試析國有企業內部控制制度問題

楊雷

摘要：國有企業的靈魂是國有企業的內部控制制度，企業如果沒有好的內部控制制度，就不可能有一個夯實的根基。雖然由于多年來借鑒學習國外的優秀經驗，我國國有企業內部控制制度在研究和實踐上均獲得了較為理想的成果，但不可避免的是企業的內部控制制度仍存在著問題。例如，越來越多元化的研究角度、政府的推行力度過于強硬、一些企業的內部控制制度的過于被動等。文章主要就國有企業內部控制制度方面存在的問題進行了思考與研究，并提出了幾點建議。

關鍵詞：國有企業；內部控制制度

一、國有企業內部控制制度的重要性

眾所周知，國有企業的內部控制制度對一個企業的發展有著至關重要的作用。也可以說，一個沒有建立完善的企業內部控制制度的企業是沒有辦法在時代發展的浪潮中存活下來的，它們必定會被這個時代這個社會所淘汰。而良好的內部控制制度為企業的發展打下了良好的地基，使企業能更好地發展進步。因此我們應該重視國有企業內部控制制度，對于企業的內部控制制度出現的問題及時進行調整與改進與完善。后文我就國有企業內部控制制度提出了幾點思考。

二、構建內部控制制度的跟蹤評價機制

（一）國有企業內部控制制度的現況

國有企業支撐著每個國家的國民經濟，中國也不例外。要想更好地發展社會主義市場經濟和鞏固我國社會主義制度，就必須制定國有企業內部控制制度。改革開放后我國各個方面都取得了很大的進步，尤其是在經濟實力方面，這也使得我國國有企業的經濟主導地位得到了鞏固。但新世紀經濟的發展日益迅猛和競爭的日益激烈，因此對于企業內部的組織結構、控制制度、經營管理有了更高的要求。正因如此，國有企業必須要不斷完善企業內部控制制度，要進行內部控制制度跟蹤評價和不斷地改進制度，以保證內部控制制度的實用性高，使企業自身適應時代浪潮，不被發展的時代所淘汰。

（二）建立內部控制制度跟蹤評價體系的重要性

經濟全球化是當今時代的發展趨勢，時代的發展趨勢要求國有企業對整體的管理制度進行調整與改進，進而促進企業的不斷發展。而如何將目前企業的內部控制制度的研究基礎與我國的現況有機結合，制定出一套符合我國現況的企業內部控制制度、跟蹤評價機制是擺在我們面前的一個嚴峻的問題，解決了這個問日后，我國國有企業內部控制制度必然得到完善，企業的綜合實力得到提升，獲得盈利最大化。建立了內部控制制度的跟蹤體系之后，企業管理人可以更好地對企業進行調控，可以更好的制定有效的內部控制制度，進而促進企業的更好發展。

（三）國有企業內部控制制度跟蹤評價機制的建立與完善

對于企業的內部控制制度的運行來說，國有企業的內部控制制度的跟蹤評價體系是必不可少的。缺少良好的跟蹤評價體系，企業的運營必然受阻。因此，國有企業都應該設立完善的內部控制制度跟蹤評價體系，從而提高企業運營的高效性實用性。建立完善的跟蹤評價體系需要做到以下幾點：

1. 明確企業內部控制制度的概念

如若對國有企業的內部控制制度沒有明確的概念，那么是沒有辦法制定出一個合理恰當的內部控制制度的跟蹤體系。首先要對國有企業內部控制有清晰的認知，這樣才能在實踐中真正充分了解企業內部控制制度，進而保證程序異常繁瑣復雜的內控機制完美運行，規避腐敗、舞弊等行為。內部控制制度是企業內部建立的使各項業務活動互相聯系、互相制約的措施、方法和規程。我國國有企業內部控制定義的核心是“內部牽制”，最終目標是降低企業的內部風險，企業的業務活動也包括在內。

2. 明確影響我國內部控制制度的各項要素

企業的經營背景、發展歷程、經營環境以及管理制度對于建立內部控制管理制度都有重要的影響。如果想建立一個完善的企業內部控制制度跟蹤體系，脫離了這些背景是完全不可能的。只有對這些影響因素充分了解后，才能構建一個合適的跟蹤體制。

3. 完善國有企業內控機制，構造評價機制

國有企業必須充分考慮我國基本國情及國有企業的特有性質，充分了解后構造出適當的國有企業內部控制機制，而不能盲目照搬國外的企業內部控制制度，如若盲目照抄外國模式，必定會造成“消化不良”“水土不服”，對企業的發展造成不可磨滅的嚴重后果。應在結合國情和企業實況后構建出國有企業內部控制機制后，再以此總結出適用于企業的評價機制。

