互聯網初創企業財務管理體系建立的問題與對策

趙黎

摘要：近年來“互聯網+”的熱度繼續升溫，創業熱情持續高漲，大批優秀的互聯網企業不斷涌現。創業夢想和激情還遠遠不足以支撐一個初創企業的發展，其中財務管理體系是企業管理體系中重要的組成部分，是自企業成立開始就應該貫徹落實的，財務人員要根據企業經營的實際需要，構造一套與業務發展相適應、相匹配的管理體系。文章根據互聯網初創企業的發展特點分析了在建立財務管理體系過程中遇到的財務內控制度建立、預算管理、財務核算及評價、財務人員的專業水平提高等方面的問題，通過深入研究產生這些問題的根源，結合實踐經驗提出了解決問題的建議，包括：轉變創業者觀念，明確公司規范化運作目標，建立有效的財務內控制度。建立合理的預算制度，財務人員需深挖業務實質，加強預算審核力度。實行規范化的核算管理，制定標準化操作手冊，編制業務數據管理報表，全面體現企業經營狀況，保障企業的長遠利益。財務人員還需要學會以會計制度準則和稅法為依據解決創新業務帶來的財稅問題。通過這些建議幫助企業在創業初期逐步建立行之有效的財務管理體系，加強經營風險的管控，使其順利平穩的渡過艱難的創業期。

關鍵詞：互聯網企業；創業期；財務管理體系

一、引言

現在是互聯網時代，隨著創業大潮和“互聯網+”概念的火熱，互聯網企業如雨后春筍般不斷出現。2018年1月31日，中國互聯網絡信息中心（CNNIC）在京發布第41次《中國互聯網絡發展狀況統計報告》，截至2017年12月，我國境內外上市互聯網企業數量達到102家，較2016年增長12%，總體市值為8.97萬億人民幣，較2016年增長66.1%。

財務管理體系是指企業在一定的戰略目標下，企業經營活動和投、融資活動實施價值化管理的體系。在互聯網初創企業的財務管理體系建立過程中，問題更多出現在財務內控制度、全面預算、財務核算及評價、財務人員專業能力等方面。

互聯網企業想要平穩快速的渡過創業期，獲得持續增長和穩定發展，除了需要持續進行技術和產品、服務創新外，還需要不斷提高企業的財務管理水平。創業期呈現出風險高、管理弱、商業模式更新快等特點，建立一套完善實用的財務管理體系則顯得尤為重要。本文探討了互聯網初創企業在財務管理體系建立過程中出現的財務管理漏洞及管理誤區，并提出了相應的解決對策。

二、互聯網初創企業財務管理體系建立存在的問題

（一）忽視財務管理工作，缺乏有效的財務內控制度管控

在創業期巨大的生存壓力下，創業團隊往往會重業務輕管理，忽視財務管理體系的建立，部分創業者對財務工作的理解非常狹隘，認為財務工作無非就是報銷、記賬、報稅，配備出納會計即可，甚至不設置會計，而直接選擇代理記賬公司將財務工作進行外包，在這種情況下，即使有財務制度也會是流于形式，在企業的發展過程中起不到有效的管控作用。

在制度管理的松緊口徑方面，如果企業采取寬松的制度管理口徑，會造成工作氛圍不夠緊張，沒有生存壓力，畢竟從業人員經歷過創業階段的是少數，大多來自于相對成熟的企業，不懂得節制節約，造成資源浪費。如果企業采取嚴格的制度管理口徑，照搬對標企業的內控制度，那么這種舶來品的制度大而全，并不適合初創企業，太多的條條框框會對業務人員有所束縛，影響了業務的快速開展，也影響了業務人員的積極性。

