公司節稅問題研究

周鳴

【摘要】公司實現可持續性發展的必然選擇之一就是合法節稅。本文闡述了節稅籌劃的合法性與合理性原則，探討了有效實現公司合法節稅的十項具體方法，具有一定的參考價值。

【關鍵詞】公司 節稅 遞延所得稅

一、前言

合法節稅也被稱為稅務籌劃，是指公司在基于遵守國家稅收法律法規的基礎上，合理安排自身的財務活動，并且選擇一種稅負最輕、最有利于公司經營的納稅方案。隨著我國國民經濟的快速發展，各行各業的市場競爭也顯得異常激烈。為了能夠進一步增強市場競爭力，公司可以利用合法節稅的方式來增加經濟收入，以便能夠更好地適應市場的需求、實現優良的經營目標。公司實現可持續性發展的必然選擇之一就是合法節稅。本文就公司節稅問題進行研究。

二、堅持節稅籌劃工作的合法性和合理性原則

（一）合法性原則

合法的節稅與包括漏稅、抗稅、偷稅等在內的一系列違法行為存在本質差異，它是在國家法律法規允許的范圍內開展的。公司在合法節稅的過程中，務必要嚴格遵守合法性原則，所以，公司財會人員務必要熟悉最新的稅務知識和國家稅收法律法規，尤其是要格外重視“時效性”。

（二）合理性原則

公司在合法節稅的過程中，務必要仔細分析國家稅收法律法規的立法意圖，絕對不能出現惡意利用稅法的問題。

三、公司稅收籌劃的主要方法

（一）合理選擇分支機構和投資產業方向

公司隨著生產經營規模的日益增大，必然會出現很多的分支機構，分支機構可分為兩種形式，分別是子公司和分公司，子公司在履行納稅義務時務必要做到獨立納稅；而分公司在繳納所得稅時與總公司合并納稅。基于納稅角度來看，若公司規模較小或者處于創建初期，則采用建立分公司的方式較為適宜；但是與子公司相比，分公司所享受的稅收優惠條件要遜色很多，若公司規模較大或者處于發展成熟期，則采用建立子公司的方式較為適宜。

公司應該基于國家經濟發展趨勢，多選擇國家鼓勵的產業來進行投資。政府有關部門多從事環境保護、節能節水等產業的公司予以減免稅的優惠稅收政策，而這些所對應的公司則要將這些優惠稅收政策研究清楚，要合理開展節稅籌劃工作。

（二）收入與成本費用確認時間控制

根據企業經營情況，在可能的情況下，延遲開票、計提壞賬準備、對各項費用進行充分的預提，雖在最終的所得稅匯算清繳中，準備與未支付的預提費用要進行調增，應繳的所得稅總額不變，但延遲納稅稅款，能夠使資金更大限度的掌握在企業手中，為企業的生產經營服務。

（三）營業收入結算方式的節稅籌劃

營業收入的結算方式可分為多種方式，納稅公司選用不同的結算方式，那么納稅義務的發生時間也各不相同。若所選擇的結算方式為預收款方式，那么勞務提供時間或者貨物交付時間為確認納稅公司納稅義務的時間；若所選擇的結算方式為分期收款方式，那么合同規定的收款日期為確認納稅公司納稅義務的時間；若所選擇的結算方式為直接收款方式，那么合同簽訂當天為確認納稅公司納稅義務的時間。

由此可見，公司應該合理開展營業收入結算方式的節稅籌劃。

（四）定價轉移法

定價轉移法，是在經濟活動中有關聯的企業雙方在產品交換和買賣過程中，根據企業間的共同利益而進行產品定價的方法。主要應用在原材料采購、產品銷售、費用支付等環節。實際運用中，關聯交易的價格要適當，與市場價不能差異過大。

（五）貿易方式的合理選擇

對于既有外銷、又有內銷的公司，要做好內、外銷的產品收入與成本、稅費的比較與分析，并在充分分析的基礎上，將銷售模式向效益最大的方向傾斜。盡可能多取得該銷售模式的訂單，保證生產與質量，在產能一定的情況下，多生產該銷售模式的產品，以達到公司效益的最大化。

（六）合理提高職工薪資與福利待遇

在生產經營過程中，企業可根據自身情況，在獲得較好經濟效益情況下，提高員工工資和員工的福利待遇水平。工資總額的提高，既能更好的調動員工積極性、增強團隊的凝聚力，同時也能提高具有扣除標準的福利費、工會經費、職工教育經費的扣除金額，使企業獲得良好的綜合效益。

（七）支付國外公司傭金、服務費

支付非居民企業取得的來自于境內的勞務收入，需支付方代扣代繳6.7688%的增值稅及附加，同時所得按減按10%征收所得稅。如果提供的勞務發生地在境外，不需代扣代繳預提所得稅。簽訂境外服務合同時應注意說明勞務發生地。

（八）籌資的利息支出

公司借入用于經營的款項，符合條件的可以稅前扣除。公司向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。融資方案應對應稅成本進行預先計算。

（九）收入與成本費用確認時間控制

根據企業經營情況，在可能的情況下，延遲開票、計提壞賬準備、對各項費用進行充分的預提，雖在最終的所得稅匯算清繳中，準備與未支付的預提費用要進行調增，應繳的所得稅總額不變，但延遲納稅稅款，能夠使資金更大限度的掌握在企業手中，為企業的生產經營服務。

（十）合理利用遞延所得稅

公司的財務報表信息質量與遞延所得稅存在著密切的關系。而公司的財務報表信息質量又直接關系到公司的合法節稅。為了能夠獲得更加真實可靠的財務報表信息，那么就務必要高度重視遞延所得稅對財務報告信息質量影響，以便能夠達到最佳的節稅效果。

（十一）用足稅收優惠政策

稅法以法律的形式規定了各種稅收優惠政策，如：

高新技術企業所得稅減按15%稅率征收；

利用“三廢”作為主要原料的企業可在5年內減征或免征所得稅；

企業研發費用加計扣除；

安置“四殘人員”占企業生產人員35%以上的民政福利企業，其經營屬于營業稅“服務業”稅目范圍內（廣告業除外）的業務，對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

符合小型微利企業的認定標準的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。

企業可根據自身實際，選擇合適的產業政策方向，盡量爭取享受優惠政策，用好、用足國家的政策。

具體節稅方法的選擇與實施，還需公司根據自身的實際情況，合理運用，使既不違反國家稅法的相關規定，又達到合理節稅的目的。

四、結語

合理節稅對公司生產經營的影響較大，務必要予以高度重視，并且采取行之有效的措施，以便全面提高公司的整體財務水平，實現公司的可持續性發展。

參考文獻

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