對2018個稅起征點改革的思考

竇若晨

摘 要：鑒于個人所得稅與居民生活密切相關，2018個稅改革受到社會廣泛關注。個稅改革與國家經濟增長相適應，對于迅速發展的中國社會是必不可少的，這也將給國家財政和民生帶來重要影響。本文就個稅起征點改革的影響進行簡要論述。

關鍵詞：個人所得稅起征點；收入；國家財政

在中國國家經濟的穩步增長的環境下，國民生產總值不斷變化，稅收調整成為財政部門必須面臨的問題，而與群眾利益直接相關的個人所得稅改革向來是社會關注的重點。個稅起征點的提高無疑是國家惠民政策的又一具體體現，也給國家總體經濟注入了活力。因此，仔細研究個稅改革對將來國家稅收政策的改革方向、探究國家經濟的發展現狀和趨勢都具有重要意義。

一、個稅起征點改革的內涵

2018年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過全國人大常委會關于修改個人所得稅法的決定。新個稅法將于2019年1月1日起施行，但從2018年10月1日至12月31日期間，個稅起征點將統一按照5000元/月執行，并執行新的稅率表。

二、個稅起征點提高的必要性

改革開放以來，國家經濟迅猛發展。在國家精準扶貧等鼓勵扶持政策的影響下，城鎮化水平持續加速推進，居民總體收入逐年增長。收入增加固然可喜，但隨之而來的是城鎮居民收入差距拉大，貧富兩極分化日趨嚴重，社會財富掌握在少數“致富先行者”的手中，這本身就已經與中國作為社會主義國家，一直致力于實現共同富裕的基本目標相違背。同時，顯著的社會收入分配不均也激化了社會矛盾，給國家經濟整體發展和社會安定帶來了不利影響。據統計，2015年城鎮居民與農村居民人均可支配收入差值就已經達到了21018.3元，兩者1.95倍的巨大差距迫切要求國家財政部門采取調控措施，個人所得稅改革應時而生。

三、個稅改革的影響

（一）個稅改革對居民的影響

個稅改革是調整居民收入分配的一大“利器”，是發展的必然結果。個稅起征點的提高直接、有效減輕了中低收入群體的繳稅負擔。事實上，新個人所得稅方案對收入在5000元到9000元的中等收入人群，這一群體少繳個人所得稅占收入的比重4%以上。稅收負擔減輕直接提高了居民可支配收入，有利于優化居民消費結構，使之不僅局限于溫飽和基本的生活需求，而是有資本進行享受消費和精神方面等更高層次的消費，對居民消費增長具有正向的促進作用。其結果即為居民生活水平提高，幸福指數上升，共同富裕穩步推進。

（二）個稅改革對國家財政的影響

如今中國已經進入經濟增速逐漸減緩的平穩發展階段，消費水平已經基本穩定。目前來看，我國中低收入群體所占比重較大，因而總體的消費水平并不高。當然我們也應該辯證地來看這個問題，也就是我國總體消費水平還有許多提升空間。我國稅收制度體系中的個人所得稅屬于直接稅，征收對象具有固定性和穩定性。此時進行稅改，稅收負擔減輕、可支配收入增加將提高居民的消費能力。相當于給平靜的消費市場注入一劑“興奮劑”，消費水平將有相對幅度較大的提升，消費水平增加必然引起供給側的發展，給企業以新的動力和信心，促使企業自主創新，主動迎接消費增長帶來的新的機遇和挑戰。企業發展帶來繳稅能力提升，國家此時可以適當地增加企業稅收，從而減輕個稅減少帶來的稅收減少而帶給國家經濟的沖擊。此外，國家經濟正是由企業、個體的經濟水平組合起來的，因此企業的發展也將帶動國家經濟的增長。

個人所得稅起征點提高，表面看，起征點提高，繳稅人群比重減少，稅收總額相應減少，國家財政收入減少。其實，個稅改革將一部分稅收壓力轉接到能力較強的高收入群體身上，再加上居民消費的增長本身即對國家經濟發展具有促進作用。因此，稅改事實上通過間接的途徑增加了財政收入，也對居民收入差距進行了調節，一舉多得。

四、個稅起征點改革存在的問題

首先，個人所得稅不屬于整體稅種，因此它對收入分配的調節作用是有一定限度的，國家想要調節收入差距，其主要措施不能局限于調節個稅，而是應當對中低收入群體的直接勞動收入進行提升，初次分配即應控制好差距。前一段時間的最低工資標準就是很好的范例。其次，個稅起征點的提高在一定程度上縮小了收入差距，但其對于灰色收入和隱性收入并沒有針對作用。由于稅務部門本身的工作量龐大，存在對部分群體的部分額外收入沒有實行征稅或由于沒有對納稅人的情況進行充分了解而造成征稅額不合理的現象，原本要求的“透明化的征收流程”在很多實施過程中也并沒有得到很好的體現。

結束語：

總而言之，個稅起征點改革是一項積極的財政政策和惠民政策，必將給處于平穩發展階段的中國帶來新的發展機遇，人民也將因此受益。

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