如果缺乏有效的內控制度監督，業務發展往往會缺乏約束，殊不知在片面追求業績的同時很可能在商務談判、合同簽訂等環節埋下不少的法律及財稅風險。比如簽訂了對公司極其不利的付款條件、未約定應取得增值稅專用發票、未了解到對方單位為小規模納稅人，而其只能提供3%的增值稅進項稅額抵扣發票、約定了高額的違約金比例、約定了有歧義的結算金額計算條款、簽訂了超經營范圍的合同內容等諸如此類的問題。

（二）缺乏歷史數據支持，預算工作無法落到實處

現金流是創業公司的命脈，如何通過有效的財務控制手段來確保現金流量的穩定，對于創業企業而言至關重要。企業若不重視現金流的預測與管理，創業者們會對公司資金現狀沒有整體把握，不了解資金的周轉情況，對資金狀況預估不足，或者是過于樂觀，這樣抗風險的能力就顯得不足。在遇到緊急大額付款時往往措手不及，出現捉襟見肘的局面，被迫緊急融資借款，非常被動。

在初創期，公司自身沒有歷史財務數據的沉淀積累，可謂從真正的零基開始，在預算制定時會面臨很多的難點。尤其對于有創新業務的公司來說，市場環境變化快，創業者們需要敏感的快速捕捉商機，商業模式還沒有跑通的情況下更是沒有有效的、可參考對比的財務歷史數據，又因為互聯網企業的個性，同行業之間也很難找到相同模式的經營數據，另外沒有公開渠道獲取參考數據也是一個重要方面。在諸如此類的情形下，預算工作只能選擇了一事一議的單筆預算模式，甚至逐步變成了先支付后補預算的情況，預算工作偏離了調節、控制、監督的職能，形同虛設。

在費用支出方面，營銷費用是互聯網初創企業的重要支出項目，各類線上促銷的卡券發放活動給預算工作帶來管控難點。卡券存在使用率的問題，做預算時營銷人員在預估卡券使用率的基礎上進行活動預算金額的上報，一旦卡券在線上發放，將會產生實際使用金額，形成企業的負債，即使遠超出預算金額也必須全額兌付，相較于傳統的超預算不予支付的管控方式來說，企業顯然相當被動，如何對此類營銷費用進行風險把控呢？

（三）會計核算不健全，為日后發展埋下隱患

公司創建會計核算工作從第一張憑證開始，從業人員均來自不同的企業，隨之而來的是帶來不同風格的記賬方式，加之初期人員不穩定，大到財稅處理方式，小到摘要的書寫、憑證的裝訂，公司會出現截然不同的核算風格，口徑不一致、風格不統一。

還有的企業為了達到少交稅的目的，建賬伊始就設立兩套賬，應對稅務一套，內部真實核算一套。老板們還在洋洋得意的時候，殊不知已經為企業帶來了巨大的不可逆轉的隱患，將來在稅務稽查、投融資、甚至IPO環節會付出更多倍的代價來償還。在稅務方面，目前在“金稅三期”強大的大數據比對監控下，企業的多項經營行為都會列入監管范圍并進行系統勾稽核驗，稍有異常就會預警。企業的經營數據在金三系統下簡直是透明的，涉稅風險大大提高。一旦被查處，不僅需要補繳稅款，還有滯納金及罰款支出，更重要的是企業有了欠稅罰款的不良記錄，不僅會嚴重影響企業信用及形象，還會將這種企業污點延伸到新三板上市、IPO等重要的融資事項中，成為不可逾越的絆腳石。即使僥幸躲過了稅務問題，在投資人對企業進行盡職調查時也會顯得困難重重，曾經拼命隱瞞收入以減少增值稅的繳納，現在卻想極力證明企業的盈利能力，曾經拼命虛增成本以減少所得稅的繳納，如今卻因為凈利潤不理想而無法融資，而且這種不誠實的創業基調也很難讓投資者們欣然接受。

