昆明市旅游業稅收征管問題及對策探析

楊戩

摘要：近年來，昆明市旅游業擁有較快的發展，收入不斷增加，但旅游業稅收的征管還存在一些問題。本文從昆明市旅游業稅收征管存在的問題入手，探索具體有效對策，期望能進一步強化昆明市旅游業的稅收征管。

關鍵詞：旅游業；稅收征管

近些年來，隨著人們生活水平的提高、節假日的增多，昆明市旅游業隨之得到快速發展。僅2017年，昆明市接待國內外游客共計13342.52萬人次，旅游業總收入達到1608.66億元。但由于稅收征管問題的存在，稅收收入得不到提高，影響昆明市財政收入。

一、昆明市旅游業稅收征管存在的問題

1.財務核算不規范

昆明市大多數旅游公司是一些規模較小的旅行社，他們沒有健全、完善的財務制度，在財務管理方面都較為松散，一般都會為了增加利潤，多列支出、少計收入。旅游公司提供的旅游服務可以將取得的全部價款加上價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的各項規定的旅游費用后的余額作為銷售額，進行增值稅計算，這樣的差額征稅會使得旅游企業可以隨意調節扣除費用。旅游公司在計算時將本單位發生的各項相關、無關費用都計入扣除項目，還有的企業虛列扣除項目，使扣除項目金額明顯偏大。旅游團或游客個人如果不需要發票的話，旅行社甚至直接不開發票，從而不計或少計收入。在不健全的財務制度下，在賬簿中所登記的收入、成本等數據一般都不真實，進而導致虛假申報納稅與坐支現金等現象，稅務部門也很難核實其收入、成本，征管會存在不小的困難。

2.發票使用不規范

發票填開混亂的問題在旅游業中屢見不鮮，很多昆明的旅游公司列支相關成本費用都使用不正規的憑證，而是將自制的證明單、收據等代替正式發票。另外，記賬用的原始憑證要么不完整，要么登記的金額與記賬憑證不符，或者與所登記的業務毫無關聯。由于旅游業務涉及的各類票數量眾多，存在一定的搜集困難，使得旅游公司為了省事，代表性地粘貼一張或幾張車票或門票，剩下的就用自制的收據、證明單代替正式發票粘貼上去，旅游公司也會借此虛列費用。

3.未實行旅游門票的稅務監制

一般來說，旅游業涉及到許多部門，各部門都有自己的管理范圍和利益，在旅游門票的印制和使用上各不相同。這樣政策不一的狀況，加上沒有實行的旅游門票稅務監制，稅局旅游門票的收入難以精準確認，這對于稅收征管來說，毋庸置疑難度會很大。沒有稅務監制旅游門票控管的情況下，旅游公司會故意將門票收入不入賬面，使這部分收入不易被發現。與此同時，為了隱藏收入，旅游公司對游客承諾，不要門票可以打折，在這樣的利益誘惑下，很多游客會選擇不要票，使得門票存根無法反映真實的應稅收入，同樣加大了稅收征管難度。

二、針對存在的問題提出的對策

1.規范旅游公司財務核算

做好昆明市旅游公司的稅收征管，必須要規范公司的財務核算，會計核算必須嚴格按照會計準則來進行，對于各項收入、成本費用要求明細核算，對于業務中發生旅游地點、人數、交通工具和相關的成本費用都必須要與簽訂的旅游合同一致，各項明細必須記錄清晰，企業必須將相關合同保存兩年以上，以備稅務機關隨時核實其收入、成本支出等情況。同時，引導各個旅游公司建立規范的財務制度，對旅游企業財務人員進行定期稅收輔導。

2.規范發票管理

針對旅游公司入賬原始憑證較為混亂的現象，可由稅務部門統一印制旅游業發票讓旅游公司領購，以替代各式各樣不規范的小票。稅局對旅行公司發票的使用情況需要進行定期抽樣檢查，認真審核其發票填開范圍、填開內容以及發票填開的金額，以達到監控和審核的效果。稅務部門可以根據領購發票的情況，并核查其發票填開金額和賬面等登記的金額是否一致，推測出是否有隱匿收入的情況，確保旅游公司賬面收入的可靠性。企業必須完整詳細地填開發票，對所有成本費用支出，必須要取得的合法原始憑證才能作為扣除項目在稅前扣除，達到“以票控稅”的效果。其次，對稅收知識進行大力宣傳，增強游客們的納稅意識，將保護消費者合法權益和發票的索要緊密結合起來，使消費者對旅游發票進行重視，從而減少因優惠而不要票的行為。對旅游公司不開票、少開票、亂開票的不合法行為，必須增加其違法成本。

3.因此要盡快全面實行旅游門票的稅務監制

目前現行的旅游門票五花八門，這會造成原始憑證混亂，增加財務核算與稅收征管難度。稅務機關應該停止相關部門印刷舊票，統一使用稅務機關監制的門票，并要求門票需要主動到稅務機關領用，并以收入按月申報。同時，要通過宣傳納稅的重要性，通過公眾的力量去監督舉報，一定程度上降低旅游業稅收征管負擔。對收入的應納稅額，通過調查測算其門票收入情況，由稅務部門核定其每月或每季的應納稅額。

4.加強稅局自身旅游業稅收征管

根據旅游業情況建立專業的納稅評估系統，對于不同經營規模、財務管理水平以及納稅信用等級的旅游公司進行分類管理，加強旅游行業稅源比對工作，綜合分析行業總體稅收狀況以及各個旅游公司的納稅情況，結合實際制定行業平均利潤率和平均稅負評估指標，對納稅人的納稅情況進行縱向和橫向對比，以進一步分析旅游業納稅人納稅申報的真實性。

加強申報管理，嚴格要求申報條件。旅游公司進行申報時，經營收入、扣除項目必須明細申報，無法提供明細則需要進行核定征收。對扣除項目金額異常的（明顯偏大或收入成本不配比的情況），需要對其進行評估和稽查，發現確實不合規的，在申報時按核定征收方式，核定扣除各項成本費用。