，一些管理者對于實際情況的認識與理解非常有限，直接帶來了涉稅行為上的一系列問題。從某種程度上來講，財務人員的專業(yè)水平與綜合素質，直接影響到一個企業(yè)當中的稅收管理效率。如果企業(yè)當中的財務人員出現(xiàn)了較多的工作失誤，那么必然會帶來相應的稅務風險，甚至會阻礙企業(yè)的發(fā)展進程。油氣田企業(yè)的內(nèi)審與稅務風險之間也有著非常密切的聯(lián)系，內(nèi)部審計的高效率會帶來稅務水平的提升，而失效的審計工作，則會使得企業(yè)稅收風險增加，甚至會影響到企業(yè)的非蓄意稅收違規(guī)行為。在前文的分析當中也能夠看出來，稅務代理機構的影響不容小覷，但是很多稅收代理機構當中，工作人員的能力與素質參差不齊，很多也只是限于小型企業(yè)的建賬和記賬，面對著不斷更新的稅收法律條文，其并不能夠以一個較快的效率來應對。

3 油氣田企業(yè)納稅風險控制管理及建議

3.1 完善油氣田企業(yè)內(nèi)控制度

在解決油氣田企業(yè)納稅風險問題的過程當中，對于企業(yè)財務工作者而言，應當牢牢掌握當前財務會計和稅收法規(guī)之間存在的差異性，從而采用正確的方法來進行納稅活動。同時，這也在客觀上要求油氣田企業(yè)能夠不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化與完善。

3.2 加強信息管理建設

信息與溝通制度的建立與健全也是非常重要的，油氣田企業(yè)應當對于內(nèi)部稅收現(xiàn)狀與外部稅收法規(guī)進行信息的收集與整理，及時更新?lián)Q代相應的操作軟件。伴隨著信息技術的高速發(fā)展，計算機系統(tǒng)的投入使用也是一項非常重要的舉措，油氣田企業(yè)可以通過這項技術進一步加強企業(yè)內(nèi)部與外部信息的通暢，在計算機信息系統(tǒng)當中傳輸必要的納稅信息，保證各個相關部門以及人員的及時溝通，使得納稅風險能夠降低到一定程度上來。

3.3 營造良好的稅企關系

從職能方面來講，我國國家稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調控職能，在進行不同形式的稅收政策制定過程中，也需要考慮到我國幅員遼闊的特點，每個區(qū)域的實際情況是存在著明顯的差異性的。在這樣一個前提之下，油氣田企業(yè)對于稅務機關的工作程度應當加大關注的力度，加強溝通與交流，最大程度上保證與稅收機關在理解上的一致性，從而降低稅務風險。在實際管理過程當中，需要堅持針對性原則，結合油氣田企業(yè)的實際情況，制定出來切實有效的風險防范措施。

3.4 管理人員應提高稅務風險意識

從前文的闡述中能夠看出來，油氣田企業(yè)管理層在日常運營管理當中發(fā)揮著重要的作用，在稅務管理上，更是占據(jù)著不可替代的地位。因此，應當兼顧思想意識與制度并行的原則，強化稅收風險意識。同時，由于稅務籌劃具有較強的特殊性，所以財務需要利用有效的措施來降低風險。

3.5 加強對政策的學習，準確把握稅收政策

企業(yè)稅收管理所面對的內(nèi)外環(huán)境是復雜多變的，其中需要考慮到外部宏觀經(jīng)濟發(fā)展趨勢、國家稅收政策的規(guī)定，以及其他國家所頒布的其他非稅收因素所帶來的影響。企業(yè)管理者以及相關人員，應當協(xié)調好內(nèi)外部因素之間的關系，實現(xiàn)整體利益與局部利益的統(tǒng)一，從而制定出切實可行的稅收籌劃方案，將企業(yè)的運營效益提升到一個嶄新的層面上來。由于我國國情存在著一定的特殊性，一些稅收優(yōu)惠政策是存在區(qū)域性和時效性特征的，所以，企業(yè)應當在把握稅收精神的過程中，也能夠密切關注優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的益處。在此基礎之上，正確使用國家稅收優(yōu)惠政策，將成本進行有效的降低。

4 結 論

總的來說，當前油氣田企業(yè)稅收管理過程中所面臨的風險是具有多面性的，譬如說外界經(jīng)濟形勢的多邊性、市場環(huán)境的復雜性、稅收政策的調整、各稅種收入分配的差異、會計制度及其他行業(yè)制度的完善等，尤其是油田企業(yè)納稅管理具有的長期性特點，更容易產(chǎn)生納稅風險。基于此，油氣田企業(yè)進行納稅管理的過程中，應當將企業(yè)整體利益放在重要位置，結合企業(yè)實際情況制定相應的稅收籌劃方案。在稅收管理方案制定的過程中，還應當保持其具有靈活性和針對性，不斷完善風險預警機制，對納稅管理過程中存在的潛在風險進行實時監(jiān)控，適當分散和防范風險。這樣一來，能夠在最大程度上降低經(jīng)營活動可能帶來的風險，實現(xiàn)油氣田企業(yè)的跨越式發(fā)展。

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