（四）業務模式不斷創新，財務人員專業水平有待提高

互聯網企業想要生存必須不斷的創新，不斷的更新升級產品，設計各項新奇的營銷政策吸引用戶，將互聯網與傳統行業進行結合找到新的贏利點。但就因為創新速度太快，影響力大，新鮮事物會被迅速傳播接納，影響面巨大，而相關的會計處理方法、稅務處理意見尚未明晰，此時該如何進行財稅處理，是經常困擾財務人員的問題。財務人員如果理論知識不扎實，對財稅理念理解不夠深時，都會影響到業務的財稅處理方式。一旦處理不當，很有可能給企業帶來稅務風險。

三、互聯網初創企業財務管理體系建立的對策措施

（一）轉變創業者觀念，重視財務管理工作，建立合理有效的財務制度

自企業創立之日起，首先要讓非財務出身的創業者們充分了解財務工作的內容，認識到財務內控制度的重要性，公司的領導層面對財務工作提供充分的支持才是開展有效的財務管理工作的前提條件。

互聯網企業，有著比傳統企業更快速的產品迭代速度，使得企業之間的競爭更加激烈，商業模式總在不斷調整，主營業務甚至每月都有變化。財務人員應該在充分了解公司的戰略目標以及具體的商業模式、業務內容的基礎上，制定適合公司現階段發展的財務管理制度及全套財務流程，原則是宜簡不宜繁。相對于成熟企業來說，初創企業要根據公司的發展及內外部環境條件的變化不斷調整和細化制度，會出現更多頻次的制度及流程修訂，制度需要不停完善、不停適應公司的發展，這也是十分必要的。

初創企業在條件允許的情況下，應盡快組建自己的財務團隊，畢竟財務工作貫穿了整個經營管理過程。從業務開展之日起就逐步建立財務內控措施，量體裁衣設計制度，比如制定經營管理層面內控（貨幣資金、采購付款、銷售回款、成本費用方面）、業務管理層面內控（固定資產、無形資產、合同管理、財務報告方面），明確財務崗位職責履行監督職能。財務還必須要參與到業務的規劃過程中，在業務模式構建之初就應當了解整個業務的商業實質、合同條款內容、資金流向、會計處理、涉稅問題等環節，對不合理的環節提出修改意見，提前做好稅收籌劃，規避經營風險。

（二）建立合理的預算制度，深挖業務實質，提高預算精準度

互聯網初創企業特點首先是要搶占用戶、流量為王，需要先打開市場，并不以盈利為首要目標，此時的現金流入不穩定，更需要做好預算與規劃。創業公司正在經歷一個后野蠻生長的時代，市場的快速變化使得過去“燒錢”式擴張的邊際效應遞減，創業公司最大的難題在于開源節流，畢竟還沒到“不差錢”的地步，這就要求數據運營更加精細化，財務管理更加專業化。因此，創業者們不僅應該整體掌握預算情況及資金使用方向，在做決策之前更應該了解清楚資金周轉情況和現金流的收支平衡狀況。

預算工作雖然瑣碎繁雜但必須做細做扎實，并且要根據企業特點，采用靈活簡單的預算管理方法完成預算工作。財務人員還必須鉆研業務，審核上報的預算數據是否合理、是否可行。

例如：

1. 每日制作資金報表，動態掌握最新的資金變動情況及資金余額。

2. 在預算制度實施初期，先縮短預算周期，從單月預算做起，積累一段時間條件成熟后，可改為雙月預算或季度預算，進而過渡到半年預算、全年預算。

3. 針對線上促銷卡券的預算問題，行之有效的方法是盡量提高預算的精準度。這就需要對每次活動及時進行事后效果分析，做出使用率等關鍵指標的預實對比差異分析，跟營銷策劃人員一起找出差異原因，提高預估準確率，縮小偏差。營銷活動費用會因營銷方案側重點不同呈現出不同的規律，經過幾次活動的檢驗就能逐漸掌握規律，提高預估準確率。對于沒有把握的活動方案來說，可以在設計方案時留有靈活調整的余地，卡券發放后每天甚至每小時進行實時費用監控，一旦發現使用率遠超出預估水平，產生費用遠超出預期時，及時調整活動方案，將營銷費用控制在可接受范圍內。

