中國沿海欠發達地區中小企業內部控制研究

劉思琪 陳園

摘 要：內部控制在企業當中往往扮演著舉足輕重的位置，企業的生產經營和日常管理都需要內部控制來自我調節和自我改善，它就好比一個中樞系統，扮演著調節調度的角色。企業規模越大，就越需要內部控制進行管理，內部控制的完善程度決定了企業經營的效果好壞。本文研究沿海欠發達地區的中小企業內部控制為主要內容，分別從沿海欠發達地區中小企業內部控制存在的問題、原因和改進方案來進行分析。

關鍵詞：沿海欠發達地區；中小企業；內部控制

近幾年我國的經濟實現了大發展大繁榮，數量眾多的中小企業隨之建立起來，對地區的經濟增長和社會穩定繁榮做出了突出的貢獻。其中沿海欠發達地區的中小企業由于條件的局限性，使其內部控制也存在諸多的問題。健全有效的內部控制，可以將會計、審計以及統計等各部門的信息和有關報告統合起來，做到部門與部門之間緊密配合，發揮其功效，達到使企業不斷發展的目標。

沿海欠發達地區中小企業內部控制存在的問題

首先是內部控制環境存在的問題。隨著企業的不斷發展、經濟規模不斷擴大、內部控制逐漸需要專業化規模化，家族企業的弊端就會顯現出來。內部控制環境存在的問題：是由于在公司成立初期公司的管理制度不夠完善，對員工的管理不夠成熟，這時大多以親屬作為工作的合伙人，但也因此導致非親屬的員工產生脫離感，公司留不住這些人員。二是這些中小企業以利益為首，很少關注企業文化的養成，對非親屬的員工不重視，也不注重員工技能的培訓，甚至會為了家族利益將優秀的管理人才排擠在外，使得企業難以長期發展下去。

其次是會計系統存在的問題。財務系統不完整、財務管理制度不全面、沒有制度健全的內審體系，會計人員與審計人員沒有清晰的分界線，很容易發生徇私舞弊、以權謀私的現象。會計系統存在的問題是：由于大部分沿海欠發達地區的中小企業大多只設有會計主管外加1～2名會計人員，這與現代的企業制度要求相差較大，當會計業務繁重時，這種人員配置難以滿足管理的需求。財務管理制度的不健全是由于沿海欠發達地區的中小企業沒有規范的制度體系，致使不會管理、管理工作混亂，管理效率低下。

最后是風險控制方面存在的問題。這些企業對風險控制沒有什么概念，為了利潤的擴大，并沒有將風險控制應用到企業的日常管理中，這就會帶來很多不必要的問題。風險控制方面存在的問題：由于沿海欠發達地區的中小企業以利潤至上的原則為首，使公司在日常運營中的潛在風險很容易被忽視。部分中小企業雖然也有風險控制的機制，但是由于公司硬件條件的限制和人員的能力問題，這種機制太過簡單化，相較于其他的大型企業，沿海欠發達地區的中小企業在風險控制上一直處在落后的狀態。

改進對策

首先，內部控制環境的改進方面可以聘請專業管理人員進行管理。公私分明、經營權和所有權相分離的企業更有助于長期發展。而為了使企業進一步完善，就要做到經營權和所有權徹底分離，對董事會的相關職權劃分清晰，讓董事會擁有重大事項表決權，以及在公司重要管理層領導層的人員設置方面要表態，并進行有效的監督。

其次，會計系統方面要做到明確內部審計的地位和相關職責，不能將會計和審計混為一談，企業的內部審計獨立與否是充分發揮功效的關鍵，企業需要單獨設置審計部門和審計人員，進一步鞏固企業內部審計的地位。提升企業內部審計人員的素質也是至關重要的一個步驟，審計人員不僅需要過硬的專業知識，還要有充分的實踐經驗，這樣才能做到提升企業工作效率的同時降低成本。

最后，風險控制方面，企業一定要建立風險控制的重要性的概念，一個企業的內部管理如果有系統的、完善的風險控制加持，這將會對企業的發展產生深遠的影響。第一步，企業需要在公司內部建立一個風險控制有關的組織或部門，并且要保證它的正常運轉，企業可以從審計部門、財務管理部門調動人員來完成這項工作，也可以單獨成立一個獨立的機構。第二步，企業需要建立完善的財務信息收集系統和財務信息傳遞系統，這是企業實現風險控制至關重要的環節，因為只有完善的企業財務信息庫，才能做到對風險的預測、解決和防范等一系列措施。最后一步，也是企業風險控制機制最為關鍵的一步，就是要建立完善的企業風險控制分析系統，將前期收集到的財務數據進行整理分析，深入到信息的內部尋找核心問題，及時找到可能造成企業風險的潛在問題并加以修正，同時對產生風險的原因進行分析，及時完善企業自身的管理漏洞和方案錯誤，為企業管理者提供有參考價值的數據。

結語

綜上所述，沿海欠發達地區的中小企業由于企業規模小、人手不足、管理層人員質量參差不齊、利益至上、缺失內部控制體系、沒有風險管控概念等等的問題，造成了這些企業與現代企業有相當大的差距。但是隨著企業的逐漸成長，這些問題必須要得到解決才能有更長遠的發展。所以，在面對這些棘手問題時，企業需要全面推進內部控制的運行，才能做到更長遠地發展。

（作者單位：沈陽理工大學）

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