“營改增”稅制改革對企業的影響

司慧輝

摘要：在傳統的稅收機制當中，所采用的稅收方式主要是營業稅，而伴隨著人們生活水平的不斷提高，這樣的稅收方式已經很難呈現出良好的效果，因而需要進行積極的改革，而增值稅就出現在這個時候。增值稅的設立，主要是針對流通環節進行征稅，但是營業稅不一樣，營業稅很容易在不同的環節加以重復征稅，很大程度上會加大納稅人的實際負擔。因此，增值稅的出現，已經在很大程度上消除了傳統的營業稅影響。營改增是當前國家為了降低稅收企業的實際稅收壓力而采取的全新稅收政策，對于不同的企業紛紛產生了相當大的影響。

關鍵詞：營改增；稅制改革；企業

一、概述

稅收是當前國內發展的根本內容之一，在時代的發展當中需要不斷進行完善和優化。國家為了進一步降低企業整體稅負、規范稅收征管，于2016年5月在全國所有行業內執行“營改增”政策。增值稅是對企業生產經營活動的增值部分進行征稅，可以避免營業稅對上游提供服務重復征稅的缺點，使流轉稅更加公平、透明。企業在執行“營改增”政策后，會計核算科目將面臨極大的調整，同時，對發票認證、抵扣等稅務管理工作提出較高要求。

二、“營改增”稅制改革對企業的影響

新政前，對于以營業稅為主的企業只需根據一定期間收入總額按照營業稅比例計提營業稅，并將計算的結果直接向稅務部門進行申報。而新政后，由于增值稅按照銷項稅額減去進項稅額的差額進行征收，并且開具與取得的發票必須是稅務機關認可并網上認證的增值稅專用發票，涉及到企業采購、生產、銷售等所有過程。“營改增”政策執行前，企業稅務工作人員可在完成本職工作的同時，從事其他財務管理工作，執行新政策以后，企業必需設立增值稅發票管理、網上報稅、進項稅抵扣及稅收政策運用等崗位。同時，由于增值稅進項稅額的抵扣涉及辦公用品、固定資產采購及住宿、勞務合同等內容，已經不是單純的稅務管理范疇，涉及到企業生產經營管理的各各方面，也為企業稅務內部控制制度工作提出了較高的要求。

三、企業應對營改增政策的應對策略

（一）做好納稅規劃

營改增的稅收政策為企業競爭力的提升創造了一個難得的機會，企業應該利用好稅收轉型的契機，實現公司的成長突破。由于營改增中增值稅的增收環節包括流通環節，客戶獲得增值稅發票，企業的增值稅隨之抵扣。因此，企業可以通過挖掘客戶資源實現稅金的轉嫁，從而減少企業主體承擔的稅賦。此外，不同業務納稅法則有不同之處，企業要利用好與自身從事業務相關的法則來提高經濟效益，促進發展。比如，在房地產行業中的企業，成本核算方法關系到企業總成本的高低，對企業盈利水平的估計有重要作用。企業要按照規定的成本核算方法來計劃稅賦大小，因此，要求企業立足自身，結合對應的法規，來做好納稅規劃。

（二）完善增值稅發票管理

營改增出臺之后，企業統一使用增值稅發票管理。企業要在增值稅發票收集、登記階段加強管理，實施分部門監管，將發票管理落實到個人；要加強增值稅的認證管理，在企業日常的交易往來中，企業要獲得增值稅納稅人提供的發票，并加強發票的保管、領用和核銷等發票管理機制，特別關注小規模企業中主管稅務部門代開發票行為，防止發票造假、數據篡改等違法行為，給企業造成不必要的損失。

（三）加強與稅務部門的溝通、咨詢

首先，企業應成立專門的稅務籌劃與管理部門，專門負責稅務內控制度設計、執行、稅收籌劃方案制定、發票管理等工作。其次，制定企業增值稅發票管理制度，制度中應明確企業經辦人員在取得發票過程中應注意的事項、企業銷售部門開具發票事項及增值稅抵扣等方面的規定，以此指導企業職工按照營改增政策進行納稅管理，在提高企業稅務管理水平的同時，降低企業稅務風險。最后，財務、稅務管理部門應保持與稅務機關的溝通、交流，當對營改增政策理解有誤時，及時向稅務機關工作人員進行咨詢，并就是否出臺本行業稅收優惠政策與稅務機關工作人員進行咨詢，避免因溝通不暢造成企業喪失稅收優惠機會。同時，企業財務人員可就稅收籌劃方案積極與稅務師事務所專家進行咨詢，不斷完善稅收籌劃方案，保證籌劃方案符合法律規定。

（四）提高財務管理人員的職業素養

財務人員的職業道德和職業操守的好壞關系到一個企業能否可持續健康發展。從本質上而言，營業稅與增值稅的會計實務工作有著相當大的區別，在營改增以后，企業的會計人員以及銷售人員，都應當實時加強自身的稅務意識，注重于統一有效的學習。企業也需要在這樣的狀況下，加強會計人員的綜合培訓，在實際的工作當中對會計人員提出一些全新的要求，進而使得會計人員的核算能力得到有效的提升。同時，在營改增政策下，企業要更加注重對財務管理人員的職業素質的鍛煉，企業要對財務管理人員進行定期的培訓，設法提高財務管理人員的職業水平和綜合素質，完善企業職員業績考核機制，通過對財務管理人員的業績考核來及時淘汰能力水平較低、職業素質不高的職員，重點培養高素質、高水平、有良好職業操守的財務管理人員。具體在日常業務中，讓財務管理人員嚴格按照營改增政策的財務管理要求，熟悉和靈活運用營改增政策中的相關信息，提高財務管理的能力和水平，認真做好企業的會計和財務管理工作，保障企業在營改增政策下蓬勃發展，趕上時代變化的步伐

（五）完善企業稅務內控環境

一是樹立正確的稅務內部控制觀念。企業應就“營改增”政策內容、稅務內控流程與作用在內部廣泛進行宣傳，通過宣傳促使企業辦事人員養成取得正規增值稅發票的習慣，以增加企業當期可抵扣增值稅進項稅額規模，鼓勵企業全體職工為稅務籌劃、內部控制出謀劃策。二是選擇上下游企業作為合營方，一來可以實現企業規模經營，降低原材料成本，二來減少納稅環節，通過制定合理的稅收籌劃方案，達到降低稅負的目的。三是為企業稅務內部控制配備一定數量及專業技能的工作人員，并督促企業各部門及職工給予稅務內控制度執行必要的配合，保證企業稅務內控制度得到順利執行與穩步發展，實現降低企業整體稅負的目的。四是建立企業稅務內控制度考核機制，將稅務內控制度執行情況作為領導晉升、員工績效發放的重要參考標準，并對于在稅務內控制度工作中表現突出的部門、員工給予精神、物質方面的獎勵，鼓勵企業員工認真執行稅務內部控制制度。