所以財務人員不僅需要虛心請教業務人員，熟悉商業模式，了解與之相匹配的費用支出比例，還需要掌握公司的多項業務指標，例如獲客成本、線上促銷卡券使用率、不同營銷活動的參與度等，只有掌握這些指標后才能對提報上來的預算進行實質性審核，否則對預算的審核根本沒有發言權。在預算周期結束后及時進行預實分析，逐漸修正各項費率指標，使之具備下期預算強有力的參考價值。

（三）實行規范化標準化的核算管理，保障企業的長遠利益

在建賬初期就應該按照企業會計制度或會計準則的要求使用標準的會計科目，按照常規經驗設置簡單的二級科目即可，切記不要將原任職單位使用的細至四、五級科目的全套會計科目照搬，這樣會導致大部分用不到的末級科目長期閑置且占用編號，整個科目設置顯得異常凌亂，等企業發展較穩定時想調整科目設置則會非常麻煩，會帶來額外的巨大工作量。財務人員應該根據企業自身的業務發展，隨時增加需要細化的科目或輔助核算項目，使整個賬套的設置干凈合理。初創企業還需要對會計核算進行標準化制度管理，以應對財務人員的高頻變動。財務人員僅看制度及操作手冊就可進行標準化作業，縮短了財務人員的工作交接時間。例如制定摘要錄入標準、憑證票據粘貼標準、檔案管理標準、合同管理標準、收入費用確認標準、自查工作標準等。

企業必須樹立規范經營的理念，如果創業者們有不合規的想法，財務人員一定要做到知無不言言無不盡，將不規范經營可能引發的嚴重后果進行告知，徹底放棄避稅逃稅的念頭，財務人員要將企業的長遠利益永遠擺在第一位，充分體現財務的監督職能，幫助老板在正確的道路上創業。

在財務評價方面，除了標準的財務四張報表外，還需要設計多張內部管理報表，不僅僅核算財務數據，更要將業務類的非財務指標進行統計分析。因為互聯網初創企業的價值不僅體現在報表數據中，更多的還是體現在用戶量、用戶活躍度、用戶點擊量、留存率、轉化率等這些無形的非財務指標中。例如京東2014年5月22日在納斯達克上市，凈利潤持續虧損，但市值卻是在不斷攀升，這就說明傳統的報表體系在評價互聯網公司時是有所欠缺的，必須結合業務指標才能對公司做出客觀的評價。

（四）加強理論知識學習，以會計制度準則和稅法為依據解決問題

雖然互聯網企業有很多業務是新生事物，細分行業眾多，且缺乏行業會計準則指導和參考，但是財務人員并非無所適從，完全可以依照現有的一般行業會計準則和糅合參照其他細分行業的會計準則和核算辦法進行核算，雖然不盡全面甚至有待商榷和研討，但只要依據財稅法規和一般行業會計制度和準則，會計人員依然能施展自己的會計業務處理能力，通過結合業務摸索出符合企業實際的會計核算方法。例如：互聯網金融會涉及到債權收益權轉讓、票據的轉讓等可以參考金融商品的轉讓相關會計準則和核算辦法，稅率的確定也是按照所屬應稅服務的范圍和性質決定。P2P平臺由于平臺不碰觸資金，只收取服務費，那么與現代服務業的核算辦法并無二致，只要財務人員多思考多學習多借鑒，在熟知多種行業（因為互聯網經常跨界經營）的會計核算辦法后才能對互聯網行業進行對癥下藥式的賬務處理，才能在遵守一般會計準則和相關稅法規定基礎上有效規避財稅風險。

參考文獻：

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（作者單位：北京暴風成信科技有限公司）