小微企業(yè)退稅的實(shí)踐與思考

孔凡萍

小微企業(yè)退稅是國(guó)家出臺(tái)的一項(xiàng)惠及小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，是預(yù)算收入退庫業(yè)務(wù)的重要組成部分，也是財(cái)政資金流出國(guó)庫的一個(gè)重要渠道。為將國(guó)家優(yōu)惠政策落實(shí)到位，對(duì)小微企業(yè)退稅應(yīng)建立“三個(gè)機(jī)制”、實(shí)施“三個(gè)加強(qiáng)”，確保發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。國(guó)庫要協(xié)調(diào)財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門牽頭制定《國(guó)庫工作部門協(xié)調(diào)機(jī)制辦法》，該機(jī)制明確了目的、工作職責(zé)、工作原則，建立了聯(lián)席會(huì)議制度、情況通報(bào)制度、信息共享制度等。多次組織召開協(xié)調(diào)會(huì)，對(duì)涉及小微企業(yè)退稅方面的情況和問題及時(shí)在各成員單位之間進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，互相通報(bào)有關(guān)情況，共同商討解決問題的辦法措施。

部門負(fù)責(zé)機(jī)制。明確相關(guān)部門的任務(wù)和職責(zé)，避免發(fā)生工作相互推諉、責(zé)任不清的問題。明確規(guī)定地稅部門作為小微企業(yè)退稅的業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)履行的職責(zé)：一是及時(shí)向人民銀行國(guó)庫部門送達(dá)各批次的退稅計(jì)劃，并在國(guó)庫部門預(yù)留印鑒；二是按照簡(jiǎn)便高效的原則指定專人及時(shí)向國(guó)庫送交相關(guān)退稅資料，確保資料傳遞嚴(yán)密、不丟失，并對(duì)資料內(nèi)容的真實(shí)、合法及有效性負(fù)責(zé)；三是配合國(guó)庫做好對(duì)賬工作。人民銀行國(guó)庫部門作為退稅業(yè)務(wù)的辦理部門要履行的職責(zé)：一是審核退庫憑證的合規(guī)性和唯一性；二是及時(shí)、準(zhǔn)確辦理退稅業(yè)務(wù)；三是配合相關(guān)部門做好退庫的檢查工作；四是及時(shí)提供賬務(wù)核算回單，牽頭做好賬務(wù)的核對(duì)工作。財(cái)政部門做為退稅業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)部門，一是要及時(shí)對(duì)稅務(wù)部門提交的退稅手續(xù)進(jìn)行審核、審批；二是對(duì)人行國(guó)庫部門發(fā)起的對(duì)賬要及時(shí)核對(duì)，反饋結(jié)果。

上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制。針對(duì)小微企業(yè)退稅的有關(guān)情況，要求縣支庫認(rèn)真落實(shí)；中心支庫利用網(wǎng)絡(luò)在線隨時(shí)對(duì)縣支庫進(jìn)行指導(dǎo)；組織業(yè)務(wù)骨干深入縣支庫進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)巡回指導(dǎo)；通過現(xiàn)場(chǎng)會(huì)、視頻會(huì)等形式進(jìn)行要求指導(dǎo)，確保做到全轄上下聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致。

實(shí)施“三個(gè)加強(qiáng)”，確保業(yè)務(wù)處理規(guī)范高效。

加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織支庫的業(yè)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)小微企業(yè)退稅的有關(guān)政策規(guī)定，領(lǐng)會(huì)精神實(shí)質(zhì)，提高對(duì)退稅工作重要性的認(rèn)識(shí)，組織舉辦小微企業(yè)退稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，邀請(qǐng)稅務(wù)部門有關(guān)人員現(xiàn)場(chǎng)講解小微企業(yè)退稅的有關(guān)知識(shí)，使操作人員全面掌握退稅程序，把握工作要領(lǐng)，熟悉操作流程，確保每筆退稅手續(xù)及時(shí)、準(zhǔn)確處理。

加強(qiáng)核算服務(wù)。主管領(lǐng)導(dǎo)親自安排，嚴(yán)格要求，坐鎮(zhèn)指揮，部門負(fù)責(zé)人及時(shí)和有關(guān)單位協(xié)調(diào)溝通，會(huì)計(jì)主管現(xiàn)場(chǎng)組織，隨時(shí)處理核算中遇到的各種情況，同時(shí)邀請(qǐng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)骨干到人民銀行國(guó)庫部門現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)解釋退稅工作中遇到的有關(guān)情況和問題。

加強(qiáng)“三方”對(duì)賬。針對(duì)小微企業(yè)退稅手續(xù)附件多、筆數(shù)多、金額小，容易導(dǎo)致核算人員顧此失彼，產(chǎn)生麻痹思想的情況，支庫牽頭協(xié)調(diào)有關(guān)部門在退稅業(yè)務(wù)集中辦理期間，實(shí)行日終對(duì)賬的做法，改變以往月末對(duì)賬發(fā)生差錯(cuò)后難以查找的情況，使賬務(wù)不符的問題得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾改，確保財(cái)、稅、庫三方數(shù)據(jù)一致，內(nèi)外賬務(wù)相符。

在探索實(shí)踐中，也發(fā)現(xiàn)流程設(shè)計(jì)不夠簡(jiǎn)便，部分企業(yè)退稅積極性不高等問題，應(yīng)予以關(guān)注，并提出對(duì)策建議。

靈活選擇退稅賬戶，確保退稅款及時(shí)劃轉(zhuǎn)。對(duì)于沒有開立銀行賬戶或雖有賬戶但為長(zhǎng)期睡眠戶的企業(yè)，由稅務(wù)部門和企業(yè)出具證明后，可以授權(quán)退還給企業(yè)法人或企業(yè)法人授權(quán)的其他個(gè)人銀行卡戶。

完善制度規(guī)定，改進(jìn)方式方法。針對(duì)小微企業(yè)退稅金額小、不夠辦理成本的問題，建議靈活確定退稅起點(diǎn)額，低于起點(diǎn)額的不再辦理退稅，或采取當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和需辦理退稅的小微企業(yè)簽訂協(xié)議的方式，約定對(duì)低于一定金額的退稅不再單獨(dú)辦理。

優(yōu)化稅收減免方式，簡(jiǎn)化退市流程。建議稅務(wù)部門采用抵扣后期稅收的辦法，或是采取直接減免的方式，以減少中間環(huán)節(jié)。或?qū)⒃鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)改為免征額，減少起征點(diǎn)臨界上下的差異。endprint