三、根據國有企業內部控制跟蹤評價的結果建立持續改進機制

（一）建立持續改進機制的重要性

對現代國有企業來說，建立一個持續改進機制是迫在眉睫的任務。眾所周知，我國現在的內部控制制度還處在初級階段，內部控制制度的概念和評級機制仍不嚴謹。而這也就導致了我國在開展跟蹤評價體系和內部控制制度的完善時沒有依據，說服性不強。因此必須建立改進機制。由于我國的內部跟蹤評價存在開展時間過短，內容構建不完善和方法過于落后的弊病，因而沒有辦法地對國企進行全面深刻的跟蹤評價，而這也就使得內控制度的效果大打折扣。因此，企業亟需建立起內部控制制度的持續改進體制。

（二）企業內部控制評價改進機制的建立

1. 建立企業內部控制制度評價改進體系的重要性

國有企業內部跟蹤評價體系是非常重要的，而內部控制制度的評價改進體制才是企業內部跟蹤評價體系的靈魂。也就是說如果沒有完善的企業內控評價改進體系，那么企業內控跟體系就會失去它的效用。改進制度的設立可以使得國有企業對自身的情況有更深刻更明顯的了解。有了改進體制，企業能夠更好的評估企業內部控制制度，并且及時對企業內部控制制度進行完善改進，進而使得企業內部控制制度的有效性實用性增強。同時建立內控評價改進體系，也能夠很大方面的使企業內控跟蹤評價體系得到進一步發展。

2. 發展國有企業內部審計部門進行跟蹤評價及改進

國有企業如若想構建完善的內部控制制度跟蹤體制，則必須找到最合適的執法部門。該部門也就是企業的內部審計部門。因為企業內部審計部門對企業內部情況十分了解。除此之外，審計部門是獨立于企業其它部門，這些都有利于企業建設內部控制制度的跟蹤評價體系，在體系建設中獲得事半功倍的效果。同時，由于國有企業內部審計部門的特有特點，他們在評價內部控制制度的事實情況能夠更加客觀準確，這也方便了體制的運行。當然，國有企業內部審計部門在監管內控評價制度的實施的同時，應該積極主動地去探索發現該評價體制中存在的缺漏，及時對這些不足進行修正，使國有企業的內部控制制度愈趨合理完善。

四、國有企業內部控制制度需要跟蹤評價和不斷改進

由于我國國有企業缺乏正確的內部控制制度和內控制度跟蹤評價體制以及改進體制，在新的經濟監管政策出臺后，我國企業的經濟現況并沒有得到有效改善，企業出現經濟問題甚至破產的現象屢見不鮮。國有企業的發展必然是一個悠久的過程，我們需要建立一個適當的內部控制制度。而內部控制制度的建立與完善是也是一個歷時悠久的過程，需要企業不斷地進行跟蹤評價與改進。通過不斷地循環跟蹤評價與改進，真正地讓國有企業形成有效得當的內部控制制度，使企業內部控制制度的效率得到提高。企業經營管理及預防風險的一個重要工具就是企業內部控制制度，其對企業的發展運行有著無比重要的的作用。首先也就是最基本的是企業必須嚴格按照制定的企業內部控制制度進行。除此之外，企業也不能盲目滿足，而是應該在實踐中發現該內部控制制度的缺漏之處，及時進行修整完善。這樣子必然能使得企業的運行更上一層樓。

五、結語

21 世紀，只有建立合理的企業內部控制制度跟蹤評價和改進機制，才能使國有企業在經濟快速發展的大潮中仍能保持領導地位。由于國有企業內部控制跟蹤評價機制是多種內部控制方法的有機結合，所以該跟蹤評價能夠使得企業掌權人對企業的監管力度增大。同時內部控制制度跟蹤評價機制將抽象的評價內容形象化具體化，大大地方便了企業的管理和運營。對于國有企業而言，完善內部控制制度，也就是建立內控制度跟蹤評價體系能夠使得企業蒸蒸日上，因此構建跟蹤評價和評價體系迫在眉睫。

參考文獻：

[1]郝美華.我國國有企業內部控制體系實施過程中的問題及對策探討[J].時代金融，2017（09）.

[2]劉煥勝.加強國有企業內部控制的對策分析[J].財經界（學術版），2017（07）.

（作者單位：河北冶金建設集團有限公司）